商业企业审计风险及其防范研究以人人乐为例(附件)
摘 要随着经济全球化步伐不断加快，地区之间、企业之间的联系不断加强，企业是否健康发展成为影响企业现代化进程的重要因素，而企业内部风险的存在增加了这种危险发生的概率，本文以人人乐公司为例，深入剖析人人乐公司在审计中存在的问题，综合运用文献资料和案列分析法对人人乐公司审计环境风险、审计人员执行风险、内部审计人员素质风险等因素进行分析，针对提出的问题，给出公司风险防范建议，促使人人乐公司完善审计机制、规范审计程序、创新审计方法，提高对审计人员职业教育和业务技能的培训。
目 录
1 绪论
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状综述 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状及其发展趋势 2
1.4 研究内容 2
2 企业审计风险相关概述
2.1 审计风险基本含义 3
2.1.1审计相关概念 3
2.1.2审计风险特征 3
2.2 审计风险模型 4
2.3 内部审计作用 4
2.3.1监控公司计划执行为管理层决策提供依据 4
2.3.2反映问题并促使单位建立自我约束制度 5
3 人人乐公司内部审计状况
3.1 人人乐公司基本概况 6
3.2 人人乐公司审计特点及程序 6
3.2.1人人乐公司内部审计特点 6
3.2.2人人乐公司内部审计程序 6
3.2.3人人乐公司内部审计方法 6
4 人人乐公司内部审计风险及成因
4.1 人人乐公司内部审计风险 8
4.1.1人人乐公司内部审计环境风险 8
4.1.2人人乐公司内部审计人员执行风险 8
4.1.3人人乐公司内部审计人员素质风险 8
4.2 人人乐公司内部审计风险成因 9
4.2.1人人乐公司内部审计环境风险成因 9
4.2.2人人乐公司内部审计执行风险成因 9
4.2.3人人乐公司内部审计人员风险成因 10
5 人人乐公司内部审计风险防范对 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
策
5.1 完善人人乐公司内部审计控制制度 11
5.1.1完善审计机制，提升审计独立性 11
5.1.2完善内部审计制度，规范审计程序 11
5.2 创新人人乐公司审计方法 11
5.3 强化人人乐公司内部审计风险意识 12
5.3.1强化人人乐公司领导与审计人员风险意识 12
5.4 提高人人乐公司内部审计人员的综合素质 12
5.4.1加强对人人乐公司的审计人员职业道德的教育 12
5.4.2加强对人人乐公司审计人员业务技能的培训 12
结论 13
参考文献 14
致谢 16
1 绪论
1.1 研究目的
改革开放后中国经济迅速发展，然而因为经济全球化和市场经济体制的不完善,因此现在的发展趋势与九十年代具有明显的区别：一是由高速发展逐渐转入中高速发展，发展速度渐渐放缓；二是经济发展模式由传统的粗放式的模式转为以创新和消费为主的驱动发展模式，用有限的资源持续可发展；三是同其他时期经济增长的内容相比较来说，新时期的经济发展更重视经济风险的分析，将风险因素放在更重要的位置。商业企业在国民经济中占有重要地位，应该重视其在发展过程中遇到的问题，重视风险控制，为商业企业的发展提供一个健康的外部环境。同时做好企业内部风险控制，将风险控制在一定范围，使企业更具发展能力。
1.2 研究意义
当下我国企业数量快速增加，但是由于企业条件和环境的限制，多数企业审计工作存在大量风险因素，这增加了审计风险发生的概率。加强企业审计风险和其防范研究工作，总结企业审计风险工作的规律性，通过完善审计方法，提高审计质量，从而达到预防和控制风险的目的[1]。
1.3 国内外研究现状综述
1.3.1国外研究现状
2005年后新的国际审计风险准则正式施行，新实施的《会计报表审计的目标和基本原则准则》一文中对审计风险模型进行改动，修改过的审计风险模型弥补了原有风险模型的缺陷,新的模型由重大错报风险和检查风险组成[2]。这对会计师的工作提出了新的要求,要求会计师在制定审计程序之前，必须全面了解被审计单位环境基础，提高识别被审计单位重大错报风险的工作能力。
