海尔集团纳税筹划探讨
海尔集团纳税筹划探讨[20191230190448]
毕业论文中文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:纳税筹划,一般理论,筹划方案
目 录
1 引言 1
1．1 选题背景 1
1．2 研究的意义 1
1．3 研究的思路与方法 2
2 企业纳税筹划的一般理论 2
2．1 纳税筹划的基本概念 2
2．2 纳税筹划的原理与方法 5
2．3 纳税筹划的必要性与风险性 7
3 海尔集团的纳税现状 8
3．1海尔集团的基本情况 8
3．2海尔集团的纳税情况 9
3．3海尔集团的纳税筹划空间分析 10
4 海尔集团的纳税筹划方案 11
4．1 海尔集团产品研发的纳税筹划 11
4．2 海尔集团产品销售的纳税筹划 12
4．3 海尔集团资产重组的纳税筹划 14
4．4 方案实施的保障 15
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
1 引言
1．1 选题背景
在现代经济条件下，如何控制成本，扩大利润，是每一个企业必须面对的难题。税收是每个企业必须面对的问题，它已经成为企业成本的一个重要组成，怎样进行纳税筹划来节约成本以获得最大利益，已成为现代企业亟待解决的问题。
企业对经济利益的追逐使得纳税筹划成为一种必然，伴随着中国市场经济的不断完善，尤其是自2001年中国成功加入WTO后，企业已将纳税筹划作为其生产经营活动的一个重要的组成部分。而2008年全球金融危机以来，国内各个行业受到了十分严重的影响与冲击。而家电企业作为中国市场化程度较高，较早面向世界的行业之一，其领域内的各个集团、公司对纳税筹划的理解与认识更具参考意义。尤其是自2007年新的《中华人民共和国企业所得税法》颁布和2009年新的《中华人民共和国增值税暂行条例》实施以后，因为与之相配套的各项政策还没有完善，使得企业的生产经营活动面临巨大的税务风险。那么能使企业降低纳税负担，避免纳税风险，并且能使企业达到效益最大化的纳税筹划显得尤为重要。企业可以合理运用税收优惠政策，制定一个或者多个纳税筹划方案，并根据自身需要选择最佳的方案，以求实现利益最大化。
青岛海尔集团作为中国家电业乃至中国制造业的领头羊，要想在国内外日益复杂的市场环境中更好的发展壮大，在增强自身竞争力的同时，必须探索新的税收策略，合理地进行纳税筹划，进而减少支出，提高综合经济效益。
1．2 研究的意义
因为税收是无偿的，所以这决定了纳税款项的的支出是净支出，没有对应的流入。当收入和成本等条件一定时，企业税后利润与纳税额成反比。从企业角度，无论纳税如何正当合理，都是一种损失。那么通过正规渠道减少应交的税款，节约企业成本，实现最大利润的纳税筹划就理所应当的成为企业合理的选择。
本文在理论研究基础上，结合海尔集团生产经营活动的具体情况，设计可行的、适合于海尔集团的纳税筹划方案，其意义在于:
（1）通过对海尔集团实际情况的分析，设计出可行的纳税筹划方案，尽可能的为尔集团带来有成效的节税效益，并为海尔集团的纳税筹划工作提出相应的建议。
（2）提高企业的管理能力，并将这种理念融入到海尔集团经营管理中，贯穿于整个经营过程。
1．3 研究的思路与方法
论文首先综述有关企业纳税筹划的一般理论，这是下文分析和解决问题的基础。然后根据企业的纳税筹划情况，对于存在的问题进行分析，最后从不同角度探讨后提出纳税筹划的解决对策。
本课题以海尔集团为例，通过使用案例研究法，研究集团的纳税情况，并提出与之对应的税务筹划方案。文献资料主要来源于网络和馆藏，并将经过整理的各种资料数据将作为此次研究的理论基础和论证依据。
2 企业纳税筹划的一般理论
2．1 纳税筹划的基本概念
2.1.1 纳税筹划的背景
国内和国外的专家学者和企业税收的实践者们在阐述纳税筹划定义方面有着各自不同的看法。目前为止，没有权威并且统一的说法。起源于西方世纪的纳税筹划，历史悠久，但直到上个世纪30年代，才在西方各国陆续得到认可。
MacLean, Jim提出随着全球化的推进，纳税筹划现已成为一个企业降低成本和实现现金最大化的一个重要途径。作为跨国公司的财务领导者，不仅仅要考虑本国的税收政策，更要放眼各个子公司所在国乃至全球的政策变化。同时，作为纳税筹划的主要决定和策划者，财务总监不仅仅应该进入企业高层，更应该有更大，更有利的话语权。
Hongceng Cao，Xiaohui Xu，Guojie Ao认为在纳税筹划中，对企业所得税的筹划时很有必要的，因为企业所得税的筹划空间相对很大。在企业进行并购和融资过程中，应该理性分析企业所处的融资，选择合适的企业组织形式和投资主体，为进行纳税筹划奠定基础。
