ZHF公司内部控制体系问题研究
目 录
1 引言 1
2 企业内部控制的涵义和要素 1
2.1 企业内部控制的涵义 1
2.2 企业内部控制的要素 1
3 ZHF公司内部控制的现状分析 3
3.1 ZHF公司情况简介 3
3.2 ZHF公司内部控制现状和存在问题 3
4 ZHF公司内部控制问题原因分析 6
4.1 ZHF企业文化的建设不到位 6
4.2 未建立风险控制体系 6
4.3 没有健全有力的内部控制机制 6
4.4 信息传递和沟通不畅 7
4.5 内部审计形同摆设 7
5 ZHF公司内部控制优化的对策建议 8
5.1 努力提升企业员工素质 8
5.2 建立和实施全面风险管理体系 8
5.3 完善各业务控制流程 10
5.4 完善信息与沟通体系，重视信息质量管理 11
5.5 加强内部审计 12
结论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
我们要看到，随着国内国际经济的快速发展以及经济全球化理念的深入人心，越来越多的企业在需求外部发展的同时，更多的注意点放在了企业本身的内部控制上。毫无疑问，企业生存乃至做强做大的关键就是加强企业的内部控制。内部控制可以提高企业会计信息的信息公允真实、企业资产安全、生产经营有效率。它对于企业整体的成本控制也有着良好的促进作用。然而，大部分企业虽然在意识上认识到内部控制的重要性，但介于我国经济发展起步较晚，经济基础和企业整体大局观意识较差等原因，相当一部分企业的内部控制还处于初级阶段，这 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
就造成了一些企业出现会计舞弊，财务信息造假等现象，最终是企业面临破产的境地。
从国内看，完善的内部控制有助于防范和控制企业营运过程中的各项风险，促进航运企业提高经济效益，对有关法规和规章制度的贯彻执行具有重要的意义。本文在研究国内外内部控制发展历史和研究现状并参考COSO内部控制整体框架及其五要素的基础上，首先介绍了中海釜山公司（ZHF）的基本情况，然后对ZHF公司内部控制存在的问题及其原因进行分析，再根据产生的问题结合实际情况给出合理的建议，希望能对该公司内部控制的制度的完善有帮助。
2 企业内部控制的涵义和要素
2.1 企业内部控制的涵义
中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义。企业内部控制从表现形式上可以分成两个部分：企业治理和管理的控制。简单的来说就企业管理者为了达到一定的经营目标来对本企业的人员、物资，经营活动等实行的一种约束、指导。企业的内部控制还应该是涉及到企业管理经营的各个环节，在企业的运营生产活动等方面都有相应的内部控制，体现出它既有全面性也有针对性。此外，由于企业在生产运营中的不确定性，这就要求内部控制还包括企业的各种制定的制度、规章程序等来确保相关信息的真实完整，这篇文章就是根据这个内部控制的基本定义来写的。
2.2 企业内部控制的要素
企业内部控制理论发展至今有了很多年的历史，内部控制的理论不断完善，目前大家比较认可的是组织委员会（COSO）在1992年提出的并在1994年修改的定义，即内部控制是企业的监事会、董事会、经理层以及全体企业员工共同来湿湿的，为企业营运的效率、企业财务报告的可靠性以及相关法令的遵循等目标达成而提供的合理保证的过程。下面是有关企业内部控制的五个重要要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。[1]
2.2.1 内部环境
一般意义上讲，内部环境是对企业内部控制产生各种影响的不同因素的总称，它包括企业管理者的经营能力，员工的整体素质，企业规章制度的执行力等等，决定了内部控制其他要素能否顺利发挥作用，从而影响到内部控制目标的实现。