2006年,PCAOB将自上而下的审计方法引入到内部控制审计中,这一改进不仅提高了审的计效率、节约了成本，而且还促使会计师精减审计程序,使得审计工作能够更好地进行。他们还提出,对注册会计师来说,他们仅仅需要对被审计单位的财务报告内部控制审计有效性发表意见,而不必对管理层自身的评价发表意见,同时允许注册会计师能够利用他人的工作结果[3]。
1.3.2国内研究现状及其发展趋势
我国有关审计风险的理论和实践工作同发达国家相比，虽然有了进一步发展，但是差距依然存在，目前我国的研究工作是在国外研究成果的基础之上进行，主要是对其经验进行介绍，成果有以下几方面：
刘华（2012）以正源会计师事务所为例,分析了其在风险管理中的具体做法,并提出审计人员在执业过程中应保持独立性可有效规避风险。
彭贵刚与边安（2013）对毕马威会计师事务所与深圳鹏城会计师事务所审计失败承担的风险以及对待风险的处理办法进行比较分析,提出注册会计师应该按照IPO审计的本身特点及审计风险发生的原因和规律,主动地、积极地进行管理。
综上，虽然风险审计有了进一步的发展，但是要想有效应用还需要一段时间。在这段时间内，理论界必须完善其理论框架，为审计实务提供理论基础，会计师必须完备自身的知识体系，接受审计新风险理念，为现代风险审计模型创造一个良好的环境，不断提高审计效率、减少审计风险、提供更可靠的审计报告。
1.4 研究内容
论文写作主要从四个方面论述：一,介绍论文的目的、意义和国内外研究现状；二，对企业审计风险相关的理论知识进行概述，为论文写作提供理论基础；三，分析人人乐内部审计的状况，结合现状分析当前人人乐公司内部审计存在的风险及其成因；四，运用理论知识结合公司内部审计现状，给出人人乐公司防范内部审计风险的建议与对策。
2 企业审计风险相关概述
2.1 审计风险基本含义
审计界关于审计风险理论的认识，发展到现在,它的含义在国内外是基本相似的,没有重大争议，从各种专业的审计资料和国际社会认可度很高的注册会计师协会对审计风险的定义也都是一样相似。
进入新世纪后，我国学者阅读和梳理国外相关审计风险文献资料,知晓国外的审计风险相关理论研宄已经相对成熟。我国相关审计风险研究起步较晚，相对于上世纪，近几年有了进一步发展。
目 录
1 绪论
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状综述 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状及其发展趋势 2
1.4 研究内容 2
2 企业审计风险相关概述
2.1 审计风险基本含义 3
2.1.1审计相关概念 3
2.1.2审计风险特征 3
2.2 审计风险模型 4
2.3 内部审计作用 4
2.3.1监控公司计划执行为管理层决策提供依据 4
2.3.2反映问题并促使单位建立自我约束制度 5
3 人人乐公司内部审计状况
3.1 人人乐公司基本概况 6
3.2 人人乐公司审计特点及程序 6
3.2.1人人乐公司内部审计特点 6
3.2.2人人乐公司内部审计程序 6
3.2.3人人乐公司内部审计方法 6
4 人人乐公司内部审计风险及成因
4.1 人人乐公司内部审计风险 8
4.1.1人人乐公司内部审计环境风险 8
4.1.2人人乐公司内部审计人员执行风险 8
4.1.3人人乐公司内部审计人员素质风险 8
4.2 人人乐公司内部审计风险成因 9
4.2.1人人乐公司内部审计环境风险成因 9
4.2.2人人乐公司内部审计执行风险成因 9
4.2.3人人乐公司内部审计人员风险成因 10
5 人人乐公司内部审计风险防范对 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
策
5.1 完善人人乐公司内部审计控制制度 11
5.1.1完善审计机制，提升审计独立性 11
5.1.2完善内部审计制度，规范审计程序 11
5.2 创新人人乐公司审计方法 11
5.3 强化人人乐公司内部审计风险意识 12
