企业集团税务筹划问题研究
企业集团税务筹划问题研究[20191230190238]
毕业论文中文摘要
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关键字:企业集团,税务筹划,风险,对策
目 录
1 引言 1
2 企业税务筹划的基础理论1
2.1 税务筹划的内涵 1
2.2 纳税筹划的原理 2
2.3 纳税筹划的特征2
3 企业集团税务筹划的方法 3
3.1 利用合理的公司组织形式 3
3.2 利用转让定价 4
3.3 利用会计处理方法 5
3.4 利用税收优惠政策 5
3.5 利用税法漏洞 6
4 企业集团税务筹划风险 6
4.1 利用公司组织形式进行筹划产生的风险 7
4.2 利用转让定价进行筹划产生的风险7
4.3 利用会计处理方法进行税务筹划的风险8
4.4 利用税收优惠政策进行税务筹划的风险8
4.5 利用税法漏洞进行税务筹划的风险8
5 沃尔玛公司税务筹划案例分析9
5.1 沃尔玛公司简介9
5.2 沃尔玛采取双边预约定价的动机及过程9
5.3 结论10
5.4 启示11
6 企业集团税务筹划风险的防范措施11
6.1 基于集团长期发展战略进行税务筹划11
6.2 加强与税务征管部门的沟通12
6.3 密切关注企业宏观环境变化，保持筹划方案的灵活性13
6.4 提高筹划人员的专业素质，加强对财务部门的纪律管理13
6.5 尽量挖掘信息源，充分利用税收优惠政策14
结论 15
致谢 16
参考文献17
1 引言
企业集团是现代企业的高级组织形式，是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本 、技术上有密切联系的企业 、单位为外围层，通过产权安排 、人事控制 、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织 。企业集团自身不是独立法人 ，不具有法人地位，但其成员在法律上仍保持原有的独立法人地位，是特殊的非独立核算 的会计主体 ，需编制以母公司 为基础的合并会计报告 。税务筹划是指纳税人在不违背税法及相关规定的前提下，通过对经营活动和个人事务的安排，以实现降低税负的目的。
在激烈的市场竞争环境下，争取利润最大化是企业集团的经营目标，合理合法的进行税务筹划最大限度的避税是企业实现利润最大化这一目标的有效途径。税务筹划越来越被大多数企业尤其是大型企业集团所认可并利用。
然而目前很多企业对税务筹划仍存在片面认识，导致税务员筹划不仅不能有效发挥其应有的作用，反而给企业带来税收风险。如果没有关注企业税务筹划的风险，也可能会造成纳税人经济、时间等的损失和浪费。因此企业纳税人纳税观念和相关财务技能都要得到强化，应时刻关注税法的变化，自觉把税法规定落实到企业各项生产经营活动中去，争取达到涉税零风险，实现企业利润最大化。
本文第一部分是引言，介绍了本课题的研究背景、目的和思路。第二部分论述了税务筹划的基础理论，介绍了企业集团税务筹划的原理，特征。第三部分列举了企业进行筹划时一般会采用的筹划方法。第四部分是针对第三部分提出的各个方法可能产生的风险进行分析。第五部分是以沃尔玛为例介绍了利用转让定价进行税务筹划的具体过程。第六部分提出了几种应对筹划风险的措施。
2 企业税务筹划的基础理论
2．1 税务筹划的内涵
关于税务筹划最早的法律认定是在1935年，英国“税务局长诉温斯特大公”一案掀起了理论界和实务界对税务筹划的讨论和研究。企业税务筹划是指企业在遵守税法规定及其立法精神的基础上，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，通过对企业是经营，投资，筹资等理财活动的事先筹划安排，尽可能缴纳最低的税收，使企业整体上实现最合理最优化纳税的理财活动。其实质是依法合理纳税并最大限度的降低纳税负担。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔收益，提高资金的使用效益。
税务筹划有助于减少企业 “偷、逃、欠、骗、抗”税等违法行为的发生，强化企业纳税意识，为纳税人节减轻税收负担提供了合法的渠道，降低了企业纳税成本；还有助于提高企业会计和财务的管理水平。税务筹划对于国家而言也有助于增加税收，完善税制，贯彻国家的宏观财政政策，使经济效益和社会总福利达到有机结合。
2．2 税务筹划的原理
税务筹划原理可分为税基筹划原理和税率筹划原理。在税率一定是条件下，税基越小，应承担的税款越少[1]。由于各个税种对税基的规定存在差异，所以我们可以通过税前扣除、减免税、压低计税价格等方式对税基进行筹划。税率也分三种，主要有定额税率、比例税率和累进税率这三种形式。一般情况下，税基相同时税率越低应纳税额越少，但税率低不一定导致税后收益最大化。如比例税率的筹划关键在于降低适用税率，累进税率的筹划关键在于寻找税后收益最大化的最佳税负点。
2．3 税务筹划的特征
2．3 税务筹划的特征
2.3.1 合法性
合法性是税务筹划的最基本特性，是区别于“偷、逃、欠、骗、抗”税的最显著特征。纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。
