营改增”对邮政公司延安分公司财务影响研究(附件)
摘 要营业税改征增值税对于我国国民经济具有重大影响，与社会各行各业息息相关，它不仅可以极大的缓解就业压力，而且在我国具有十分重要的地位和作用。2013 年12 月4 日召开的国务院常务会议决定，从2014 年1 月1 日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。此次试点扩围体现出“营改增”正在“分步”“有序”的发展渗透于我国的主要行业。因此，本文在对邮政行业经营特点以及各种影响增值税纳税额的因素进行了分析的基础上，结合中国邮政延安分公司的实际生产经营情况，重点从财务方面分析了“营改增”对邮政行业的影响，并通过分析对邮政行业产生的消极影响提出了可行性对策，如加强纳税筹划，通过提供员工培训，塑造高素质人才队伍，规避因税率变动对企业造成的负面影响。 目 录
1 绪论
1.1 研究目的和意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 1
1.2.2国外研究现状 2
1.3 研究内容和研究方法 3
1.3.1研究内容 3
1.3.2研究方法 3
2 邮政业“营改增”的理论分析
2.1 营业税和增值税的概念 4
2.1.1营业税 4
2.1.2增值税 4
2.1.3增值税与营业税的区别 5
2.2 邮政营业税改征增值税应税的业务介绍 5
2.2.1邮政普遍服务 5
2.2.2邮政特殊服务 5
2.2.3其他业务 6
2.3 “营改增”产生的效果 6
2.3.1促进税制体制的改革 6
2.3.2改善国民经济的发展 6
2.3.3促进企业发展模式的有机转变 7
2.3.4邮政业营业税和增值税并行从而导致社会运行成本增加 7
3 “营改增”对陕西省邮政公司延安分公司的财务影响分析
3.1 “营改增”对邮政企业产生的影响 8
3.1.1税收产生的影响 8
3.1.2财务核算以及营业利润产生的影响 8
3.1.3税收筹划及业务模式产生的影响 9
3.1.4原始凭证管理以及资产管理产
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3.4邮政业营业税和增值税并行从而导致社会运行成本增加 7
3 “营改增”对陕西省邮政公司延安分公司的财务影响分析
3.1 “营改增”对邮政企业产生的影响 8
3.1.1税收产生的影响 8
3.1.2财务核算以及营业利润产生的影响 8
3.1.3税收筹划及业务模式产生的影响 9
3.1.4原始凭证管理以及资产管理产生影响 9
3.2 “营改增”对陕西省邮政公司延安分公司的影响 9
3.2.1增值税的特点是计征复杂和监管严格 9
3.2.2对定价机制产生的影响 9
3.2.3对财务核算产生的影响 9
3.2.4对发票使用管理产生的影响 10
3.2.5对企业的税负产生的影响 10
3.3 “营改增” 对陕西省邮政公司延安分公司的不利影响 10
3.3.1税收抽换方面的不利影响 10
3.3.2税收管理人才方面的不利影响 10
4 “营改增”后陕西省邮政公司延安分公司采取的应对策略
4.1 积极学习“营改增”税收知识，培养税务管理人才 11
4.2 税务风险控制针对“营改增”的应对措施 11
4.3 提高供应商准入条件 12
4.4 强化原始凭证管理，保证增值税发票及时回收 12
4.5 合理利用税收优惠政策 12
结论 13
参考文献 14
致谢 16
1 绪论
1.1 研究目的和意义
目前，因社会经济的快速发展，营业税改征增值税对于经济发展起到不可或缺的促进作用。通过与社会各个层面的交融，营业税改征增值税不仅改善了就业压力，而且在我国也有很重要的地位。自2012年以来，我国实施“营改增”的税收制度改革，初衷是希望规范和指导企业的经营活动，以减少企业税负。究其根本，实质在于完善税收制度，消除双重征税，其中也促进了邮政业健康持续的发展[1]。作为前提条件，增值税进项税额发票保证是提高邮政业“营改增”税制改革的重要性，增值税不单单可以减轻邮政业税收的负担，还可以促进邮政业的健康持续发展。然而，政策的改变也为我国邮政企业带来了巨大的影响以及诸多问题。
