上市公司治理结构对会计信息披露质量影响分析
上市公司治理结构对会计信息披露质量影响分析[20200105133708]
随着经济全球化进程的加快，我国社会主义市场经济体系正在不断完善，上市公司的数量越来越多，在经济体系中的地位也日益重要。所以上市公司的治理结构越来越引起了人们的关注。但是，由于多方面的原因，特别是由于上市公司治理结构方面存在的缺陷，虚假会计信息的披露已经成为一个世界性难题，引发了来自社会各方对于上市公司会计信息质量的强烈质疑和信任危机。因此，上市公司必须重视这些问题，尽快完善公司治理结构，提高会计信息披露的质量，来保护广大投资者的利益，同时也使公司又快又好的发展。 本文从会计舞弊事件出发，首先阐述了上市公司治理结构和会计信息披露质量相关的基本概念，然后分析上市公司治理结构对会计信息披露质量的影响，再次，结合实例进行进一步的研究说明，并总结经验教训，最后，提出完善上市公司治理结构以提高会计信息披露质量的措施。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:公司治理结构,会计信息,影响,措施
目 录
1 引言1
2 上市公司治理结构与会计信息披露质量的概述1
2.1 上市公司治理结构的涵义及其构成1
2.2 会计信息披露质量的涵义及其质量评价标准2
3 上市公司治理结构对会计信息披露质量的影响4
3.1 我国上市公司会计信息披露质量的现状4
3.2 上市公司内部治理结构对会计信息披露质量的影响6
3.3 上市公司外部治理结构对会计信息披露质量的影响9
4 上市公司治理结构对会计信息披露质量的影响的案例分析11
4.1 案例简介——云南绿大地生物科技股份有限公司12
4.2 绿大地会计信息质量存在的问题12
4.3 公司治理结构对会计信息披露质量的影响13
4.4 从绿大地公司中得到的经验教训14
5 完善上市公司治理结构，提高会计信息披露质量的措施16
5.1 优化上市公司的外部环境，规范和完善资本市场16
5.2 降低股权集中度，优化股权结构17
5.3 提高董事会的独立性17
5.4 加强监事会的监督职能17
5.5 重视激励机制，加强信托责任17
5.6 提高财会人员思想观念，提升队伍职业素质18
结论19
致谢20
参考文献21
表1 绿大地会计信息违规披露情况表13
表2 绿大地公司十大股东的持股情况15
表3 绿大地盈利能力情况表16
1 引言
最近几年来，上市公司的信息披露质量问题已经引发了全世界的广泛关注。在2001年底美国发生安然事件后，世界通信公司、施乐公司等大公司的会计舞弊事件也相继被曝光出来。而我国近些年来出现的“银广夏”、“蓝田股份”、“五粮液”等多家公司的财务造假案件，也使投资者的信心受到重创。所以，在当今世界，会计信息的失真已成为一个普遍性问题，也是各个国家重点研究和着力解决的问题。在这些事件发生后，为了保证美国资本市场的健康发展，美国颁布了SOX法案，要求上市公司提供质量更高的会计信息。
在我国发生的这些会计造假事件，最主要的原因是中国上市公司的结构不完善。公司治理结构的不完善进一步加剧了上市公司会计信息披露质量不高，甚至提供失真的财会信息，从而使类似事件出现的频率不断变高。在2006年的2月份，我国颁布了新的会计、审计准则，并决定新准则的推行范围先从上市公司开始，慢慢覆盖到我国所有的公司和企业。新会计准则体系的实施也说明了我国政府已经开始重视财务虚假案件，并采取措施来防范这些案件的发生，同时也在逐步提高企业会计信息的披露质量。
针对当前我国的这种特殊情况，本文将采取理论与案例相结合的方法，来分析我国上市公司的治理结构对会计信息披露质量产生的影响，以便于使公司财务信息的披露质量得到一定的提高，增强人们对这些上市公司的信心，进一步促进我国市场的健康发展。
