南通汽运实业集团公司财务内部控制问题研究
南通汽运实业集团公司财务内部控制问题研究[20191230190453]
毕业论文中文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:公路客运,企业集团,财务内部控制,控制模式,控制方法
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景及意义 1
1.2 研究思路 1
1.3 研究方法 1
2 财务内部控制基本理论 2
2.1 财务内部控制的基本内涵 2
2.2 财务内部控制内容及模式 2
2.3 财务内部控制主要方法 6
3 南通汽运实业集团公司财务内部控制现状分析 8
3.1 南通汽运实业集团公司基本情况 8
3.2 南通汽运实业集团公司财务内部控制控制现状 9
3.3 南通汽运实业集团公司财务内部控制中存在的问题 13
4 南通汽运实业集团公司的财务内部控制改进建议 16
4.1 建全集团财务控制制度 16
4.2 加强财务人员素质建设 17
4.3 利用信息系统，实现资金结算网络化管理 17
4.4 完善预算控制对策 18
4.5 加强集团监察机制 19
结 论 21
致 谢 22
参考文献 23
1 引言
1.1 研究背景及意义
随着我国市场经济体制改革的深入进行和国民经济的不断发展，我国企业模式逐渐由小型、单一化向大型、集团化发展，形成了一批以资本为纽带，具有较强竞争力的现代企业集团。然而我国的企业集团大部分仍处于发展初期，管理水平相对落后于外国，尤其在财务管理方面缺乏大量的经验和人才，财务内部控制问题成为制约大多数企业管理体系发展的瓶颈。公路运输作为社会服务的基础行业，兼具盈利与社会服务的双重性质，导致其企业面临需要自负盈亏，却不能单以盈利为目的这一难题。然而随着铁路网覆盖全国，航空、海运的迅速发展，私家车的逐渐普及，汽运企业的市场占有率急剧紧缩，同其他企业一样，面临着市场竞争的巨大压力。为谋求新的发展，汽运企业开始实行集团化，形成以道路运输为主导的综合型企业。由单一性向综合性的转变将导致企业内部管理难度的增大，相比其他行业，汽运企业的财务内部控制呈现出一些新的特点，如服务对象多样化、统计形式单一、变动成本大以及无产品固定成本等。庞大的资金运作、财务风险隐患等都是汽运集团所面临解决的问题，从而尽快提高我国汽运集团的财务内部控制水平已是当务之急。本文将结合道路运输行业特点，运用财务内部控制的相关理论及方法，对南通汽运实业集团有限公司的财务内部控制进行实例研究，提出相关问题及建议。
1.2 研究思路
本文首先对财务内部控制相关概念进行论述，并对财务内部控制的内容、模式和相关方法等理论性问题进行总结和归纳；其次对南通汽运实业集团公司财务内部控制的实际情况进行分析，分析内容包括其财务内部控制制度、人员控制、资金运营管理、预算管理、信息系统控制和内部监察控制六方面，最后针对这六个方面提出完善南通汽运实业集团公司财务内部控制的建议。
1.3 研究方法
本课题采用文献和案例研究相结合的方法，以南通汽运实业集团有限公司为例，研究公司的财务内部控制情况，并提出相关方案。文献资料主要来源：中国知网、中国期刊网、馆藏资料和南通汽运实业集团有限公司内部资料。通过对所收集资料进行归纳、分析，将以此为依据对相关问题进行研究。
2 财务内部控制基本理论
2.1 财务内部控制的基本内涵
应企业发展需要，不论是政府还是企业管理者，都越来越重视对企业内部控制的研究。而财务内部控制作为内部控制的主要组成部分，企业财务管理的重要环节，其概念在企业管理经营中已被广泛的应用。据《会计辞海》中注解，财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程[1]。《新会计大辞典》中指出，财务内部控制是指对企业、事业、行政单位各项财务活动按照财务计划的要求，进行严格的监督，把财务活动限制在计划规定的范围之内，发现偏差及时进行纠正，不断总结经验、改进工作，从而保证财务计划的实现[2]。由此可以看出，财务内部控制主要是针对财务活动的控制，其运用特定的方法、措施和程序，通过实行合理的控制手段，保证企业达到既定目标。
集团公司财务内部控制相对于其他形式企业而言，更强调母子公司之间的整体与部分管理，指母公司为了实现集团总体目标而对母子公司的财务活动和财务关系所进行的制度安排[3]。集团公司的财务内部控制不仅具有普通企业财务控制的特点，还因为自身管理结构的多样复杂，其财务内部控制呈现架构多层次、控制手段多样化的特点。多层次主要表现在母公司对子（分）公司的财务控制和子（分）公司对自身的财务控制。企业集团因为子公司、分公司众多，从而具有较长的财务内部控制链条，母公司对整个企业集团财务内部控制具有主导作用，子公司可以独立行使自己的财产权，需服从母公司管理，在不影响集团公司总目标实现的前提下制定各自的经营目标。除此之外，企业集团投资的多元化使其财务内部控制范围涉及多行业、多领域、多层次，相应的，财务内部控制手段也呈现出多样化的特点[4]。在确定母公司对企业集团财务控制具有主导地位的前提下，充分考虑到不同子（分）公司所在不同地域、经营不同产业的实际情况，将多种财务内部控制手段进行组合运用，合理配置企业资源，使企业集团总战略顺利进行，在生产经营过程中逐步提升企业价值。