本文的研究目的在于“营改增”政策对中国邮政财务的影响，通过研究总结“营改增”对于陕西省邮政公司延安分公司产生积极和消极影响，提出了相应可行性措施，例如不断加强纳税筹划，为员工提供培训机会，打造高素质人才团队，规避因税率变动对企业所造成的负面影响，同时对于邮政行业影响的学术研究以及今后“营改增”所提供积极作用。
增值税在我国税制中占主导地位，对我国财政收入的增加有着突出的贡献， 为我国市场经济建设提供了充足的财力。当前，我国股市萎靡，市场消费和企业投资减少，实施营业税改征增值税，不仅能够帮助企业渡过难关，尽快走出低谷，而且有利于我国经济走出困境，保持平稳较快发展，具有重要的现实意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内研究现状
在我们国家，增值税是当之无愧的第一大税种，增值税收入占据我国税收收入总量的一半之多。我国新一轮增值税改革在近年来受到了各方各界的高度关注。“营改增”将带来连锁反应，深刻影响着我国众多企业的利润和负税，影响着我国的财政收入及收入分配制度，促使税务部门机构调整和税收征管方式的变革。刘汉屏和陈国富（2005）提出：现在世界的主流大国在增值税和其他流转税的配合问题上，在面对征收对象都存在着一个普遍的现象，那就是征税对象的税种都处于重叠关系，而不是平行关系，因此增值税和其他流转税的征税对象也就不存在划分的纠葛。该观点为营业税改征增值税的实施奠定了理论基础。而孙刚（2011）认为“营改增”改革，“分步实施”不论是从解决问题的角度，还是从实际上推进优势难以企及的一个步伐到位。因此，就目前的情况而言，“营改增”分行业分地区的推进还是一个可行的选择。
1.2.2 国外研究现状
国外的增值税改革比中国的要早，也取得了一定的成就，目前国外对增值税改革的状况研究主要通过三个层面：研究各地税收竞争状况；研究最适课税理论。 Wilde Sin（1986）说过，一个地区的税率的高低会影响另一个地区资本流入的增减，并且后者的福利有明显的变化。很长一段时间内，业界人士评判一个地区的税收竞争状况，主要是通过税前税后的福利变化，根据福利的变化来判断该地区的税收竞争是否有效。Oates（1972）认为税收竞争导致了政府的收入无法良性增长，进而促使了流动性税收向非流动性税基的转变，间接导致公共产品的运行变得缓慢，从而无法达到优化配置公共产品的效果，对于社会福利的正面影响还不够到位。
增值税的成功改革是国家税收管理水平的分水岭，它标志着国家管理水平进入现代化。在各国的税制改革时间中，我们可以看到营业税会带来一些弊端：由于在交易过程中，企业需要全额承担营业税，削弱了企业的盈利成果，出于利益角度，大量的企业会做出避税甚至偷税漏税的行为，因此，国家实行
1 绪论
1.1 研究目的和意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 1
1.2.2国外研究现状 2
1.3 研究内容和研究方法 3
1.3.1研究内容 3
1.3.2研究方法 3
2 邮政业“营改增”的理论分析
2.1 营业税和增值税的概念 4
2.1.1营业税 4
2.1.2增值税 4
2.1.3增值税与营业税的区别 5
2.2 邮政营业税改征增值税应税的业务介绍 5
2.2.1邮政普遍服务 5
2.2.2邮政特殊服务 5
2.2.3其他业务 6
2.3 “营改增”产生的效果 6
2.3.1促进税制体制的改革 6
2.3.2改善国民经济的发展 6
2.3.3促进企业发展模式的有机转变 7
2.3.4邮政业营业税和增值税并行从而导致社会运行成本增加 7
3 “营改增”对陕西省邮政公司延安分公司的财务影响分析
3.1 “营改增”对邮政企业产生的影响 8
3.1.1税收产生的影响 8
3.1.2财务核算以及营业利润产生的影响 8
3.1.3税收筹划及业务模式产生的影响 9
3.1.4原始凭证管理以及资产管理产
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
3.4邮政业营业税和增值税并行从而导致社会运行成本增加 7
3 “营改增”对陕西省邮政公司延安分公司的财务影响分析
3.1 “营改增”对邮政企业产生的影响 8
3.1.1税收产生的影响 8
3.1.2财务核算以及营业利润产生的影响 8
3.1.3税收筹划及业务模式产生的影响 9
3.1.4原始凭证管理以及资产管理产生影响 9
3.2 “营改增”对陕西省邮政公司延安分公司的影响 9
3.2.1增值税的特点是计征复杂和监管严格 9
