中铁二十局企业内部控制存在问题及其对策(附件)
摘 要 我国实行以公有制为主体和多种所有制并存的经济体制来发展社会主义经济，社会性质和经济制度共同决定了国有企业的经济特点和主体地位。随着经济体制的深化改革和经济全球化的到来，国有企业加强内部控制已成为社会和国家的必然要求。随着国有企业投资亏损，高负债，经济利润营运能力偏低等不良现象的出现，国有企业需要紧迫解决内部控制问题。企业可以通过完善内部控制环境、加强风险意识控制和监督细化主要业务流程等手段，有效地提高财务信息的真实性，同时有效地保证资产的价值，提高企业运营效率，这是国有企业作为经济主体的社会责任，国有企业完善内部控制的终极目标是保证公司战略的实施，这样才能从根本上提升国有企业的生存能力，本文主要通过对中铁二十局企业性质、特征和现状的研究，着重指出企业内部控制存在的问题，并结合我国国情提出一些解决方案和对策。
目 录
1 绪论 1
1.1 背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状和发展趋势 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 2
1.3.3 发展趋势 2
1.4 研究方法 3
2 内部控制的理论基础 4
2.1 内部控制发展综述 4
2.2 内部控制的构成要素及相互关系 5
3 中铁二十局经营管理及内部控制现状分析 7
3.1 中铁二十局企业背景介绍 7
3.2 中铁二十局内部控制存在的问题 7
3.2.1 缺乏对内部控制环境的构建 7
3.2.2 缺乏对风险的防范意识 7
3.2.3 内部会计控制缺乏力度 8
3.2.4 内部监督存在缺陷 8
3.2.5 企业受外部监督影响小 8
4 中铁二十局内部控制的改善对策 9
4.1 重视企业控制环境的创建 9
4.2 强化风险控制，提高风险意识 10
4.3 优化企业控制活动，强化会计控制 12
4.3.1 资金管理 12
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
4.3.2 物资采购 12
4.3.3 工程分包 12
4.4 加强内部监督建设，防止徇私舞弊 13
4.5 加强外部监督建设，提高自我完善 13
结论 14
参考文献 15
致谢 17
1 绪论
1.1 背景
在市场经济中，随着国有企业的管理和内部控制问题的出现，并由此引发的财务信息虚假、企业舞弊腐败和经营效率低下等一系列问题，使国有企业的形象在国内外严重受损。国有企业的内部控制建设问题已成为人们关注的焦点，国有企业的现状、形势不乐观，内部控制的完善成为亟待解决的问题，随着中国经济体制改革的不断深入，内部控制也得到了迅猛发展的机遇，许多国有企业也开始逐渐关注其内部控制的建设，但由于缺乏经验，缺乏审计资源，评估和实施的制度不健全等原因，国有企业的内部控制成效并不明显。本文主要是通过探讨像中铁二十局这样的大型铁路施工单位，在缺乏内部控制建设经验的情况下，如何建立良好的符合其自身的内部控制系统的对策建议。
1.2 研究目的和意义
1.2.1研究目的
中铁二十局作为一个大型国有铁路施工企业，随着公司每年承揽各项工程，完成产值额的迅速增加，与之相对的却是公司的盈利水平持续走低。除了要考虑外部市场因素还应从企业内部控制方面进行深刻的反思。铁路施工企业是建筑市场的实体企业，在同行业和施工生产技术竞争日趋激烈的情况下，其生存和发展面临着更大的风险与挑战，迫切需要建立一个合理、有效的内部控制制度，加强企业管理，提高施工质量，以适应激烈的市场竞争和建设现代化建筑企业的需求，为企业的可持续发展提供可靠地保障。
1.2.2研究意义
通过对内部控制深入、系统和细致的的研究，了解到内部控制是由企业管理层实施，其他人员共同响应，为达到企业运营效率，确保财务报表的真实可靠，以及法律上的遵循性，而采取的一系列具有控制性的措施，在企业中占用的重要位置,贯穿企业日常经营活动的始终,是企业经营成败的关键所在。结合铁路施工建筑的实际情况，在所学知识的基础上，以COSO内部控制框架为理论基础，找出中铁二十局在内部控制建设、管理方面的漏洞，并及时反馈和纠正，对充分发挥内部控制的功能，改变企业现状，提高企业经济效益和营运效率，从而为其他企业的内部控制建设做出借鉴意义。