2.2.2 风险评估
这里主要就是考验企业管理者们能够及时有效的判断出本企业存在的内外部风险。这当然也与后面要介绍的信息沟通有密切的关系。企业对可能出现的风险评估，对外主要是及时获取相关的企业发展竞争的信息、市场变化情况等。对内主要是对企业员工素质鉴定、公司经营信息处理等识别评估。
2.2.3 控制活动
这里主要是利用风险评估的结果，采取必要的手段，在保证完成企业生产经营的目标下，加以手段控制。希望能将可能发生的风险控制在可承受范围以内，从而确保企业实施控制目标。
2.2.4 信息与沟通
真实及时的信息是企业管理者作出正确决策的前提，所以企业必须在信息识别，传递，交流的过程加强内部控制。对于沟通方式的选择也是多种多样，可以采取报告，备查簿或是口头的形式等。
2.2.5 内部监督
企业管理者组织相关人员成立内部控制监督小组，他们时不时地对本企业的内部控制的状况和执行结果进行检查评价。对发现的问题需及时上报管理层，并提出自己的解决方法。方便管理者能及时获取这些信息，并作出相应的指示。这也是内部控制的重要部分。[2] *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
/> 以上的五个元素是相辅相成的，这是一个完整的内部控制的必要元素。如果企业可以从这五个方面严格管理，那么对于企业内部控制体制的制定有着重要意义。[4]
3 ZHF公司内部控制的现状分析
3.1 ZHF公司情况简介
3.1.1 基本情况
中国海运釜山公司是中海集团的子公司，主要以集装箱业务为主，并辅以干散货、油轮等业务，拥有大于 9000TEU 的船只一艘，釜山港作为中海集团美西二线 (AAC) “青岛—连云港—上海—宁波—釜山--洛杉矶—奥克兰—青岛”以及美西四线 (ANW1)、美东二线(AAE2)、美东三线(AAE3)、美东四线(AAE4)、南美二线 (ACSA)、南美三线 (ACSA2)的挂靠港口，被称为国内尤其是东北、华北地区到欧洲及美国洛杉矶的海上交通枢纽。公司集装箱年运输量约为二十万吨，远远超出中国另一家大型航运集团在当地的运输量。
ZHF公司“资金门”案例介绍。ZHF公司内部员工非法截留并转移了该公司的巨额运费收入，截止到 2008 年一月底，司法部门已追查出该笔款项数额约为四千万美元，这不是重点，重点是这些前并不是一次性被卷走的，而是在很长的一段时间里被分成了很多份被多次转移出去的，这些人真的很有耐心。随后司法部门通过一系列的调查发现这笔钱百分之九十以上是ZHF公司日常经营业务所得的现金，这其中的装卸费和运输费占了很大的一部分。因此，已可认定犯罪分子为ZHF公司财务部相关人员，ZH集团再度深陷财务丑闻。 因为就在2006年，ZHF公司也发生过类似的事情，当时的股市行情比较好，该公司的内部财务人员经受不住利益的诱惑，偷偷地将20亿银行贷款投入股市，因为数额巨大，没过多久就被查出，为此ZHF公司受到了严厉的处罚。所谓“好了伤疤忘了痛”，这才没过多久，ZHF公司又爆发出这样的“丑闻”。
3.2 ZHF公司内部控制现状和存在的问题
3.2.1 ZHF公司内部控制现状
作为一家大型的航运企业，ZHF公司逐步认识到企业内部控制的重要性。并制定了一系列的内部控制制度。（1）公司管理结构。根据ZHF公司规章，由总经理担任内部控制小组组长，对涉及企业内部环境、风险评估以及内部监督环节制定相应的内部控制目标和任务，指定专门人员记录并考核各个部门实际业务工作等。（2）管理层面。ZHF企业有明确的经营计划，各部门的权责分配明确，层层分解到人，经理能够对下属分支进行有效的控制，方便获取信息。（3）风险评估防御机制。这个算是ZHF企业最为薄弱的环节了，根据公司的调查了解，ZHF公司对于风险评估不够重视，虽然组织了风险评估小组，但是里面人员多半是领导者随意指派，专业性有点不足，另外对于风险评估的结果判断时常有偏差。