3.2.2对定价机制产生的影响 9
3.2.3对财务核算产生的影响 9
3.2.4对发票使用管理产生的影响 10
3.2.5对企业的税负产生的影响 10
3.3 “营改增” 对陕西省邮政公司延安分公司的不利影响 10
3.3.1税收抽换方面的不利影响 10
3.3.2税收管理人才方面的不利影响 10
4 “营改增”后陕西省邮政公司延安分公司采取的应对策略
4.1 积极学习“营改增”税收知识，培养税务管理人才 11
4.2 税务风险控制针对“营改增”的应对措施 11
4.3 提高供应商准入条件 12
4.4 强化原始凭证管理，保证增值税发票及时回收 12
4.5 合理利用税收优惠政策 12
结论 13
参考文献 14
致谢 16
1 绪论
1.1 研究目的和意义
目前，因社会经济的快速发展，营业税改征增值税对于经济发展起到不可或缺的促进作用。通过与社会各个层面的交融，营业税改征增值税不仅改善了就业压力，而且在我国也有很重要的地位。自2012年以来，我国实施“营改增”的税收制度改革，初衷是希望规范和指导企业的经营活动，以减少企业税负。究其根本，实质在于完善税收制度，消除双重征税，其中也促进了邮政业健康持续的发展[1]。作为前提条件，增值税进项税额发票保证是提高邮政业“营改增”税制改革的重要性，增值税不单单可以减轻邮政业税收的负担，还可以促进邮政业的健康持续发展。然而，政策的改变也为我国邮政企业带来了巨大的影响以及诸多问题。
本文的研究目的在于“营改增”政策对中国邮政财务的影响，通过研究总结“营改增”对于陕西省邮政公司延安分公司产生积极和消极影响，提出了相应可行性措施，例如不断加强纳税筹划，为员工提供培训机会，打造高素质人才团队，规避因税率变动对企业所造成的负面影响，同时对于邮政行业影响的学术研究以及今后“营改增”所提供积极作用。
增值税在我国税制中占主导地位，对我国财政收入的增加有着突出的贡献， 为我国市场经济建设提供了充足的财力。当前，我国股市萎靡，市场消费和企业投资减少，实施营业税改征增值税，不仅能够帮助企业渡过难关，尽快走出低谷，而且有利于我国经济走出困境，保持平稳较快发展，具有重要的现实意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内研究现状
在我们国家，增值税是当之无愧的第一大税种，增值税收入占据我国税收收入总量的一半之多。我国新一轮增值税改革在近年来受到了各方各界的高度关注。“营改增”将带来连锁反应，深刻影响着我国众多企业的利润和负税，影响着我国的财政收入及收入分配制度，促使税务部门机构调整和税收征管方式的变革。刘汉屏和陈国富（2005）提出：现在世界的主流大国在增值税和其他流转税的配合问题上，在面对征收对象都存在着一个普遍的现象，那就是征税对象的税种都处于重叠关系，而不是平行关系，因此增值税和其他流转税的征税对象也就不存在划分的纠葛。该观点为营业税改征增值税的实施奠定了理论基础。而孙刚（2011）认为“营改增”改革，“分步实施”不论是从解决问题的角度，还是从实际上推进优势难以企及的一个步伐到位。因此，就目前的情况而言，“营改增”分行业分地区的推进还是一个可行的选择。
1.2.2 国外研究现状
国外的增值税改革比中国的要早，也取得了一定的成就，目前国外对增值税改革的状况研究主要通过三个层面：研究各地税收竞争状况；研究最适课税理论。 Wilde Sin（1986）说过，一个地区的税率的高低会影响另一个地区资本流入的增减，并且后者的福利有明显的变化。很长一段时间内，业界人士评判一个地区的税收竞争状况，主要是通过税前税后的福利变化，根据福利的变化来判断该地区的税收竞争是否有效。Oates（1972）认为税收竞争导致了政府的收入无法良性增长，进而促使了流动性税收向非流动性税基的转变，间接导致公共产品的运行变得缓慢，从而无法达到优化配置公共产品的效果，对于社会福利的正面影响还不够到位。
增值税的成功改革是国家税收管理水平的分水岭，它标志着国家管理水平进入现代化。在各国的税制改革时间中，我们可以看到营业税会带来一些弊端：由于在交易过程中，企业需要全额承担营业税，削弱了企业的盈利成果，出于利益角度，大量的企业会做出避税甚至偷税漏税的行为，因此，国家实行
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