1.3 国内外研究现状和发展趋势
1.3.1国外研究现状
内部控制概念的发展是整个内部控制发展轨迹的缩影，santou mitra.mahmud hossain(2012)研究发现董事会存在明显的独董现象，管理机构和大股东持股比例都对内部控制缺陷的补救有直接影响关系。Hongming Chen,Yanan Shi（2012）内部控制的有效性是企业实现其目标的重要保证，通过内部控制和企业价值之间的相关性，结合内部控制和信息技术,提出内部控制如何发挥积极作用在实现公司的目标和提高企业价值。Lu XU,Wenchang LI（2015）从人文主义的角度来看公司治理机制,即企业文化和内部控制两个因素之间的相互作用关系,企业想要实现可持续发展的内部控制就必须让企业文化和内部控制建设相融合。Musgray,Jeffrey L（2015）标准的内部控制是建立在八个相互关联的组件部分，构成企业管理运行方式的科学性、有效性。
1.3.2国内研究现状
随着经济全球化和我国经济体制改革的逐步展开和加深，我国的内部控制理论也取得了丰硕的成果，逐步与国际概念接轨。林钟高（2012）认为内部控制治理的本质是信任，根本目标是借助于信任实现内部控制治理效率的最大化。王慧芳（2012）从理论、操作和制度三个方面综合审视内部控制缺陷的认定条件，提出了解决内部控制缺陷认定的有效方法。杨有红（2013）认为基于环境角色和作用方式对环境进行分类并针对性选择应对策略是内部控制构建与持续优化中的基础性工作。李心合（2013）众多学者在COSO报告框架内研究内部控制，但由于COSO报告是基于资本主义经济环境下发展出来的，强调高度的个体性和自由性，整个报告是以私有制企业为研究对象，并不包括国有企业，研究边界仅限定于“内部环境”而不涉及外部环境，特别是政府的影响。所以，国有企业经济体制并不完全符合COSO报告的使用范围，因此COSO框架并不具有普遍性。
1.3.3发展趋势
内部控制的发展是随着世界经济的迅速发展、资本的组成形式和劳务关系的变化等一系列因素而进步完善的，在我国传统的计划经济体制下，国有企业并不需要很长的时间来自主应对和承担来自市场的风险，经济活动行政色彩浓厚这一特点，导致企业的自主性和竞争力相对低下，内部控制方面存在许多不足之处。为了响应经济全球化，更适应知识经济时代的发展需求。现代控制远远超出内部控制的传统范围，由“内部控制”发展到“完全控制”并与风险管理相结合是必然的趋势。
目 录
1 绪论 1
1.1 背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状和发展趋势 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 2
1.3.3 发展趋势 2
1.4 研究方法 3
2 内部控制的理论基础 4
2.1 内部控制发展综述 4
2.2 内部控制的构成要素及相互关系 5
3 中铁二十局经营管理及内部控制现状分析 7
3.1 中铁二十局企业背景介绍 7
3.2 中铁二十局内部控制存在的问题 7
3.2.1 缺乏对内部控制环境的构建 7
3.2.2 缺乏对风险的防范意识 7
3.2.3 内部会计控制缺乏力度 8
3.2.4 内部监督存在缺陷 8
3.2.5 企业受外部监督影响小 8
4 中铁二十局内部控制的改善对策 9
4.1 重视企业控制环境的创建 9
4.2 强化风险控制，提高风险意识 10
4.3 优化企业控制活动，强化会计控制 12
4.3.1 资金管理 12
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
4.3.2 物资采购 12
4.3.3 工程分包 12
4.4 加强内部监督建设，防止徇私舞弊 13
4.5 加强外部监督建设，提高自我完善 13
结论 14
参考文献 15
致谢 17
1 绪论
1.1 背景