相对而言，因为国外学者和企业对纳税筹划的长期运用，纳税筹划在国外发达国家已经进入相对成熟、专业的阶段。无论是在理论方面还是实践方面，比较国内都更为科学，系统，完善。纳税筹划对于纳税人而言已经成为不可缺少的重要一环，得到了广大纳税人的普遍认可和广泛的运用。
因为各种政治因素和社会因素，纳税筹划在中国长期被认为是偷税漏税，是违法行为。但随着我国法治进程的进一步完善和改革开放的进一步深入，纳税筹划逐渐被企业和学者们所接收，越来越多的学者开始研究纳税筹划，越来越多的企业开始进行纳税筹划。这其中，尤以中国的跨国公司为主导，因为涉外业务较多，接受西方纳税筹划思想也较早，理解也较为深刻。对于什么是纳税筹划，国内的学者提出了以下观点：
李涛指出，纳税筹划是企业在政府的税收政策导向下，利用国家赋予纳税人的税收优惠权利，在不违背国家法律法规，不违背国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的安排，以达到纳税最优化即税后收益最大化的目标而采取的税务决策行为。纳税筹划是纳税人纳税意识提高的必然结果和具体表现，是维护纳税人自身合法权益的重要组成部分，是受国家法律鼓励、提倡和保护的。纳税筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程[9]。
李钻,戴薛指出，市场经济确立了经济主体的市场主体地位，也强化了经济主体的利益意识。经济主体为实现企业价值最大化目标，必然会采取有关措施减轻或免除企业税负。虽然经济主体有多种减免税负的途径和方法，但在国家税制不断完善和依法治税的环境中，纳税筹划就成为了经济主体的必然之选[5]。
而对于跨国公司应该怎么进行纳税筹划，如何运用纳税筹划，部分学者有以下观点：
黄思华主要通过研究税收筹划在跨国公司经营管理中的运用和税收筹划应注意的问题，指出跨国公司应当从公司管理的全过程考虑税收筹划，并且企业应当注意税收筹划和避税的区别，注重组织结构的组建与调整，从而建立商业价值[10]。
张秩认为，纳税筹划作为企业财务活动的一个重要组成部分，对于降低企业的税负，提升企业的经济效益都有着非常重要的意义。跨国公司的纳税筹划相比于一般公司来说更加复杂，由于各个国家的税收法规以及经济、政治、文化等巨大的差异，导致跨国公司在进行纳税筹划时面临着非常大的风险。跨国公司一定要加强自身的纳税筹划，合法的最大化的获取税收利益，提升企业的经营管理水平，提高企业的国际竞争力[15]。
毕业论文中文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:纳税筹划,一般理论,筹划方案
目 录
1 引言 1
1．1 选题背景 1
1．2 研究的意义 1
1．3 研究的思路与方法 2
2 企业纳税筹划的一般理论 2
2．1 纳税筹划的基本概念 2
2．2 纳税筹划的原理与方法 5
2．3 纳税筹划的必要性与风险性 7
3 海尔集团的纳税现状 8
3．1海尔集团的基本情况 8
3．2海尔集团的纳税情况 9
3．3海尔集团的纳税筹划空间分析 10
4 海尔集团的纳税筹划方案 11
4．1 海尔集团产品研发的纳税筹划 11
4．2 海尔集团产品销售的纳税筹划 12
4．3 海尔集团资产重组的纳税筹划 14
4．4 方案实施的保障 15
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
1 引言
1．1 选题背景
在现代经济条件下，如何控制成本，扩大利润，是每一个企业必须面对的难题。税收是每个企业必须面对的问题，它已经成为企业成本的一个重要组成，怎样进行纳税筹划来节约成本以获得最大利益，已成为现代企业亟待解决的问题。
企业对经济利益的追逐使得纳税筹划成为一种必然，伴随着中国市场经济的不断完善，尤其是自2001年中国成功加入WTO后，企业已将纳税筹划作为其生产经营活动的一个重要的组成部分。而2008年全球金融危机以来，国内各个行业受到了十分严重的影响与冲击。而家电企业作为中国市场化程度较高，较早面向世界的行业之一，其领域内的各个集团、公司对纳税筹划的理解与认识更具参考意义。尤其是自2007年新的《中华人民共和国企业所得税法》颁布和2009年新的《中华人民共和国增值税暂行条例》实施以后，因为与之相配套的各项政策还没有完善，使得企业的生产经营活动面临巨大的税务风险。那么能使企业降低纳税负担，避免纳税风险，并且能使企业达到效益最大化的纳税筹划显得尤为重要。企业可以合理运用税收优惠政策，制定一个或者多个纳税筹划方案，并根据自身需要选择最佳的方案，以求实现利益最大化。
青岛海尔集团作为中国家电业乃至中国制造业的领头羊，要想在国内外日益复杂的市场环境中更好的发展壮大，在增强自身竞争力的同时，必须探索新的税收策略，合理地进行纳税筹划，进而减少支出，提高综合经济效益。
1．2 研究的意义