2 上市公司治理结构与会计信息披露质量的概述
2.1 上市公司治理结构的涵义及其构成
2.1.1 上市公司治理结构的涵义
公司治理结构的涵义是指为了达到实现公司最佳经营业绩的目的，由公司股东大会和管理阶层组成的一种管理机制，使公司的所有权与经营权相互分离、相互制衡，以便让公司更好地发展。公司治理结构最早是针对大规模公司出现的董事会权力的削弱，而权力大部分由高层管理者掌握的这一现象提出来的。英美学者把这种针对董事会的机制称为公司治理结构。
朱义坤在《公司治理论》这本书中提出目前国内外关于公司治理结构的定义已有22种，主要包括狭义和广义两大类[1]。狭义上的公司治理指的是公司治理结构。这种结构把股东大会和管理层之间权利、义务、责任进行了明确的划分。广义的公司治理结构还包含了与利益相关者之间的关系、收益分配和激励机制、内部管理制度这些部分。
2.2.2 上市公司治理结构的构成
公司治理结构由两部分组成：一部分是通过竞争的市场所实施的间接控制，称为外部治理结构；另外一部分是内部治理结构[2]。
公司外部治理结构是指企业行为的管理，通过市场机制中有效的外部约束来实施控制。它包括三个方面：市场治理机制、政府治理机制和社会治理机制。
公司内部治理结构是指通过制定一套管理制度，对公司的投资者和管理者的权利与义务进行合理地分配与监督。其中上市公司的最高权力机构——股东大会，赋予了股东的决策权力以及选择管理者的权力；董事会具有决策、监督的权利，代表股东行使一部分公司的经营决策权以及对经理人员的监督控制权；监事会主要负责监督董事、经理等高层管理人员的行为；经理层的职能是在董事会的授权之下，对公司进行经营管理。
公司的外部治理是事后监督，通过奖惩对管理人员的行为进行约束；公司的内部治理是事前监督，两者之间能够相互补充。
2.2 会计信息披露质量的涵义及其质量评价标准
2.2.1 会计信息披露的涵义
会计信息是指通过对公司发生的交易和事项的原始数据进行处理后产生的经济信息，用于满足公司管理的需要。真实、准确、完整、公平披露、规范、容易理解的会计信息对于投资者来说十分重要，这些信息是投资者作出理性投资决策的前提，也是证券市场赖以生存的基础之一[3]。
上市公司会计信息披露是指按照相关规定要求，公司将重要的信息情况通过一定的形式提供给投资者和管理者。在我国，相关法律对会计信息的披露进行了强制性要求，凡是能够对公司产生重大影响的事项，都应当将其包括在公司会计信息披露的范围内，不仅包括财务报告信息，还应包括证券发行、或有事项、关联交易等一些表外信息，这样，才可以让会计信息使用者更加清楚地了解上市公司的财务状况、经营成果以及发展潜力的全面情况[4]。对于我国上市公司来说，上市公司的会计信息披露是上市公司在股票发行、上市和交易的过程中，按照相关法律、机构、行业的规定，以一定方式向公众公开与证券有关的重要会计信息而形成的一系列行为规范和标准。
会计信息披露的内容包括：
第一，数量性信息。数量性信息的含义是公司按照国家制定的相关法规的要求，并且把本公司的真实情况与行业的规章相结合，以货币的形式来反映公司的各项经济活动的信息。
第二，非数量性信息。非数量性信息包含了三个方面，即会计信息的重要变化说明、会计政策使用说明、以及会计政策变更的原因及其影响。
第三，期后事项信息。期后事项信息包括了严重改变资产负债表的计价连续性的事项、直接影响以后财务报表金额的事项、严重影响以前年度所呈报的有关本期的预测活动的事项等好几个部分。
第四，公司分部业务信息。随着公司加快横向、纵向的发展，公司分部业务的信息形成了一种信息聚合。如果在财务报表中，这些数据只是以数量为依据来被揭示，那么这些数据就很难准确地揭示出公司这部分业务的经营状况和未来的发展趋势。所以，上市公司不仅需要披露这些数据，还要公布数据的口径、揭示原则、管理要求等关键信息。
