关于视同销售涉税会计核算问题研究(附件)
视同销售，其实本质上是一种税法的概念，并属于基本的会计学科范畴，但在企业实际的经营业务中，企业的经营活动要符合税法和相关会计准则的双重规定。所以本文就视同销售的会计定义和税法定义的具体内容及其业务处理的异同来找寻视同销售涉税会计核算存在的问题，并期望可以通过研究找到合适的方法及对策，让我在以后的会计业务处理中可以更有效的解决此类问题。关键词 视同销售，税务处理，会计处理
目 录
1 引言 1
2 视同销售概述 1
2.1 视同销售的税法定义 1
2.1.1 增值税的视同销售概念 2
2.1.2 消费税的视同销售概念 4
2.1.3 所得税的视同销售定义 6
2.2 视同销售的会计定义 7
3 视同销售涉税业务处理的异同 8
3.1 涉及增值税或消费税的视同销售业务的异同 8
3.2 涉及企业所得税的视同销售业务异同 10
4 视同销售涉税会计业务核算存在的问题 11
4.1 视同销售的范围界定不规范没有详细的解释界定 12
4.2 视同销售税务处理存在争议 13
4.3 视同销售的会计处理方法存在较大差异 14
5 总结与对策 14
5.1 现行税制中视同销售及相关处理的完善对策 14
5.2 总结 15
结 论 16
致 谢 17
参 考 文 献 18
图 1增值税视同销售规定 2
图 2所得税涉税会计处理的区别 11
表格 1用于职工福利分录 3
表格 2用于基本建设分录 3
1 引言
这些年来，视同销售涉税会计处理的问题一直存有不同的声音，也是人们争议的焦点之一。为了切实贯彻邓小平同志中国法治在30年完善的计划，和响应习近平同志在十八大提出的全面推行法治社会要求，近几年来会计法和税法的有些具体内容也有所改动，使得会计准则和税法也都在不断的完善和调整，这两年来税法上的大动作尤其明显。这让视同销售涉税会计核算的问题也有了适当解决的趋势。这些差异虽然有 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
每天都在减少的趋势，但为什么这些问题至今为止却还没有从根本上解决呢？这些影响我们在对视同销售的理解和核算问题上处理混乱的问题有为何没有接解决呢？带着这些问题我们将视线放远，然后就视同销售的涉税业务问题来研究讨论企业视同销售涉税业务会计核算和税务核算之中所存在的问题与差异与联系，然后共同探讨对于这种可能潜在的问题的处理方式，来，达到两者的平衡。
2 视同销售概述
视同销售这个定义虽然来源于税法概念，但本文仍希望从会税这两个不同法律法规来进行概述。
2.1 视同销售的税法定义
我们想要知道视同销售的定义首先要从它的立旨意义出发，我国现行的税制中并没有确切的定义，但我们知道视同销售的原因是为了企业可以更好的遵守纳税的义务，以防万一出现那些为了达到节税手段而触及法律底线的人。所以我们可以这样来理解视同销售，视同销售就是指那些不是销售但我们把它当做是销售来处理的业务。即某些商品确实已经被消耗掉了，但是又不是通过正常的途径，如直接销售或是其他的正常交易。那为什么会视同销售呢？则是为了更好的履行纳税义务，更正确的计算出应该缴纳的税额，大概有点像会计上说的实质大于形式的原则。而一般在经营活动中应当作为销售，而实际不是销售的经营活动的相关税法有4种。经过近几年的税制改革，尤其是营改增之后，与之相关的的税种主要有三种分别是增、消之类的流转税和所得税。经过这几年税法完善调整，营改到，所以营业税暂时不详细说。我们看增值税消费税和所得税的定义。
2.1.1 增值税的视同销售概念
根据增值税暂行条例的规定符合单位或个人的视同销售货物行为有以下8项看下图1：
企业一般的不是销售的行为但需要按销售的规定处理的行为，一般来说，没有销售额，要按照条例中规定的顺序来确定计价价格，计来算应交增值税税额首先是按企业近期同类商品售价的平均价来确定；其次如果是第一次销售或者没有此类商品的平均价或者无法得出均价的按其他企业近期的同类商品均价来确定；最后如果还无法准确得出的，按照组成计税价格确定。组成计税价格是由销售自产货物的实际生产成本或是外购的实际采购成本为成本加上以这个成本为基乘以成本利润率的积的和来计算组成计税价格，其中成本利润率由国家税务总局来确定，一般为10%。这里还需要说明一点：如果该货物属于应征消费税货物,由于消费税为价内税，所以还应加计消费税额。
在这里举个例子帮助我们理解：
例1:某一企业会计制度健全，符合一般纳税人标准，主要生产产品为空调设备15年年末，该企业向员工发放空调一台作为年终福利。现在已知1、企业同期空调产品的不含税价格为每台30000元；2、同行业空调产品不含税价格为30000元；3、空调产品每台的生产成本为每台25000元，组成计税价格的成本利润率为为10%。将本月生产的空调产品2台和B原材料20吨，已知原材料购价为7000元每吨，用途是该企业是基本设施（不动产）的建设。已知原材料购价为7000元每吨；将其中10%的原材料用于对外投资，已知共有外购原材料100吨。做出12月份的分录。