因为税收是无偿的，所以这决定了纳税款项的的支出是净支出，没有对应的流入。当收入和成本等条件一定时，企业税后利润与纳税额成反比。从企业角度，无论纳税如何正当合理，都是一种损失。那么通过正规渠道减少应交的税款，节约企业成本，实现最大利润的纳税筹划就理所应当的成为企业合理的选择。
本文在理论研究基础上，结合海尔集团生产经营活动的具体情况，设计可行的、适合于海尔集团的纳税筹划方案，其意义在于:
（1）通过对海尔集团实际情况的分析，设计出可行的纳税筹划方案，尽可能的为尔集团带来有成效的节税效益，并为海尔集团的纳税筹划工作提出相应的建议。
（2）提高企业的管理能力，并将这种理念融入到海尔集团经营管理中，贯穿于整个经营过程。
1．3 研究的思路与方法
论文首先综述有关企业纳税筹划的一般理论，这是下文分析和解决问题的基础。然后根据企业的纳税筹划情况，对于存在的问题进行分析，最后从不同角度探讨后提出纳税筹划的解决对策。
本课题以海尔集团为例，通过使用案例研究法，研究集团的纳税情况，并提出与之对应的税务筹划方案。文献资料主要来源于网络和馆藏，并将经过整理的各种资料数据将作为此次研究的理论基础和论证依据。
2 企业纳税筹划的一般理论
2．1 纳税筹划的基本概念
2.1.1 纳税筹划的背景
国内和国外的专家学者和企业税收的实践者们在阐述纳税筹划定义方面有着各自不同的看法。目前为止，没有权威并且统一的说法。起源于西方世纪的纳税筹划，历史悠久，但直到上个世纪30年代，才在西方各国陆续得到认可。
MacLean, Jim提出随着全球化的推进，纳税筹划现已成为一个企业降低成本和实现现金最大化的一个重要途径。作为跨国公司的财务领导者，不仅仅要考虑本国的税收政策，更要放眼各个子公司所在国乃至全球的政策变化。同时，作为纳税筹划的主要决定和策划者，财务总监不仅仅应该进入企业高层，更应该有更大，更有利的话语权。
Hongceng Cao，Xiaohui Xu，Guojie Ao认为在纳税筹划中，对企业所得税的筹划时很有必要的，因为企业所得税的筹划空间相对很大。在企业进行并购和融资过程中，应该理性分析企业所处的融资，选择合适的企业组织形式和投资主体，为进行纳税筹划奠定基础。
相对而言，因为国外学者和企业对纳税筹划的长期运用，纳税筹划在国外发达国家已经进入相对成熟、专业的阶段。无论是在理论方面还是实践方面，比较国内都更为科学，系统，完善。纳税筹划对于纳税人而言已经成为不可缺少的重要一环，得到了广大纳税人的普遍认可和广泛的运用。
因为各种政治因素和社会因素，纳税筹划在中国长期被认为是偷税漏税，是违法行为。但随着我国法治进程的进一步完善和改革开放的进一步深入，纳税筹划逐渐被企业和学者们所接收，越来越多的学者开始研究纳税筹划，越来越多的企业开始进行纳税筹划。这其中，尤以中国的跨国公司为主导，因为涉外业务较多，接受西方纳税筹划思想也较早，理解也较为深刻。对于什么是纳税筹划，国内的学者提出了以下观点：
李涛指出，纳税筹划是企业在政府的税收政策导向下，利用国家赋予纳税人的税收优惠权利，在不违背国家法律法规，不违背国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的安排，以达到纳税最优化即税后收益最大化的目标而采取的税务决策行为。纳税筹划是纳税人纳税意识提高的必然结果和具体表现，是维护纳税人自身合法权益的重要组成部分，是受国家法律鼓励、提倡和保护的。纳税筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程[9]。
李钻,戴薛指出，市场经济确立了经济主体的市场主体地位，也强化了经济主体的利益意识。经济主体为实现企业价值最大化目标，必然会采取有关措施减轻或免除企业税负。虽然经济主体有多种减免税负的途径和方法，但在国家税制不断完善和依法治税的环境中，纳税筹划就成为了经济主体的必然之选[5]。
而对于跨国公司应该怎么进行纳税筹划，如何运用纳税筹划，部分学者有以下观点：
黄思华主要通过研究税收筹划在跨国公司经营管理中的运用和税收筹划应注意的问题，指出跨国公司应当从公司管理的全过程考虑税收筹划，并且企业应当注意税收筹划和避税的区别，注重组织结构的组建与调整，从而建立商业价值[10]。
张秩认为，纳税筹划作为企业财务活动的一个重要组成部分，对于降低企业的税负，提升企业的经济效益都有着非常重要的意义。跨国公司的纳税筹划相比于一般公司来说更加复杂，由于各个国家的税收法规以及经济、政治、文化等巨大的差异，导致跨国公司在进行纳税筹划时面临着非常大的风险。跨国公司一定要加强自身的纳税筹划，合法的最大化的获取税收利益，提升企业的经营管理水平，提高企业的国际竞争力[15]。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/2612.html