在市场经济中，随着国有企业的管理和内部控制问题的出现，并由此引发的财务信息虚假、企业舞弊腐败和经营效率低下等一系列问题，使国有企业的形象在国内外严重受损。国有企业的内部控制建设问题已成为人们关注的焦点，国有企业的现状、形势不乐观，内部控制的完善成为亟待解决的问题，随着中国经济体制改革的不断深入，内部控制也得到了迅猛发展的机遇，许多国有企业也开始逐渐关注其内部控制的建设，但由于缺乏经验，缺乏审计资源，评估和实施的制度不健全等原因，国有企业的内部控制成效并不明显。本文主要是通过探讨像中铁二十局这样的大型铁路施工单位，在缺乏内部控制建设经验的情况下，如何建立良好的符合其自身的内部控制系统的对策建议。
1.2 研究目的和意义
1.2.1研究目的
中铁二十局作为一个大型国有铁路施工企业，随着公司每年承揽各项工程，完成产值额的迅速增加，与之相对的却是公司的盈利水平持续走低。除了要考虑外部市场因素还应从企业内部控制方面进行深刻的反思。铁路施工企业是建筑市场的实体企业，在同行业和施工生产技术竞争日趋激烈的情况下，其生存和发展面临着更大的风险与挑战，迫切需要建立一个合理、有效的内部控制制度，加强企业管理，提高施工质量，以适应激烈的市场竞争和建设现代化建筑企业的需求，为企业的可持续发展提供可靠地保障。
1.2.2研究意义
通过对内部控制深入、系统和细致的的研究，了解到内部控制是由企业管理层实施，其他人员共同响应，为达到企业运营效率，确保财务报表的真实可靠，以及法律上的遵循性，而采取的一系列具有控制性的措施，在企业中占用的重要位置,贯穿企业日常经营活动的始终,是企业经营成败的关键所在。结合铁路施工建筑的实际情况，在所学知识的基础上，以COSO内部控制框架为理论基础，找出中铁二十局在内部控制建设、管理方面的漏洞，并及时反馈和纠正，对充分发挥内部控制的功能，改变企业现状，提高企业经济效益和营运效率，从而为其他企业的内部控制建设做出借鉴意义。
1.3 国内外研究现状和发展趋势
1.3.1国外研究现状
内部控制概念的发展是整个内部控制发展轨迹的缩影，santou mitra.mahmud hossain(2012)研究发现董事会存在明显的独董现象，管理机构和大股东持股比例都对内部控制缺陷的补救有直接影响关系。Hongming Chen,Yanan Shi（2012）内部控制的有效性是企业实现其目标的重要保证，通过内部控制和企业价值之间的相关性，结合内部控制和信息技术,提出内部控制如何发挥积极作用在实现公司的目标和提高企业价值。Lu XU,Wenchang LI（2015）从人文主义的角度来看公司治理机制,即企业文化和内部控制两个因素之间的相互作用关系,企业想要实现可持续发展的内部控制就必须让企业文化和内部控制建设相融合。Musgray,Jeffrey L（2015）标准的内部控制是建立在八个相互关联的组件部分，构成企业管理运行方式的科学性、有效性。
1.3.2国内研究现状
随着经济全球化和我国经济体制改革的逐步展开和加深，我国的内部控制理论也取得了丰硕的成果，逐步与国际概念接轨。林钟高（2012）认为内部控制治理的本质是信任，根本目标是借助于信任实现内部控制治理效率的最大化。王慧芳（2012）从理论、操作和制度三个方面综合审视内部控制缺陷的认定条件，提出了解决内部控制缺陷认定的有效方法。杨有红（2013）认为基于环境角色和作用方式对环境进行分类并针对性选择应对策略是内部控制构建与持续优化中的基础性工作。李心合（2013）众多学者在COSO报告框架内研究内部控制，但由于COSO报告是基于资本主义经济环境下发展出来的，强调高度的个体性和自由性，整个报告是以私有制企业为研究对象，并不包括国有企业，研究边界仅限定于“内部环境”而不涉及外部环境，特别是政府的影响。所以，国有企业经济体制并不完全符合COSO报告的使用范围，因此COSO框架并不具有普遍性。
1.3.3发展趋势
内部控制的发展是随着世界经济的迅速发展、资本的组成形式和劳务关系的变化等一系列因素而进步完善的，在我国传统的计划经济体制下，国有企业并不需要很长的时间来自主应对和承担来自市场的风险，经济活动行政色彩浓厚这一特点，导致企业的自主性和竞争力相对低下，内部控制方面存在许多不足之处。为了响应经济全球化，更适应知识经济时代的发展需求。现代控制远远超出内部控制的传统范围，由“内部控制”发展到“完全控制”并与风险管理相结合是必然的趋势。
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