营改增”对旅游业的影响分析(附件)
摘 要随着经济的快速发展，市场体系的不断完善。传统的消费观念和服务观念慢慢地已经开始淡化，所以，现行消费税和增值税造成了较多的税收征管矛盾，为了找到减少重复征税，增加抵扣链条等问题的方法。文章主要运用了文献参考法和比较分析法，通过在网上和图书馆查找的资料对“营改增”实施前后和对旅游业的不同影响进行了详细的分析。对于实施改革后存在浪费人力资源对经济造成影响等问题及时找到解决方法。从“营改增”试点成功之后，改革迅速在全国范围内开始实施。实施改革后，有效的减少了重复征税，缩小了行业间过大的税负差距，推动经济的快速发展。 目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 2
1.2 国内外研究现状及发展趋势 2
1.2.1 国外研究现状及发展趋势 2
1.2.2 国内研究现状及发展趋势 3
1.3 研究方法 4
2 “营改增”对旅游行业的影响
2.1 “营改增”的概念 5
2.2 “营改增”对旅游行业的不利影响 5
2.2.1 对税务信息提供的影响 5
2.2.2 对不同税种的纳税税基的影响 5
2.2.3 对税款核算的影响 5
2.2.4 对发票管理的影响 6
2.2.5 对财务审核的影响 6
2.3 旅游业实施“营改增”的优势分析 6
2.3.1 减轻企业税负 6
2.3.2 减少重复纳税，改善抵扣链条 7
2.3.3 便于税款的计征 7
3 “营改增”在旅游业中存在的问题及解决对策
3.1 “营改增”在旅游业中存在的问题 8
3.1.1 为经济带来负面效应 8
3.1.2 部分税目的变动影响成本的计算 8
3.1.3 短时内会浪费部分人力资源 8
3.2 “营改增”在旅游业中存在问题的解决对策 8
3.2.1 政府的积极引导 8
3.2.2 提高各职能部门的协调能力 9
3.2.3 做好政策培训工作 9
结论 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
/> 3.1.1 为经济带来负面效应 8
3.1.2 部分税目的变动影响成本的计算 8
3.1.3 短时内会浪费部分人力资源 8
3.2 “营改增”在旅游业中存在问题的解决对策 8
3.2.1 政府的积极引导 8
3.2.2 提高各职能部门的协调能力 9
3.2.3 做好政策培训工作 9
结论 10
参考文献 11
致谢 13
1 绪论
1.1 研究背景
因国家经济快速的发展的需要，从2012年8月1日起，国家国务院决定将交通运输业、邮政业和部分现代服务业“营改增”试点范围由经济发展快速的上海市分批扩大至北京、广州等其他经济快速发展的地区。经历了一年的改革实验之后，效果不错，对于推动经济发展有很大的帮助。所以，2013年8月1日起，国务院会议最终决定在全国范围内进行改革试点。在未来的一段时间内，铁路运输、邮电通信、建筑业、不动产等越来越多的行业都将会纳入到“营改增”经济政策改革的范围中，现在，我国旅游业纳税税目中以有一些开始改革。依这样的情形来看，在改革时间安排上会有先后之分，但最后终究将会被这次经济政策改革所覆盖。
1.1.1 研究目的
第一，我国的营业税税制存在很多问题，特别是每步征税且全额征税的这种做法存在重复征税并加重企业税负的问题，虽然早在2009年对营业税实施条例进行了部分的修改，但缺陷依然明显。显然，这些措施并不能从根源处解决营业税带来的问题。一是现行营业税税目不能涵盖越来越多的新兴服务业，营业税的税目涵盖范围不够全面;二是营业税的计征依据不够详细，除部分像建筑、联运、旅游等少数服务业可按差额征税以外，大多数服务业还是一样在实行全额征收，这样，很容易造成行业间税负差距过大。三是营业税税收负担较重，行业间税负差距过大，影响行业间公平竞争，共同发展。这样不利于社会经济健康、和谐、平稳的发展。所以，为了社会经济发展国家需要解决营业税带来的一系列问题。