1 引言 1
2 企业内部控制的涵义和要素 1
2.1 企业内部控制的涵义 1
2.2 企业内部控制的要素 1
3 ZHF公司内部控制的现状分析 3
3.1 ZHF公司情况简介 3
3.2 ZHF公司内部控制现状和存在问题 3
4 ZHF公司内部控制问题原因分析 6
4.1 ZHF企业文化的建设不到位 6
4.2 未建立风险控制体系 6
4.3 没有健全有力的内部控制机制 6
4.4 信息传递和沟通不畅 7
4.5 内部审计形同摆设 7
5 ZHF公司内部控制优化的对策建议 8
5.1 努力提升企业员工素质 8
5.2 建立和实施全面风险管理体系 8
5.3 完善各业务控制流程 10
5.4 完善信息与沟通体系，重视信息质量管理 11
5.5 加强内部审计 12
结论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
我们要看到，随着国内国际经济的快速发展以及经济全球化理念的深入人心，越来越多的企业在需求外部发展的同时，更多的注意点放在了企业本身的内部控制上。毫无疑问，企业生存乃至做强做大的关键就是加强企业的内部控制。内部控制可以提高企业会计信息的信息公允真实、企业资产安全、生产经营有效率。它对于企业整体的成本控制也有着良好的促进作用。然而，大部分企业虽然在意识上认识到内部控制的重要性，但介于我国经济发展起步较晚，经济基础和企业整体大局观意识较差等原因，相当一部分企业的内部控制还处于初级阶段，这 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
就造成了一些企业出现会计舞弊，财务信息造假等现象，最终是企业面临破产的境地。
从国内看，完善的内部控制有助于防范和控制企业营运过程中的各项风险，促进航运企业提高经济效益，对有关法规和规章制度的贯彻执行具有重要的意义。本文在研究国内外内部控制发展历史和研究现状并参考COSO内部控制整体框架及其五要素的基础上，首先介绍了中海釜山公司（ZHF）的基本情况，然后对ZHF公司内部控制存在的问题及其原因进行分析，再根据产生的问题结合实际情况给出合理的建议，希望能对该公司内部控制的制度的完善有帮助。
2 企业内部控制的涵义和要素
2.1 企业内部控制的涵义
中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义。企业内部控制从表现形式上可以分成两个部分：企业治理和管理的控制。简单的来说就企业管理者为了达到一定的经营目标来对本企业的人员、物资，经营活动等实行的一种约束、指导。企业的内部控制还应该是涉及到企业管理经营的各个环节，在企业的运营生产活动等方面都有相应的内部控制，体现出它既有全面性也有针对性。此外，由于企业在生产运营中的不确定性，这就要求内部控制还包括企业的各种制定的制度、规章程序等来确保相关信息的真实完整，这篇文章就是根据这个内部控制的基本定义来写的。
2.2 企业内部控制的要素
企业内部控制理论发展至今有了很多年的历史，内部控制的理论不断完善，目前大家比较认可的是组织委员会（COSO）在1992年提出的并在1994年修改的定义，即内部控制是企业的监事会、董事会、经理层以及全体企业员工共同来湿湿的，为企业营运的效率、企业财务报告的可靠性以及相关法令的遵循等目标达成而提供的合理保证的过程。下面是有关企业内部控制的五个重要要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。[1]
2.2.1 内部环境
一般意义上讲，内部环境是对企业内部控制产生各种影响的不同因素的总称，它包括企业管理者的经营能力，员工的整体素质，企业规章制度的执行力等等，决定了内部控制其他要素能否顺利发挥作用，从而影响到内部控制目标的实现。
2.2.2 风险评估