2.2 财务内部控制内容及模式
2.2.1 财务内部控制基本内容
财务内部控制的关键在于“控制”，既可以认为是价值控制又可以说是综合控制。当运用价值手段对企业各项财务活动拟定指标实时控制，即在财务内部控制活动中，不论是组织规划制定、筹资投资管理、权责分配、财务系统控制、风险防范控制还是全面预算，都需要依照与其对应价值目标去实施，并通过既定指标来衡量其完成效果。然而，财务内部控制不仅仅是针对某一项财务活动进行的单一控制，更是将集团内部各个部门、不同岗位、多层次的业务联系起来进行综合控制。通过多部门、多岗位、多层次的合作管理，使财务内部控制贯穿企业的整个生产经营过程，利于企业集团总目标的实现[5]。
由于财务内部控制链条长，涉及面广，因而不同学者对其内容有着不同的理解。周军萍认为，财务内部控制基本内容主要包括货币资金控制、应收款项控制、对外投资控制、存货控制和成本费用控制[6]。其主要围绕企业日常生产经营的资金运作进行分析，着重强调对流动资产和成本费用管理的价值控制，以预期指标对单项控制结果进行衡量，以此评定其管理效果。宋华军指出，财务内部控制内容有九个方面：明确管理职责及纵向与横向的监督关系；职责分工、权利分割、相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；明确资产接触记录使用保管过程；独立稽核、例行的复核与自动查对；制定和执行合理的会计政策方法和程序；工作轮换与培训；财务检查和内部审计[4]。其内容贯穿企业财务工作全过程，以财务制度为基础，通过多种财务手段的综合使用，确保会计信息质量的真实性与有效性，利于管理者的决策和总目标的达成。
然而以上内容仅仅局限于企业内部的会计控制而缺乏管理控制。财务内部控制内容应涵盖会计控制和管理控制中与财务有关的部分。本文主要总结以下几个方面：
1、会计基础控制。主要包括凭证管理、账簿管理、报表控制与审核控制。其目的就是确保任何合理的经济事务可以被完整无误地记录下来，由此可以将经济事务发展过程中出现的失误迅速地反映出来，以便及时调整。实现会计控制目标的前提条件就是基础控制得以实现，同时也为其他会计控制奠定了基础。
毕业论文中文摘要
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关键字:公路客运,企业集团,财务内部控制,控制模式,控制方法
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景及意义 1
1.2 研究思路 1
1.3 研究方法 1
2 财务内部控制基本理论 2
2.1 财务内部控制的基本内涵 2
2.2 财务内部控制内容及模式 2
2.3 财务内部控制主要方法 6
3 南通汽运实业集团公司财务内部控制现状分析 8
3.1 南通汽运实业集团公司基本情况 8
3.2 南通汽运实业集团公司财务内部控制控制现状 9
3.3 南通汽运实业集团公司财务内部控制中存在的问题 13
4 南通汽运实业集团公司的财务内部控制改进建议 16
4.1 建全集团财务控制制度 16
4.2 加强财务人员素质建设 17
4.3 利用信息系统，实现资金结算网络化管理 17
4.4 完善预算控制对策 18
4.5 加强集团监察机制 19
结 论 21
致 谢 22
参考文献 23
1 引言
1.1 研究背景及意义
随着我国市场经济体制改革的深入进行和国民经济的不断发展，我国企业模式逐渐由小型、单一化向大型、集团化发展，形成了一批以资本为纽带，具有较强竞争力的现代企业集团。然而我国的企业集团大部分仍处于发展初期，管理水平相对落后于外国，尤其在财务管理方面缺乏大量的经验和人才，财务内部控制问题成为制约大多数企业管理体系发展的瓶颈。公路运输作为社会服务的基础行业，兼具盈利与社会服务的双重性质，导致其企业面临需要自负盈亏，却不能单以盈利为目的这一难题。然而随着铁路网覆盖全国，航空、海运的迅速发展，私家车的逐渐普及，汽运企业的市场占有率急剧紧缩，同其他企业一样，面临着市场竞争的巨大压力。为谋求新的发展，汽运企业开始实行集团化，形成以道路运输为主导的综合型企业。由单一性向综合性的转变将导致企业内部管理难度的增大，相比其他行业，汽运企业的财务内部控制呈现出一些新的特点，如服务对象多样化、统计形式单一、变动成本大以及无产品固定成本等。庞大的资金运作、财务风险隐患等都是汽运集团所面临解决的问题，从而尽快提高我国汽运集团的财务内部控制水平已是当务之急。本文将结合道路运输行业特点，运用财务内部控制的相关理论及方法，对南通汽运实业集团有限公司的财务内部控制进行实例研究，提出相关问题及建议。
1.2 研究思路