5.3.1强化人人乐公司领导与审计人员风险意识 12
5.4 提高人人乐公司内部审计人员的综合素质 12
5.4.1加强对人人乐公司的审计人员职业道德的教育 12
5.4.2加强对人人乐公司审计人员业务技能的培训 12
结论 13
参考文献 14
致谢 16
1 绪论
1.1 研究目的
改革开放后中国经济迅速发展，然而因为经济全球化和市场经济体制的不完善,因此现在的发展趋势与九十年代具有明显的区别：一是由高速发展逐渐转入中高速发展，发展速度渐渐放缓；二是经济发展模式由传统的粗放式的模式转为以创新和消费为主的驱动发展模式，用有限的资源持续可发展；三是同其他时期经济增长的内容相比较来说，新时期的经济发展更重视经济风险的分析，将风险因素放在更重要的位置。商业企业在国民经济中占有重要地位，应该重视其在发展过程中遇到的问题，重视风险控制，为商业企业的发展提供一个健康的外部环境。同时做好企业内部风险控制，将风险控制在一定范围，使企业更具发展能力。
1.2 研究意义
当下我国企业数量快速增加，但是由于企业条件和环境的限制，多数企业审计工作存在大量风险因素，这增加了审计风险发生的概率。加强企业审计风险和其防范研究工作，总结企业审计风险工作的规律性，通过完善审计方法，提高审计质量，从而达到预防和控制风险的目的[1]。
1.3 国内外研究现状综述
1.3.1国外研究现状
2005年后新的国际审计风险准则正式施行，新实施的《会计报表审计的目标和基本原则准则》一文中对审计风险模型进行改动，修改过的审计风险模型弥补了原有风险模型的缺陷,新的模型由重大错报风险和检查风险组成[2]。这对会计师的工作提出了新的要求,要求会计师在制定审计程序之前，必须全面了解被审计单位环境基础，提高识别被审计单位重大错报风险的工作能力。
2006年,PCAOB将自上而下的审计方法引入到内部控制审计中,这一改进不仅提高了审的计效率、节约了成本，而且还促使会计师精减审计程序,使得审计工作能够更好地进行。他们还提出,对注册会计师来说,他们仅仅需要对被审计单位的财务报告内部控制审计有效性发表意见,而不必对管理层自身的评价发表意见,同时允许注册会计师能够利用他人的工作结果[3]。
1.3.2国内研究现状及其发展趋势
我国有关审计风险的理论和实践工作同发达国家相比，虽然有了进一步发展，但是差距依然存在，目前我国的研究工作是在国外研究成果的基础之上进行，主要是对其经验进行介绍，成果有以下几方面：
刘华（2012）以正源会计师事务所为例,分析了其在风险管理中的具体做法,并提出审计人员在执业过程中应保持独立性可有效规避风险。
彭贵刚与边安（2013）对毕马威会计师事务所与深圳鹏城会计师事务所审计失败承担的风险以及对待风险的处理办法进行比较分析,提出注册会计师应该按照IPO审计的本身特点及审计风险发生的原因和规律,主动地、积极地进行管理。
综上，虽然风险审计有了进一步的发展，但是要想有效应用还需要一段时间。在这段时间内，理论界必须完善其理论框架，为审计实务提供理论基础，会计师必须完备自身的知识体系，接受审计新风险理念，为现代风险审计模型创造一个良好的环境，不断提高审计效率、减少审计风险、提供更可靠的审计报告。
1.4 研究内容
论文写作主要从四个方面论述：一,介绍论文的目的、意义和国内外研究现状；二，对企业审计风险相关的理论知识进行概述，为论文写作提供理论基础；三，分析人人乐内部审计的状况，结合现状分析当前人人乐公司内部审计存在的风险及其成因；四，运用理论知识结合公司内部审计现状，给出人人乐公司防范内部审计风险的建议与对策。
2 企业审计风险相关概述
2.1 审计风险基本含义
审计界关于审计风险理论的认识，发展到现在,它的含义在国内外是基本相似的,没有重大争议，从各种专业的审计资料和国际社会认可度很高的注册会计师协会对审计风险的定义也都是一样相似。
进入新世纪后，我国学者阅读和梳理国外相关审计风险文献资料,知晓国外的审计风险相关理论研宄已经相对成熟。我国相关审计风险研究起步较晚，相对于上世纪，近几年有了进一步发展。
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