这里主要就是考验企业管理者们能够及时有效的判断出本企业存在的内外部风险。这当然也与后面要介绍的信息沟通有密切的关系。企业对可能出现的风险评估，对外主要是及时获取相关的企业发展竞争的信息、市场变化情况等。对内主要是对企业员工素质鉴定、公司经营信息处理等识别评估。
2.2.3 控制活动
这里主要是利用风险评估的结果，采取必要的手段，在保证完成企业生产经营的目标下，加以手段控制。希望能将可能发生的风险控制在可承受范围以内，从而确保企业实施控制目标。
2.2.4 信息与沟通
真实及时的信息是企业管理者作出正确决策的前提，所以企业必须在信息识别，传递，交流的过程加强内部控制。对于沟通方式的选择也是多种多样，可以采取报告，备查簿或是口头的形式等。
2.2.5 内部监督
企业管理者组织相关人员成立内部控制监督小组，他们时不时地对本企业的内部控制的状况和执行结果进行检查评价。对发现的问题需及时上报管理层，并提出自己的解决方法。方便管理者能及时获取这些信息，并作出相应的指示。这也是内部控制的重要部分。[2]
/> 以上的五个元素是相辅相成的，这是一个完整的内部控制的必要元素。如果企业可以从这五个方面严格管理，那么对于企业内部控制体制的制定有着重要意义。[4]
3 ZHF公司内部控制的现状分析
3.1 ZHF公司情况简介
3.1.1 基本情况
中国海运釜山公司是中海集团的子公司，主要以集装箱业务为主，并辅以干散货、油轮等业务，拥有大于 9000TEU 的船只一艘，釜山港作为中海集团美西二线 (AAC) “青岛—连云港—上海—宁波—釜山--洛杉矶—奥克兰—青岛”以及美西四线 (ANW1)、美东二线(AAE2)、美东三线(AAE3)、美东四线(AAE4)、南美二线 (ACSA)、南美三线 (ACSA2)的挂靠港口，被称为国内尤其是东北、华北地区到欧洲及美国洛杉矶的海上交通枢纽。公司集装箱年运输量约为二十万吨，远远超出中国另一家大型航运集团在当地的运输量。
ZHF公司“资金门”案例介绍。ZHF公司内部员工非法截留并转移了该公司的巨额运费收入，截止到 2008 年一月底，司法部门已追查出该笔款项数额约为四千万美元，这不是重点，重点是这些前并不是一次性被卷走的，而是在很长的一段时间里被分成了很多份被多次转移出去的，这些人真的很有耐心。随后司法部门通过一系列的调查发现这笔钱百分之九十以上是ZHF公司日常经营业务所得的现金，这其中的装卸费和运输费占了很大的一部分。因此，已可认定犯罪分子为ZHF公司财务部相关人员，ZH集团再度深陷财务丑闻。 因为就在2006年，ZHF公司也发生过类似的事情，当时的股市行情比较好，该公司的内部财务人员经受不住利益的诱惑，偷偷地将20亿银行贷款投入股市，因为数额巨大，没过多久就被查出，为此ZHF公司受到了严厉的处罚。所谓“好了伤疤忘了痛”，这才没过多久，ZHF公司又爆发出这样的“丑闻”。
3.2 ZHF公司内部控制现状和存在的问题
3.2.1 ZHF公司内部控制现状
作为一家大型的航运企业，ZHF公司逐步认识到企业内部控制的重要性。并制定了一系列的内部控制制度。（1）公司管理结构。根据ZHF公司规章，由总经理担任内部控制小组组长，对涉及企业内部环境、风险评估以及内部监督环节制定相应的内部控制目标和任务，指定专门人员记录并考核各个部门实际业务工作等。（2）管理层面。ZHF企业有明确的经营计划，各部门的权责分配明确，层层分解到人，经理能够对下属分支进行有效的控制，方便获取信息。（3）风险评估防御机制。这个算是ZHF企业最为薄弱的环节了，根据公司的调查了解，ZHF公司对于风险评估不够重视，虽然组织了风险评估小组，但是里面人员多半是领导者随意指派，专业性有点不足，另外对于风险评估的结果判断时常有偏差。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/1907.html