本文首先对财务内部控制相关概念进行论述，并对财务内部控制的内容、模式和相关方法等理论性问题进行总结和归纳；其次对南通汽运实业集团公司财务内部控制的实际情况进行分析，分析内容包括其财务内部控制制度、人员控制、资金运营管理、预算管理、信息系统控制和内部监察控制六方面，最后针对这六个方面提出完善南通汽运实业集团公司财务内部控制的建议。
1.3 研究方法
本课题采用文献和案例研究相结合的方法，以南通汽运实业集团有限公司为例，研究公司的财务内部控制情况，并提出相关方案。文献资料主要来源：中国知网、中国期刊网、馆藏资料和南通汽运实业集团有限公司内部资料。通过对所收集资料进行归纳、分析，将以此为依据对相关问题进行研究。
2 财务内部控制基本理论
2.1 财务内部控制的基本内涵
应企业发展需要，不论是政府还是企业管理者，都越来越重视对企业内部控制的研究。而财务内部控制作为内部控制的主要组成部分，企业财务管理的重要环节，其概念在企业管理经营中已被广泛的应用。据《会计辞海》中注解，财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程[1]。《新会计大辞典》中指出，财务内部控制是指对企业、事业、行政单位各项财务活动按照财务计划的要求，进行严格的监督，把财务活动限制在计划规定的范围之内，发现偏差及时进行纠正，不断总结经验、改进工作，从而保证财务计划的实现[2]。由此可以看出，财务内部控制主要是针对财务活动的控制，其运用特定的方法、措施和程序，通过实行合理的控制手段，保证企业达到既定目标。
集团公司财务内部控制相对于其他形式企业而言，更强调母子公司之间的整体与部分管理，指母公司为了实现集团总体目标而对母子公司的财务活动和财务关系所进行的制度安排[3]。集团公司的财务内部控制不仅具有普通企业财务控制的特点，还因为自身管理结构的多样复杂，其财务内部控制呈现架构多层次、控制手段多样化的特点。多层次主要表现在母公司对子（分）公司的财务控制和子（分）公司对自身的财务控制。企业集团因为子公司、分公司众多，从而具有较长的财务内部控制链条，母公司对整个企业集团财务内部控制具有主导作用，子公司可以独立行使自己的财产权，需服从母公司管理，在不影响集团公司总目标实现的前提下制定各自的经营目标。除此之外，企业集团投资的多元化使其财务内部控制范围涉及多行业、多领域、多层次，相应的，财务内部控制手段也呈现出多样化的特点[4]。在确定母公司对企业集团财务控制具有主导地位的前提下，充分考虑到不同子（分）公司所在不同地域、经营不同产业的实际情况，将多种财务内部控制手段进行组合运用，合理配置企业资源，使企业集团总战略顺利进行，在生产经营过程中逐步提升企业价值。
2.2 财务内部控制内容及模式
2.2.1 财务内部控制基本内容
财务内部控制的关键在于“控制”，既可以认为是价值控制又可以说是综合控制。当运用价值手段对企业各项财务活动拟定指标实时控制，即在财务内部控制活动中，不论是组织规划制定、筹资投资管理、权责分配、财务系统控制、风险防范控制还是全面预算，都需要依照与其对应价值目标去实施，并通过既定指标来衡量其完成效果。然而，财务内部控制不仅仅是针对某一项财务活动进行的单一控制，更是将集团内部各个部门、不同岗位、多层次的业务联系起来进行综合控制。通过多部门、多岗位、多层次的合作管理，使财务内部控制贯穿企业的整个生产经营过程，利于企业集团总目标的实现[5]。
由于财务内部控制链条长，涉及面广，因而不同学者对其内容有着不同的理解。周军萍认为，财务内部控制基本内容主要包括货币资金控制、应收款项控制、对外投资控制、存货控制和成本费用控制[6]。其主要围绕企业日常生产经营的资金运作进行分析，着重强调对流动资产和成本费用管理的价值控制，以预期指标对单项控制结果进行衡量，以此评定其管理效果。宋华军指出，财务内部控制内容有九个方面：明确管理职责及纵向与横向的监督关系；职责分工、权利分割、相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；明确资产接触记录使用保管过程；独立稽核、例行的复核与自动查对；制定和执行合理的会计政策方法和程序；工作轮换与培训；财务检查和内部审计[4]。其内容贯穿企业财务工作全过程，以财务制度为基础，通过多种财务手段的综合使用，确保会计信息质量的真实性与有效性，利于管理者的决策和总目标的达成。
然而以上内容仅仅局限于企业内部的会计控制而缺乏管理控制。财务内部控制内容应涵盖会计控制和管理控制中与财务有关的部分。本文主要总结以下几个方面：
1、会计基础控制。主要包括凭证管理、账簿管理、报表控制与审核控制。其目的就是确保任何合理的经济事务可以被完整无误地记录下来，由此可以将经济事务发展过程中出现的失误迅速地反映出来，以便及时调整。实现会计控制目标的前提条件就是基础控制得以实现，同时也为其他会计控制奠定了基础。
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