国美电器有限公司纳税筹划问题与对策研究(附件)
摘 要 随着我国经济的发展，企业数量迅猛增加，但企业的财务管理体系却普遍不健全，致使税收筹划体系也相对模糊。税收筹划工作的缺失，对企业的发展会造成不良影响，企业要走出经营困境，需立足于税法、在完善的财务管理中通过合理的税收筹划和安排，以减轻企业的税务负担。本文以国美电器为例，运用文献回顾的方法，在国内外研究的基础上从纳税筹划的相关理论出发分析纳税筹划的具体问题并提出相应解决对策，以期对更多类似企业解决纳税筹划问题起到一定参考作用。
目 录
1 绪论
1.1 研究目的与意义 1
1.1.1 研究的目的 1
1.1.2 研究的意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容与研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 纳税筹划相关理论概述
2.1 纳税筹划的定义与特征 5
2.2 纳税筹划的前提条件 5
2.3 纳税筹划应遵循的基本原则 5
2.4 纳税筹划与偷、避税的关系 6
3 国美电器有限公司纳税筹划的现状及存在问题
3.1 国美电器有限公司概况 7
3.2 国美电器有限公司纳税筹划现状分析 7
3.3 国美电器有限公司纳税筹划存在的问题 8
3.3.1 思想上不够重视 8
3.3.2 纳税筹划方法不合规 8
3.3.3 缺乏相关人才的建设 8
4 国美电器有限公司纳税筹划的对策及建议
4.1 强化观念意识 10
4.2 加强纳税筹划方法的研究 11
4.3 强化纳税筹划人才团队建设 11
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究目的与意义
1.1.1 研究的目的
随着我国经济的迅猛发展和纳税政策的不断健全，为企业留出了较大的弹性空间，在税收筹划方面，通过合理的税收筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
也成为企业价值最大化的重要手段。关于企业财务管理中税收的筹划研究是为了更好的提高纳税人的筹划意识，以便推动企业税收筹划的发展。在经济发展迅速的时代，企业的竞争日益激烈，企业主要是以盈利为主要目的的，但在盈利的同时还要不断节约企业的成本，更好的做到开源节流与资本控制。企业的成本核心包括税收筹划，在合法纳税的前提下，做到合理税收筹划就能降低企业成本，实现经济效益的最大化，有效提高企业在市场经济下的竞争力。因此从上述层面上讲纳税筹划对于企业现今以及后续的稳定发展而言起着至关重要的影响作用。
本文立足于企业纳税筹划的角度进行展开分析，以国美电器为例，通过深入探讨当前国美电器在纳税筹划中存在的问题，来详细提出具体的完善和改进措施，目的是为了能够更加切实的提出改善企业纳税筹划的途径，为促进国美电器实现良好发展。
1.1.2 研究的意义
本文对于企业的纳税筹划予以实际研究意义体现在两方面：其一是实践意义。纳税筹划的实施可以说是促进了企业之间竞争拥有了较为良好的外部环境，并且更对区域经济的稳定长远发展带来了帮助。简单来讲，纳税筹划和相应企业法人对于自身企业的实际经营管理两者之间有着紧密的内在关系。因此现阶段研究纳税筹划方面的相关研究不仅是时代发展的客观需求，而且也是企业良好稳定发展的必然需求。其二是理论意义。现今对于纳税筹划方面的理论研究较为丰富，但是专门针对企业实际纳税筹划相关方面的研究资料还比较有效，因此从企业实际纳税筹划的角度进行一定的研究则能够为现今学术研究予以一定的补充，同时更为该方面后续学术研究方向或者是研究思路等提供一定的参考依据。
通过本文研究能够清楚地认识到纳税筹划的地位与作用，乃是提高企业管理效率促进企业经济效益规范发展的必由之路。纳税是企业一切财务活动的真实反映，我国当前的经济市场一直在进行经济体制的转型，在这样的背景下，重视企业的纳税筹划，进而全面提高纳税筹划质量对充分发挥企业财务管理价值具有积极的理论意义和现实意义[1]。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