筹划人员应该在熟知相关规定和扎实的财务知识的情况下，结合实践经验和企业具体的状况，利用税制构成要素中的税负弹性进行税收筹划，选择出最佳的纳税方案。但是，对于那些违反税法相关规定，躲避纳税责任的行为属于偷税、逃税、漏税，必须要严格禁止。
2.3.2 时效性
毕业论文中文摘要
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关键字:企业集团,税务筹划,风险,对策
目 录
1 引言 1
2 企业税务筹划的基础理论1
2.1 税务筹划的内涵 1
2.2 纳税筹划的原理 2
2.3 纳税筹划的特征2
3 企业集团税务筹划的方法 3
3.1 利用合理的公司组织形式 3
3.2 利用转让定价 4
3.3 利用会计处理方法 5
3.4 利用税收优惠政策 5
3.5 利用税法漏洞 6
4 企业集团税务筹划风险 6
4.1 利用公司组织形式进行筹划产生的风险 7
4.2 利用转让定价进行筹划产生的风险7
4.3 利用会计处理方法进行税务筹划的风险8
4.4 利用税收优惠政策进行税务筹划的风险8
4.5 利用税法漏洞进行税务筹划的风险8
5 沃尔玛公司税务筹划案例分析9
5.1 沃尔玛公司简介9
5.2 沃尔玛采取双边预约定价的动机及过程9
5.3 结论10
5.4 启示11
6 企业集团税务筹划风险的防范措施11
6.1 基于集团长期发展战略进行税务筹划11
6.2 加强与税务征管部门的沟通12
6.3 密切关注企业宏观环境变化，保持筹划方案的灵活性13
6.4 提高筹划人员的专业素质，加强对财务部门的纪律管理13
6.5 尽量挖掘信息源，充分利用税收优惠政策14
结论 15
致谢 16
参考文献17
1 引言
企业集团是现代企业的高级组织形式，是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产
在激烈的市场竞争环境下，争取利润最大化是企业集团的经营目标，合理合法的进行税务筹划最大限度的避税是企业实现利润最大化这一目标的有效途径。税务筹划越来越被大多数企业尤其是大型企业集团所认可并利用。
然而目前很多企业对税务筹划仍存在片面认识，导致税务员筹划不仅不能有效发挥其应有的作用，反而给企业带来税收风险。如果没有关注企业税务筹划的风险，也可能会造成纳税人经济、时间等的损失和浪费。因此企业纳税人纳税观念和相关财务技能都要得到强化，应时刻关注税法的变化，自觉把税法规定落实到企业各项生产经营活动中去，争取达到涉税零风险，实现企业利润最大化。
本文第一部分是引言，介绍了本课题的研究背景、目的和思路。第二部分论述了税务筹划的基础理论，介绍了企业集团税务筹划的原理，特征。第三部分列举了企业进行筹划时一般会采用的筹划方法。第四部分是针对第三部分提出的各个方法可能产生的风险进行分析。第五部分是以沃尔玛为例介绍了利用转让定价进行税务筹划的具体过程。第六部分提出了几种应对筹划风险的措施。
2 企业税务筹划的基础理论
2．1 税务筹划的内涵
关于税务筹划最早的法律认定是在1935年，英国“税务局长诉温斯特大公”一案掀起了理论界和实务界对税务筹划的讨论和研究。企业税务筹划是指企业在遵守税法规定及其立法精神的基础上，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，通过对企业是经营，投资，筹资等理财活动的事先筹划安排，尽可能缴纳最低的税收，使企业整体上实现最合理最优化纳税的理财活动。其实质是依法合理纳税并最大限度的降低纳税负担。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔收益，提高资金的使用效益。
税务筹划有助于减少企业 “偷、逃、欠、骗、抗”税等违法行为的发生，强化企业纳税意识，为纳税人节减轻税收负担提供了合法的渠道，降低了企业纳税成本；还有助于提高企业会计和财务的管理水平。税务筹划对于国家而言也有助于增加税收，完善税制，贯彻国家的宏观财政政策，使经济效益和社会总福利达到有机结合。
2．2 税务筹划的原理
税务筹划原理可分为税基筹划原理和税率筹划原理。在税率一定是条件下，税基越小，应承担的税款越少[1]。由于各个税种对税基的规定存在差异，所以我们可以通过税前扣除、减免税、压低计税价格等方式对税基进行筹划。税率也分三种，主要有定额税率、比例税率和累进税率这三种形式。一般情况下，税基相同时税率越低应纳税额越少，但税率低不一定导致税后收益最大化。如比例税率的筹划关键在于降低适用税率，累进税率的筹划关键在于寻找税后收益最大化的最佳税负点。
2．3 税务筹划的特征
2．3 税务筹划的特征
2.3.1 合法性
合法性是税务筹划的最基本特性，是区别于“偷、逃、欠、骗、抗”税的最显著特征。纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。
筹划人员应该在熟知相关规定和扎实的财务知识的情况下，结合实践经验和企业具体的状况，利用税制构成要素中的税负弹性进行税收筹划，选择出最佳的纳税方案。但是，对于那些违反税法相关规定，躲避纳税责任的行为属于偷税、逃税、漏税，必须要严格禁止。
2.3.2 时效性
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