第二，为解决开征营业税以来营业税征管实践中一直不断出现的新问题，在实践期间不仅出台过一些补充规定，而且还对营业税条例实施过一些修订补充，但仍然无法解决因经济快速发展引致的越来越多的新情况和新问题，例如：部分行业的差额征税就只能解决同行业务重复征税的问题，但无法解决非同行业务重复征税的问题;兼营和混合销售行为的区分可以分变服务业与制造业、销售业等行业的共同征税问题，重复征税的问题不进尽快解决会导致企业的税收负担不断地加重，同时也给制度执行和管理带来相当大的难度和一定的麻烦。营业许多问题说明，仅是依靠对营业税政策的不停修补和一些微小的调整很难彻底的解决不断出现的新问题，需要更重大的经济政策改革或变动才能更好的解决不断出现的新问题及新情况和完善营业税的税收政策。
1.1.2 研究意义
意义主要在两个方面得到体现：一是有助于推动服务业行业的快速发展。对服务行业企业来说，营业税的全额征收，企业的税负过重，而且还有重复征税的情况，会使企业被税负压得难以喘气。同时，也难以实现行业间公平竞争。通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业的快速发展提供更大的发展空间；二是有助于优化增值税制度，便于完善增值税之间的抵扣链条。实行营业税的行业，无法纳入到增值税的抵扣链条当中，同时增值税纳税人也无法进行购入劳务的进项税额抵扣，这样就存在着抵扣链条被实行营业税中断和重复征税等问题。因此，“营改增”的实施，有助于解决抵扣链条中断和重复征税等一系列问题，也为促进社会经济发展有一定的推动作用。
1.2 国内外研究现状及发展趋势
1.2.1 国外研究现状及发展趋势
Andy Murray（2013）在研究法国税收体系中认为从一九五几年开始，增值税就被纳入到了流转税的体系中。刚开始实施增值税时，增值税的征收范围非常小，只是在零售环节征收。随着社会经济的快速发展。增值税的征收范围逐渐开始扩大到生活的多个领域中。经过二十多年的发展，增值税征收范围已经扩大到一些不同行业上班族的身上甚至在一些没有工作的自由职业者身上。到九几年时增值税的征收体系已经形成，并慢慢开始向营业税征收范围覆盖。现在，根据社会经济发展的需要，增值税在法国已经完全深入到国民生活的各个行业[1]。
总的来看，法国实施“营改增”以后，增值税的征收范围就在不断的扩大。现在，增值税的征收范围已经深入到与国民生活息息相关的各个行业，包括以前征收营业税的邮电业、建筑业等行业。实施“营改增”以后，法国为均衡不同行业的税负差距实行多档税率，当然，在减税、免税方面也做了很大的调整。减税和免税范围也比以前更为严格，进一步缩小了行业间的税负差距。为构建行业间公平竞争、推动国家经济快速发展营造了良好的环境。
Azaren
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 2
1.2 国内外研究现状及发展趋势 2
1.2.1 国外研究现状及发展趋势 2
1.2.2 国内研究现状及发展趋势 3
1.3 研究方法 4
2 “营改增”对旅游行业的影响
2.1 “营改增”的概念 5
2.2 “营改增”对旅游行业的不利影响 5
2.2.1 对税务信息提供的影响 5
2.2.2 对不同税种的纳税税基的影响 5
2.2.3 对税款核算的影响 5
2.2.4 对发票管理的影响 6
2.2.5 对财务审核的影响 6
2.3 旅游业实施“营改增”的优势分析 6
2.3.1 减轻企业税负 6
2.3.2 减少重复纳税，改善抵扣链条 7
2.3.3 便于税款的计征 7
3 “营改增”在旅游业中存在的问题及解决对策
3.1 “营改增”在旅游业中存在的问题 8
3.1.1 为经济带来负面效应 8
3.1.2 部分税目的变动影响成本的计算 8
3.1.3 短时内会浪费部分人力资源 8
3.2 “营改增”在旅游业中存在问题的解决对策 8
3.2.1 政府的积极引导 8
3.2.2 提高各职能部门的协调能力 9
3.2.3 做好政策培训工作 9
结论 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
/> 3.1.1 为经济带来负面效应 8
3.1.2 部分税目的变动影响成本的计算 8
3.1.3 短时内会浪费部分人力资源 8
3.2 “营改增”在旅游业中存在问题的解决对策 8
3.2.1 政府的积极引导 8
3.2.2 提高各职能部门的协调能力 9
3.2.3 做好政策培训工作 9
结论 10
参考文献 11
致谢 13
1 绪论
1.1 研究背景
