税收筹划对中小企业经济效益作用研究
税收筹划是指在法律许可的范围内，经过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能减少税收从而获取最大化的收益，税收筹划也有利于政府的宏观调控，因此它应该要被鼓励，至少不应该是被国家和人民否决的。故税收筹划相对中小企业提高其经济效益有十分重要的作用，通过合理合法的税收筹划和一些国家税收优惠政策的施行让企业正确开展投资、生产经营决议，增加企业可支配收入，从而取得最大化的税收福利。本文主要介绍了中小企业在税收筹划中的方式，特点，存在的问题和重要作用，并提出了解决存在问题的若干意见。
目录
一、引言 1
二、税收筹划的基本方法和特点 1
（一） 基本方法 1
（二） 税收筹划的特点 3
三、 税收筹划对中小企业的作用和风险 3
（一） 税收筹划对中小企业的作用 3
（二） 税收筹划的风险 4
四、 中小企业税收筹划存在的问题及解决对策 5
（一） 企业税收筹划存在的问题 5
（二） 税收筹划问题解决对策 5
五、结束语 6
参考文献 7
致谢 8
一、引言
“税收筹划”也被称为“合理避税”，起源于英国的“税务专员诉温斯特大案”。经过长期的发展，税收筹划逐步成熟，规范化定义逐步形成，相对我国，西方国家在这一方面体现较老练，我国在这方面尽管还不太成熟，但是税收筹划在我国中小企业经济发展中起着重要作用，通过筹划减少开支，提高经济效益和经营管理水平继而提高在同行中的竞争力，紧跟市场，避免淘汰。税收筹划也有利于政府的宏观调控，因此它应该要被鼓励，至少不会是被国家和人民否决的。随着社会的不断进步，政府和人民的观念逐渐渐开放，国家税务部门不断出台一些税收优惠政策以减轻中小企业的税务负担。同时也通过出台的这一系列政策鼓励企业向智能制造或者环保企业发展，推动社会整体向最优化发展，综上可见税收筹划在渐渐被纳税人所接受，并且相关的税收政策在我国也越来越成熟。
二、税收筹划的基本方法和特点
税收筹划是国家宏观调控的重要方法之一，从有税收筹划这个概念起，关于筹划的方法层出不穷，人们都在发挥自己的智慧从实践中总结方法，本文从许多种方法中择取了三 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
种方法，可以参考。
基本方法
选择有利的市场主体
市场实体是从事市场贸易活动的组织和个人以及各种企业，他们的财务数据都会比较完整并且清楚没有纰漏，在为这些中小企业计划税收的期间会减少由于企业会计核算不健全，账证不完备，会计信息与事实不符形成税收筹划根基极不牢固的问题，并且企业的管理层和决策层以及公司的有关职员对税收筹划的认识水平，企业的会计核算和财务管理水平，企业关于税务诚信等方面的一些基础条件是税收筹划的前提。若是中小企业管理决策层对税收筹划不明了、不看重、乃至认为税收筹划就是搞好关系、钻小空子、少交税；或是一些企业仍然有逃税的先例，或者有更多违反税法等的行为，而且在这样的基础上进行税收筹划，是非常有害的。所以选择有利的市场主体对税收筹划比较重要
利用税收优惠如退税政策
中小企业是当今市场经济中技术改进的重要力量，也是提供就业的紧要部分，在市场经济中也施展着不能代替的作用，所以国家非常支持中小企业的发展壮大，也出台了相应的福利政策帮助中小企业的发展，税收优惠政策便是其中之一，详细的有：高新技术企业所得税率降低为15%和应纳税所得额减征；环保产业企业退70%的增值税 企业直接出口产品享受增值税“免，抵，退”政策；免征借款条约印花税3年；中小企业免征代理营业税3年；给予捐赠用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠人所得税抵扣优惠等政策，这些政策对中小企业的税收筹划十分有利，也相应的降低了筹划成本。
企业销售活动的增值税筹划如嵌入式软件产品销售增值税退税政策
企业销售自身产品在享受增值税出口退税的同时，在国内销售也可以享受增值税13%的退税政策，国家在2011年时发表文件《财税2011 100号文》关于软件产品在国内销售的增值税退税政策，我所在实习企业苏州神州税道税务师事务所目前所操作的政策就是100号文关于嵌入式软件产品在国内销售的增值税退税，符合要求的标准两条，第一、内销：出口有出口退税不能同时享受，出口大于内销享受免抵退等优惠不能同时享受。第二、本公司产品内含有控制程序，自主开发编程或外购西门子、欧姆龙、三菱、台达等PLC有二次编程的都是可以的，后期符合要求企业需要申请一个计算机软件著作权和相对应的检测报告去税局备案，备案成功后销售产品开的发票即可享受增值税13%的退税，退税公式如下：退税金额=[整机产品销售额硬件成本*（1+10%）]*13%，这项政策不是针对软件退税，而是运用倒推的计算方法针对软件所体现的价值进行退税。举个简单的例子，如果一台机器10万，它的硬件成本6万，那么按照文件规定的10%的硬件成本利润率，软件部分的价值就是106*（1+10%）=3.4万元，针对这3.4万元，税局只会保留3个点的增值税，剩下的会退还给企业，当然这只是粗略的一个例子，一般企业的毛利率可以达到30％，退税额可以达到到增值税的1/3，以我司操作新三板企业安徽千一智能设备股份有限公司（837017）举例：
我司去采集12月份数据为74张进项发票，3张销项发票，企业本身应交税额为280607.82元，如表1：