用于职工福利
表格 1用于职工福利分录
分录 价格
同期价格
同行业价格
组成计税价格
借：应付职工薪酬应付福利费
35100
35100
32175
目 录
1 引言 1
2 视同销售概述 1
2.1 视同销售的税法定义 1
2.1.1 增值税的视同销售概念 2
2.1.2 消费税的视同销售概念 4
2.1.3 所得税的视同销售定义 6
2.2 视同销售的会计定义 7
3 视同销售涉税业务处理的异同 8
3.1 涉及增值税或消费税的视同销售业务的异同 8
3.2 涉及企业所得税的视同销售业务异同 10
4 视同销售涉税会计业务核算存在的问题 11
4.1 视同销售的范围界定不规范没有详细的解释界定 12
4.2 视同销售税务处理存在争议 13
4.3 视同销售的会计处理方法存在较大差异 14
5 总结与对策 14
5.1 现行税制中视同销售及相关处理的完善对策 14
5.2 总结 15
结 论 16
致 谢 17
参 考 文 献 18
图 1增值税视同销售规定 2
图 2所得税涉税会计处理的区别 11
表格 1用于职工福利分录 3
表格 2用于基本建设分录 3
1 引言
这些年来，视同销售涉税会计处理的问题一直存有不同的声音，也是人们争议的焦点之一。为了切实贯彻邓小平同志中国法治在30年完善的计划，和响应习近平同志在十八大提出的全面推行法治社会要求，近几年来会计法和税法的有些具体内容也有所改动，使得会计准则和税法也都在不断的完善和调整，这两年来税法上的大动作尤其明显。这让视同销售涉税会计核算的问题也有了适当解决的趋势。这些差异虽然有 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
每天都在减少的趋势，但为什么这些问题至今为止却还没有从根本上解决呢？这些影响我们在对视同销售的理解和核算问题上处理混乱的问题有为何没有接解决呢？带着这些问题我们将视线放远，然后就视同销售的涉税业务问题来研究讨论企业视同销售涉税业务会计核算和税务核算之中所存在的问题与差异与联系，然后共同探讨对于这种可能潜在的问题的处理方式，来，达到两者的平衡。
2 视同销售概述
视同销售这个定义虽然来源于税法概念，但本文仍希望从会税这两个不同法律法规来进行概述。
2.1 视同销售的税法定义
我们想要知道视同销售的定义首先要从它的立旨意义出发，我国现行的税制中并没有确切的定义，但我们知道视同销售的原因是为了企业可以更好的遵守纳税的义务，以防万一出现那些为了达到节税手段而触及法律底线的人。所以我们可以这样来理解视同销售，视同销售就是指那些不是销售但我们把它当做是销售来处理的业务。即某些商品确实已经被消耗掉了，但是又不是通过正常的途径，如直接销售或是其他的正常交易。那为什么会视同销售呢？则是为了更好的履行纳税义务，更正确的计算出应该缴纳的税额，大概有点像会计上说的实质大于形式的原则。而一般在经营活动中应当作为销售，而实际不是销售的经营活动的相关税法有4种。经过近几年的税制改革，尤其是营改增之后，与之相关的的税种主要有三种分别是增、消之类的流转税和所得税。经过这几年税法完善调整，营改到，所以营业税暂时不详细说。我们看增值税消费税和所得税的定义。
2.1.1 增值税的视同销售概念
根据增值税暂行条例的规定符合单位或个人的视同销售货物行为有以下8项看下图1：
企业一般的不是销售的行为但需要按销售的规定处理的行为，一般来说，没有销售额，要按照条例中规定的顺序来确定计价价格，计来算应交增值税税额首先是按企业近期同类商品售价的平均价来确定；其次如果是第一次销售或者没有此类商品的平均价或者无法得出均价的按其他企业近期的同类商品均价来确定；最后如果还无法准确得出的，按照组成计税价格确定。组成计税价格是由销售自产货物的实际生产成本或是外购的实际采购成本为成本加上以这个成本为基乘以成本利润率的积的和来计算组成计税价格，其中成本利润率由国家税务总局来确定，一般为10%。这里还需要说明一点：如果该货物属于应征消费税货物,由于消费税为价内税，所以还应加计消费税额。
在这里举个例子帮助我们理解：
例1:某一企业会计制度健全，符合一般纳税人标准，主要生产产品为空调设备15年年末，该企业向员工发放空调一台作为年终福利。现在已知1、企业同期空调产品的不含税价格为每台30000元；2、同行业空调产品不含税价格为30000元；3、空调产品每台的生产成本为每台25000元，组成计税价格的成本利润率为为10%。将本月生产的空调产品2台和B原材料20吨，已知原材料购价为7000元每吨，用途是该企业是基本设施（不动产）的建设。已知原材料购价为7000元每吨；将其中10%的原材料用于对外投资，已知共有外购原材料100吨。做出12月份的分录。
用于职工福利
表格 1用于职工福利分录
分录 价格
同期价格
同行业价格
组成计税价格
借：应付职工薪酬应付福利费
35100
35100
32175
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