Eugene F Fama和Kenneth R French在《Disappearing dividends:changing firm characteristics or lower propensity to pay》（Journal of Financial Economics，2013）一文中提出了企业内部税务活动的具体环节，其中纳税筹划作为企业根据法律规定上缴税款的重要规划，发挥了重要的统筹作用。
Adrian Slywotzky和Richard Wise在《The dangers of productdriven success: what’s the next growth act》（Journal of Business Strategy，2013）一文中，明确提出了纳税筹划作为财务管理中的重要环节，为企业整体规范经营奠定了良好的基础，企业需要正视纳税工作和重要性，利用制度和体系来完善纳税筹划工作[2]。
荷兰国家财政文献局(简称IBFD)在其出版的《国家税务词汇》中定义：“纳税筹划是指纳税人通过对经营活动或着个人事物的安排，实现纳税最低的行为。”美国南加州大学的梅格斯博士在《会计学》中讲到：“人们合理而有合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低税收。他们使用的这些方法就可以叫做纳税筹划。递延纳税和少纳税是纳税筹划的核心目标。”印度著名税务专家NJ雅萨斯威在其所著的《个人投资和纳税筹划》一书中指出，“纳税筹划是纳税人通过财务活动进行安排，以充分享受税法所允许的包括减免税等在内的一切优惠政策，进而收获最大的税收利益”。印度另外一位税务专家EJ史林瓦斯也指出了纳税筹划的重要性，他在其编著的《公司税收筹划手册》一书中说的“纳税筹划是企业整体经营管理的一个组成部分税收已经成为企业经营重要的环境影响因素之一，对企业既带来了机会，也意味着挑战。”
1.2.2 国内研究现状
储苏凯在《国美电器有限公司中高级管理人才流失问题探讨——以福州东街店为例》（宁德师专学报(哲学社会科学版)，2013）中指出，企业内部高度专业纳税人才的流失，会造成企业正常纳税工作无法按照原有轨道继续进行的观点。
肖路在《连锁零售企业的纳税筹划研究》（华中科技大学，2014）中指出连锁型的零售企业需要通过对每个销售环节的纳税筹划进行整体管理，要通过制定宏观性调控和微观性管理更为有效的纳税筹划制度，来推动企业纳税筹划工作的高校进行[3]。
目 录
1 绪论
1.1 研究目的与意义 1
1.1.1 研究的目的 1
1.1.2 研究的意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容与研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 纳税筹划相关理论概述
2.1 纳税筹划的定义与特征 5
2.2 纳税筹划的前提条件 5
2.3 纳税筹划应遵循的基本原则 5
2.4 纳税筹划与偷、避税的关系 6
3 国美电器有限公司纳税筹划的现状及存在问题
3.1 国美电器有限公司概况 7
3.2 国美电器有限公司纳税筹划现状分析 7
3.3 国美电器有限公司纳税筹划存在的问题 8
3.3.1 思想上不够重视 8
3.3.2 纳税筹划方法不合规 8
3.3.3 缺乏相关人才的建设 8
4 国美电器有限公司纳税筹划的对策及建议
4.1 强化观念意识 10
4.2 加强纳税筹划方法的研究 11
4.3 强化纳税筹划人才团队建设 11
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究目的与意义
1.1.1 研究的目的
随着我国经济的迅猛发展和纳税政策的不断健全，为企业留出了较大的弹性空间，在税收筹划方面，通过合理的税收筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
也成为企业价值最大化的重要手段。关于企业财务管理中税收的筹划研究是为了更好的提高纳税人的筹划意识，以便推动企业税收筹划的发展。在经济发展迅速的时代，企业的竞争日益激烈，企业主要是以盈利为主要目的的，但在盈利的同时还要不断节约企业的成本，更好的做到开源节流与资本控制。企业的成本核心包括税收筹划，在合法纳税的前提下，做到合理税收筹划就能降低企业成本，实现经济效益的最大化，有效提高企业在市场经济下的竞争力。因此从上述层面上讲纳税筹划对于企业现今以及后续的稳定发展而言起着至关重要的影响作用。