表1 安徽千一智能设备股份有限公司12月份增值税情况表
安徽千一智能设备股份有限公司12月份增值税情况表
企业全部销售额合计
3131670.50
其中：销售货物
3135670.50
应税劳务
简易征收
出口免抵退
免税销售
合计销项税额
进项税额
目录
一、引言 1
二、税收筹划的基本方法和特点 1
（一） 基本方法 1
（二） 税收筹划的特点 3
三、 税收筹划对中小企业的作用和风险 3
（一） 税收筹划对中小企业的作用 3
（二） 税收筹划的风险 4
四、 中小企业税收筹划存在的问题及解决对策 5
（一） 企业税收筹划存在的问题 5
（二） 税收筹划问题解决对策 5
五、结束语 6
参考文献 7
致谢 8
一、引言
“税收筹划”也被称为“合理避税”，起源于英国的“税务专员诉温斯特大案”。经过长期的发展，税收筹划逐步成熟，规范化定义逐步形成，相对我国，西方国家在这一方面体现较老练，我国在这方面尽管还不太成熟，但是税收筹划在我国中小企业经济发展中起着重要作用，通过筹划减少开支，提高经济效益和经营管理水平继而提高在同行中的竞争力，紧跟市场，避免淘汰。税收筹划也有利于政府的宏观调控，因此它应该要被鼓励，至少不会是被国家和人民否决的。随着社会的不断进步，政府和人民的观念逐渐渐开放，国家税务部门不断出台一些税收优惠政策以减轻中小企业的税务负担。同时也通过出台的这一系列政策鼓励企业向智能制造或者环保企业发展，推动社会整体向最优化发展，综上可见税收筹划在渐渐被纳税人所接受，并且相关的税收政策在我国也越来越成熟。
二、税收筹划的基本方法和特点
税收筹划是国家宏观调控的重要方法之一，从有税收筹划这个概念起，关于筹划的方法层出不穷，人们都在发挥自己的智慧从实践中总结方法，本文从许多种方法中择取了三 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
种方法，可以参考。
基本方法
选择有利的市场主体
市场实体是从事市场贸易活动的组织和个人以及各种企业，他们的财务数据都会比较完整并且清楚没有纰漏，在为这些中小企业计划税收的期间会减少由于企业会计核算不健全，账证不完备，会计信息与事实不符形成税收筹划根基极不牢固的问题，并且企业的管理层和决策层以及公司的有关职员对税收筹划的认识水平，企业的会计核算和财务管理水平，企业关于税务诚信等方面的一些基础条件是税收筹划的前提。若是中小企业管理决策层对税收筹划不明了、不看重、乃至认为税收筹划就是搞好关系、钻小空子、少交税；或是一些企业仍然有逃税的先例，或者有更多违反税法等的行为，而且在这样的基础上进行税收筹划，是非常有害的。所以选择有利的市场主体对税收筹划比较重要
利用税收优惠如退税政策
中小企业是当今市场经济中技术改进的重要力量，也是提供就业的紧要部分，在市场经济中也施展着不能代替的作用，所以国家非常支持中小企业的发展壮大，也出台了相应的福利政策帮助中小企业的发展，税收优惠政策便是其中之一，详细的有：高新技术企业所得税率降低为15%和应纳税所得额减征；环保产业企业退70%的增值税 企业直接出口产品享受增值税“免，抵，退”政策；免征借款条约印花税3年；中小企业免征代理营业税3年；给予捐赠用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠人所得税抵扣优惠等政策，这些政策对中小企业的税收筹划十分有利，也相应的降低了筹划成本。
企业销售活动的增值税筹划如嵌入式软件产品销售增值税退税政策
企业销售自身产品在享受增值税出口退税的同时，在国内销售也可以享受增值税13%的退税政策，国家在2011年时发表文件《财税2011 100号文》关于软件产品在国内销售的增值税退税政策，我所在实习企业苏州神州税道税务师事务所目前所操作的政策就是100号文关于嵌入式软件产品在国内销售的增值税退税，符合要求的标准两条，第一、内销：出口有出口退税不能同时享受，出口大于内销享受免抵退等优惠不能同时享受。第二、本公司产品内含有控制程序，自主开发编程或外购西门子、欧姆龙、三菱、台达等PLC有二次编程的都是可以的，后期符合要求企业需要申请一个计算机软件著作权和相对应的检测报告去税局备案，备案成功后销售产品开的发票即可享受增值税13%的退税，退税公式如下：退税金额=[整机产品销售额硬件成本*（1+10%）]*13%，这项政策不是针对软件退税，而是运用倒推的计算方法针对软件所体现的价值进行退税。举个简单的例子，如果一台机器10万，它的硬件成本6万，那么按照文件规定的10%的硬件成本利润率，软件部分的价值就是106*（1+10%）=3.4万元，针对这3.4万元，税局只会保留3个点的增值税，剩下的会退还给企业，当然这只是粗略的一个例子，一般企业的毛利率可以达到30％，退税额可以达到到增值税的1/3，以我司操作新三板企业安徽千一智能设备股份有限公司（837017）举例：
我司去采集12月份数据为74张进项发票，3张销项发票，企业本身应交税额为280607.82元，如表1：
表1 安徽千一智能设备股份有限公司12月份增值税情况表
安徽千一智能设备股份有限公司12月份增值税情况表
企业全部销售额合计
3131670.50
其中：销售货物
3135670.50
应税劳务
简易征收
出口免抵退
免税销售
合计销项税额
进项税额
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