因国家经济快速的发展的需要，从2012年8月1日起，国家国务院决定将交通运输业、邮政业和部分现代服务业“营改增”试点范围由经济发展快速的上海市分批扩大至北京、广州等其他经济快速发展的地区。经历了一年的改革实验之后，效果不错，对于推动经济发展有很大的帮助。所以，2013年8月1日起，国务院会议最终决定在全国范围内进行改革试点。在未来的一段时间内，铁路运输、邮电通信、建筑业、不动产等越来越多的行业都将会纳入到“营改增”经济政策改革的范围中，现在，我国旅游业纳税税目中以有一些开始改革。依这样的情形来看，在改革时间安排上会有先后之分，但最后终究将会被这次经济政策改革所覆盖。
1.1.1 研究目的
第一，我国的营业税税制存在很多问题，特别是每步征税且全额征税的这种做法存在重复征税并加重企业税负的问题，虽然早在2009年对营业税实施条例进行了部分的修改，但缺陷依然明显。显然，这些措施并不能从根源处解决营业税带来的问题。一是现行营业税税目不能涵盖越来越多的新兴服务业，营业税的税目涵盖范围不够全面;二是营业税的计征依据不够详细，除部分像建筑、联运、旅游等少数服务业可按差额征税以外，大多数服务业还是一样在实行全额征收，这样，很容易造成行业间税负差距过大。三是营业税税收负担较重，行业间税负差距过大，影响行业间公平竞争，共同发展。这样不利于社会经济健康、和谐、平稳的发展。所以，为了社会经济发展国家需要解决营业税带来的一系列问题。
第二，为解决开征营业税以来营业税征管实践中一直不断出现的新问题，在实践期间不仅出台过一些补充规定，而且还对营业税条例实施过一些修订补充，但仍然无法解决因经济快速发展引致的越来越多的新情况和新问题，例如：部分行业的差额征税就只能解决同行业务重复征税的问题，但无法解决非同行业务重复征税的问题;兼营和混合销售行为的区分可以分变服务业与制造业、销售业等行业的共同征税问题，重复征税的问题不进尽快解决会导致企业的税收负担不断地加重，同时也给制度执行和管理带来相当大的难度和一定的麻烦。营业许多问题说明，仅是依靠对营业税政策的不停修补和一些微小的调整很难彻底的解决不断出现的新问题，需要更重大的经济政策改革或变动才能更好的解决不断出现的新问题及新情况和完善营业税的税收政策。
1.1.2 研究意义
意义主要在两个方面得到体现：一是有助于推动服务业行业的快速发展。对服务行业企业来说，营业税的全额征收，企业的税负过重，而且还有重复征税的情况，会使企业被税负压得难以喘气。同时，也难以实现行业间公平竞争。通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业的快速发展提供更大的发展空间；二是有助于优化增值税制度，便于完善增值税之间的抵扣链条。实行营业税的行业，无法纳入到增值税的抵扣链条当中，同时增值税纳税人也无法进行购入劳务的进项税额抵扣，这样就存在着抵扣链条被实行营业税中断和重复征税等问题。因此，“营改增”的实施，有助于解决抵扣链条中断和重复征税等一系列问题，也为促进社会经济发展有一定的推动作用。
1.2 国内外研究现状及发展趋势
1.2.1 国外研究现状及发展趋势
Andy Murray（2013）在研究法国税收体系中认为从一九五几年开始，增值税就被纳入到了流转税的体系中。刚开始实施增值税时，增值税的征收范围非常小，只是在零售环节征收。随着社会经济的快速发展。增值税的征收范围逐渐开始扩大到生活的多个领域中。经过二十多年的发展，增值税征收范围已经扩大到一些不同行业上班族的身上甚至在一些没有工作的自由职业者身上。到九几年时增值税的征收体系已经形成，并慢慢开始向营业税征收范围覆盖。现在，根据社会经济发展的需要，增值税在法国已经完全深入到国民生活的各个行业[1]。
总的来看，法国实施“营改增”以后，增值税的征收范围就在不断的扩大。现在，增值税的征收范围已经深入到与国民生活息息相关的各个行业，包括以前征收营业税的邮电业、建筑业等行业。实施“营改增”以后，法国为均衡不同行业的税负差距实行多档税率，当然，在减税、免税方面也做了很大的调整。减税和免税范围也比以前更为严格，进一步缩小了行业间的税负差距。为构建行业间公平竞争、推动国家经济快速发展营造了良好的环境。
Azaren
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