本文立足于企业纳税筹划的角度进行展开分析，以国美电器为例，通过深入探讨当前国美电器在纳税筹划中存在的问题，来详细提出具体的完善和改进措施，目的是为了能够更加切实的提出改善企业纳税筹划的途径，为促进国美电器实现良好发展。
1.1.2 研究的意义
本文对于企业的纳税筹划予以实际研究意义体现在两方面：其一是实践意义。纳税筹划的实施可以说是促进了企业之间竞争拥有了较为良好的外部环境，并且更对区域经济的稳定长远发展带来了帮助。简单来讲，纳税筹划和相应企业法人对于自身企业的实际经营管理两者之间有着紧密的内在关系。因此现阶段研究纳税筹划方面的相关研究不仅是时代发展的客观需求，而且也是企业良好稳定发展的必然需求。其二是理论意义。现今对于纳税筹划方面的理论研究较为丰富，但是专门针对企业实际纳税筹划相关方面的研究资料还比较有效，因此从企业实际纳税筹划的角度进行一定的研究则能够为现今学术研究予以一定的补充，同时更为该方面后续学术研究方向或者是研究思路等提供一定的参考依据。
通过本文研究能够清楚地认识到纳税筹划的地位与作用，乃是提高企业管理效率促进企业经济效益规范发展的必由之路。纳税是企业一切财务活动的真实反映，我国当前的经济市场一直在进行经济体制的转型，在这样的背景下，重视企业的纳税筹划，进而全面提高纳税筹划质量对充分发挥企业财务管理价值具有积极的理论意义和现实意义[1]。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
Eugene F Fama和Kenneth R French在《Disappearing dividends:changing firm characteristics or lower propensity to pay》（Journal of Financial Economics，2013）一文中提出了企业内部税务活动的具体环节，其中纳税筹划作为企业根据法律规定上缴税款的重要规划，发挥了重要的统筹作用。
Adrian Slywotzky和Richard Wise在《The dangers of productdriven success: what’s the next growth act》（Journal of Business Strategy，2013）一文中，明确提出了纳税筹划作为财务管理中的重要环节，为企业整体规范经营奠定了良好的基础，企业需要正视纳税工作和重要性，利用制度和体系来完善纳税筹划工作[2]。
荷兰国家财政文献局(简称IBFD)在其出版的《国家税务词汇》中定义：“纳税筹划是指纳税人通过对经营活动或着个人事物的安排，实现纳税最低的行为。”美国南加州大学的梅格斯博士在《会计学》中讲到：“人们合理而有合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低税收。他们使用的这些方法就可以叫做纳税筹划。递延纳税和少纳税是纳税筹划的核心目标。”印度著名税务专家NJ雅萨斯威在其所著的《个人投资和纳税筹划》一书中指出，“纳税筹划是纳税人通过财务活动进行安排，以充分享受税法所允许的包括减免税等在内的一切优惠政策，进而收获最大的税收利益”。印度另外一位税务专家EJ史林瓦斯也指出了纳税筹划的重要性，他在其编著的《公司税收筹划手册》一书中说的“纳税筹划是企业整体经营管理的一个组成部分税收已经成为企业经营重要的环境影响因素之一，对企业既带来了机会，也意味着挑战。”
1.2.2 国内研究现状
储苏凯在《国美电器有限公司中高级管理人才流失问题探讨——以福州东街店为例》（宁德师专学报(哲学社会科学版)，2013）中指出，企业内部高度专业纳税人才的流失，会造成企业正常纳税工作无法按照原有轨道继续进行的观点。
肖路在《连锁零售企业的纳税筹划研究》（华中科技大学，2014）中指出连锁型的零售企业需要通过对每个销售环节的纳税筹划进行整体管理，要通过制定宏观性调控和微观性管理更为有效的纳税筹划制度，来推动企业纳税筹划工作的高校进行[3]。
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