随着经济全球化进程的加快，我国社会主义市场经济体系正在不断完善，上市公司的数量越来越多，在经济体系中的地位也日益重要。所以上市公司的治理结构越来越引起了人们的关注。但是，由于多方面的原因，特别是由于上市公司治理结构方面存在的缺陷，虚假会计信息的披露已经成为一个世界性难题，引发了来自社会各方对于上市公司会计信息质量的强烈质疑和信任危机。因此，上市公司必须重视这些问题，尽快完善公司治理结构，提高会计信息披露的质量，来保护广大投资者的利益，同时也使公司又快又好的发展。 本文从会计舞弊事件出发，首先阐述了上市公司治理结构和会计信息披露质量相关的基本概念，然后分析上市公司治理结构对会计信息披露质量的影响，再次，结合实例进行进一步的研究说明，并总结经验教训，最后，提出完善上市公司治理结构以提高会计信息披露质量的措施。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:公司治理结构,会计信息,影响,措施
目 录
1 引言1
2 上市公司治理结构与会计信息披露质量的概述1
2.1 上市公司治理结构的涵义及其构成1
2.2 会计信息披露质量的涵义及其质量评价标准2
3 上市公司治理结构对会计信息披露质量的影响4
3.1 我国上市公司会计信息披露质量的现状4
3.2 上市公司内部治理结构对会计信息披露质量的影响6
3.3 上市公司外部治理结构对会计信息披露质量的影响9
4 上市公司治理结构对会计信息披露质量的影响的案例分析11
4.1 案例简介——云南绿大地生物科技股份有限公司12
4.2 绿大地会计信息质量存在的问题12
4.3 公司治理结构对会计信息披露质量的影响13
4.4 从绿大地公司中得到的经验教训14
5 完善上市公司治理结构，提高会计信息披露质量的措施16
5.1 优化上市公司的外部环境，规范和完善资本市场16
5.2 降低股权集中度，优化股权结构17
5.3 提高董事会的独立性17
5.4 加强监事会的监督职能17
5.5 重视激励机制，加强信托责任17
5.6 提高财会人员思想观念，提升队伍职业素质18
结论19
致谢20
参考文献21
表1 绿大地会计信息违规披露情况表13
表2 绿大地公司十大股东的持股情况15
表3 绿大地盈利能力情况表16
1 引言
最近几年来，上市公司的信息披露质量问题已经引发了全世界的广泛关注。在2001年底美国发生安然事件后，世界通信公司、施乐公司等大公司的会计舞弊事件也相继被曝光出来。而我国近些年来出现的“银广夏”、“蓝田股份”、“五粮液”等多家公司的财务造假案件，也使投资者的信心受到重创。所以，在当今世界，会计信息的失真已成为一个普遍性问题，也是各个国家重点研究和着力解决的问题。在这些事件发生后，为了保证美国资本市场的健康发展，美国颁布了SOX法案，要求上市公司提供质量更高的会计信息。
在我国发生的这些会计造假事件，最主要的原因是中国上市公司的结构不完善。公司治理结构的不完善进一步加剧了上市公司会计信息披露质量不高，甚至提供失真的财会信息，从而使类似事件出现的频率不断变高。在2006年的2月份，我国颁布了新的会计、审计准则，并决定新准则的推行范围先从上市公司开始，慢慢覆盖到我国所有的公司和企业。新会计准则体系的实施也说明了我国政府已经开始重视财务虚假案件，并采取措施来防范这些案件的发生，同时也在逐步提高企业会计信息的披露质量。
针对当前我国的这种特殊情况，本文将采取理论与案例相结合的方法，来分析我国上市公司的治理结构对会计信息披露质量产生的影响，以便于使公司财务信息的披露质量得到一定的提高，增强人们对这些上市公司的信心，进一步促进我国市场的健康发展。
2 上市公司治理结构与会计信息披露质量的概述
2.1 上市公司治理结构的涵义及其构成
2.1.1 上市公司治理结构的涵义
公司治理结构的涵义是指为了达到实现公司最佳经营业绩的目的，由公司股东大会和管理阶层组成的一种管理机制，使公司的所有权与经营权相互分离、相互制衡，以便让公司更好地发展。公司治理结构最早是针对大规模公司出现的董事会权力的削弱，而权力大部分由高层管理者掌握的这一现象提出来的。英美学者把这种针对董事会的机制称为公司治理结构。
朱义坤在《公司治理论》这本书中提出目前国内外关于公司治理结构的定义已有22种，主要包括狭义和广义两大类[1]。狭义上的公司治理指的是公司治理结构。这种结构把股东大会和管理层之间权利、义务、责任进行了明确的划分。广义的公司治理结构还包含了与利益相关者之间的关系、收益分配和激励机制、内部管理制度这些部分。
2.2.2 上市公司治理结构的构成
公司治理结构由两部分组成：一部分是通过竞争的市场所实施的间接控制，称为外部治理结构；另外一部分是内部治理结构[2]。
公司外部治理结构是指企业行为的管理，通过市场机制中有效的外部约束来实施控制。它包括三个方面：市场治理机制、政府治理机制和社会治理机制。
公司内部治理结构是指通过制定一套管理制度，对公司的投资者和管理者的权利与义务进行合理地分配与监督。其中上市公司的最高权力机构——股东大会，赋予了股东的决策权力以及选择管理者的权力；董事会具有决策、监督的权利，代表股东行使一部分公司的经营决策权以及对经理人员的监督控制权；监事会主要负责监督董事、经理等高层管理人员的行为；经理层的职能是在董事会的授权之下，对公司进行经营管理。
公司的外部治理是事后监督，通过奖惩对管理人员的行为进行约束；公司的内部治理是事前监督，两者之间能够相互补充。
2.2 会计信息披露质量的涵义及其质量评价标准
2.2.1 会计信息披露的涵义
会计信息是指通过对公司发生的交易和事项的原始数据进行处理后产生的经济信息，用于满足公司管理的需要。真实、准确、完整、公平披露、规范、容易理解的会计信息对于投资者来说十分重要，这些信息是投资者作出理性投资决策的前提，也是证券市场赖以生存的基础之一[3]。
上市公司会计信息披露是指按照相关规定要求，公司将重要的信息情况通过一定的形式提供给投资者和管理者。在我国，相关法律对会计信息的披露进行了强制性要求，凡是能够对公司产生重大影响的事项，都应当将其包括在公司会计信息披露的范围内，不仅包括财务报告信息，还应包括证券发行、或有事项、关联交易等一些表外信息，这样，才可以让会计信息使用者更加清楚地了解上市公司的财务状况、经营成果以及发展潜力的全面情况[4]。对于我国上市公司来说，上市公司的会计信息披露是上市公司在股票发行、上市和交易的过程中，按照相关法律、机构、行业的规定，以一定方式向公众公开与证券有关的重要会计信息而形成的一系列行为规范和标准。
会计信息披露的内容包括：
第一，数量性信息。数量性信息的含义是公司按照国家制定的相关法规的要求，并且把本公司的真实情况与行业的规章相结合，以货币的形式来反映公司的各项经济活动的信息。
第二，非数量性信息。非数量性信息包含了三个方面，即会计信息的重要变化说明、会计政策使用说明、以及会计政策变更的原因及其影响。
第三，期后事项信息。期后事项信息包括了严重改变资产负债表的计价连续性的事项、直接影响以后财务报表金额的事项、严重影响以前年度所呈报的有关本期的预测活动的事项等好几个部分。
第四，公司分部业务信息。随着公司加快横向、纵向的发展，公司分部业务的信息形成了一种信息聚合。如果在财务报表中，这些数据只是以数量为依据来被揭示，那么这些数据就很难准确地揭示出公司这部分业务的经营状况和未来的发展趋势。所以，上市公司不仅需要披露这些数据，还要公布数据的口径、揭示原则、管理要求等关键信息。
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