我国外贸企业税务稽查的现状、发展
我国外贸企业税务稽查的现状、发展[20191212144413]
摘 要
改革开放以来，我国国际贸易欣欣向荣，经济飞速发展。伴随贸易活动频繁，贸易环境越来越复杂，外贸企业在不断创造利润同时，偷税漏税等违法行为也日趋普遍。为建设公平竞争环境，保护企业合法权益，防止国家财政收入流失，以及保证宏观调控有效性，必须加强外贸企业税务稽查。论文针对我国外贸企业税务稽查存在的不足, 建议采取完善法律法规，提高工作效率，提升人员素质等措施，加强和改善我国外贸企业税务稽查管理。
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关键字:外贸企业；税务稽查；转移定价
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
引言 1
第1章 外贸企业税务稽查概述 2
1.1税务稽查的概念及意义 2
1.1.1税务稽查的概念 2
1.1.2税务稽查的意义 2
1.2外贸企业税务稽查的特点 2
1.3当前外贸企业税务稽查的现状 2
1.3.1外贸企业税务稽查取得了显著成绩 2
1.3.2外贸企业偷逃税款形势仍然严峻 2
第2章 我国外贸企业税务稽查的问题 3
2.1法律层面制度缺失 5
2.2管理部门缺乏经验 6
2.3估价制度存在缺陷 6
2.4人员素质存在缺陷 7
第3章 加强外贸企业税务稽查的对策 5
3.1完善法律法规 8
3.2优化稽查办法 8
3.3提高工作效率 9
3.4提升人员素质 10
结束语 11
参考文献 12
引 言
改革开放以来，我国经济迅速发展，进出口贸易功不可没。在外贸迅速发展的同时，一些外贸企业偷税漏税的现象日益严重，不仅减少了国家税收，更造成了企业的不公平竞争，如不及时采取应对措施，扭转当前外贸企业税务违规犯法日益严重的局面，会严重影响我国的对外贸易以及经济的可持续发展。在这样的背景下，加强外贸企业税务稽查势在必行。
本文在分析外贸企业税务稽查现状的基础上，指出当前外贸企业税务稽查存在的主要问题，并提出了加强和改善我国外贸企业税务稽查管理的对策。
第1章 外贸企业税务稽查概述
1.1外贸企业税务稽查的概念及意义
1.1.1税务稽查的概念
税务稽查是指税务机关依法对纳税人及扣缴义务人履行纳税义务等税法规定义务情况进行检查和处理的全部活动，具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查等。税务稽查的基本任务是依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。税务稽查的范围包括税务法律、法规、制度等贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。税务稽查主体是国家税务机关，具体指各级税务机关内设的稽查机构。税务稽查的客体是与纳税人及扣缴义务人等纳税行为有关的经济活动，包括纳税人及扣缴义务人与纳税相关的生产经营、财务管理和已发生的纳税行为等内容。
1.1.2税务稽查的构成及流程
税务稽查过程由选案、实施、审理、执行四个部分构成，其流程如下：
（1）选案
确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前税务稽查选案方法分为人工选案、计算机选案、举报、其他等。人工选案的基本方法是随机抽样和非随机抽样。计算机选案的指标主要有分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等方面。举报是税务机关发现案源最多的一种途径。其他选案方法包括转办、交办等。
税务稽查对象中，经初步判明有以下情形之一的，应当立案查处：偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；无上述违法行为，但查补税额在5000元至2万元以上的；私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章和发票防伪专用品的；税务机关认为需要立案查处的其他情形。
（2）实施
税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。首先应先全面了解被查对象的有关情况，确定稽查办法，然后向被查对象发出书面通知，告知其稽查时间和需要准备的材料等。但对被举报有税收违法行为的，税务机关有根据认为被查对象有税收违法行为的，预先通知有碍稽查的，不必事先通知。实施税务稽查可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料和实地稽查等手段。税务稽查需要跨管辖区域稽查的，可以采取发函调查和异地调查两种方式。税务稽查人员在税务查账时，应在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映此项稽查工作的情况。税务稽查实施终结，税务稽查人员应当认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案查处、未经立案查处以及稽查中发现的问题等不同情况，决定实行一般工作程序或简易工作程序，并分别制作《税务稽查报告》、《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。在税务稽查结束的时候，税务稽查人员应将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取意见。
（3）审理
税务稽查审理是税务稽查机构在稽查实施完毕的基础上，对其立案查处的各类税务违法案件，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的过程。税务稽查审理内容主要包括：违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；适用税收法律、法规、规章是否合法；是否符合法定程序；拟定的处理意见是否得当。 审理终结处理有以下几种方法：同意《税务稽查报告》；补正《税务稽查报告》；不同意《税务稽查报告》；构成犯罪案件的处理——移送。对税收违法行为的处罚应根据《税收征管法》及其实施细则，以及《发票管理办法》的规定处理。
（4）执行
随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。
1.1.3加强外贸企业税务稽查的意义
(1)强化税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障
社会主义市场经济是竞争经济，要竞争就必须有公平竞争的外部环境，而公平税负是公平竞争的重要条件。偷税、抗税、骗取国家出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款流失，破坏税收秩序，更严重的是对社会主义市场经济秩序的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”，就侵害了另一部分依法经营、照章纳税者的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化外贸企业税务稽查对于保证税收法律在外贸领域的正确贯彻实施、促进公平竞争、保护合法经营具有重要的意义。社会主义市场经济越发展，改革开放越深入，经济执法监督越要加强。作为经济执法监督部门之一的税务机关只有强化税务稽查，从而净化税收环境，才能保证社会主义市场经济、尤其进出口贸易的健康发展。
(2)强化税务稽查能促进外贸企业改善经营管理，提高经济效益
税务稽查是对纳税人、扣缴义务人的既成纳税或扣缴情况进行的事后检查，它涉及到纳税人或扣缴义务人生产经营管理的各个方面。凡企业在履行纳税义务和扣缴义务方面存在的问题，都与外贸企业的经营管理、财务管理、会计核算以及贯彻执行规章制度等问题密切相关。通过税务稽查，可以了解情况、揭露矛盾，考察外贸企业的生产经营管理和会计核算水平。对先进的管理方法和核算方法，可帮助总结经验，加以推广；对存在的问题和管理中的薄弱环节，要提出改进意见，帮助企业制定措施，建立健全财务管理制度，督促外贸企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益
(3)强化税务稽查是维护税收秩序的保证
在市场经济条件下，经济利益原则是调度人们经济活动的主要原则，这一原则既包括积极的一面，也包括消极的一面。近几年查处的浙江省金华案件、河北省南宫案件、四川省恩威案件、福建省远华案件等都充分地说明了反偷税、骗税、抗税的斗争是非常复杂和艰巨。其犯罪手段之恶劣、违法金额之巨大，可谓触目惊心，前所未闻，引起了社会各界的高度关注。严峻的执法形势表明，强化税务稽查工作，加大执法力度，是保证新税制实施和维护税收秩序的需要，面对如此猖獗的税收违法犯罪，仅凭抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。只有全面加强税务稽查，才能为维护税收新秩序提供良好保障。
(4)强化税务稽查是确保税收收入稳定增长的重要手段
税务机关的中心任务是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。随着我国经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收人员不可能大量增加。如果仍然沿用过去“人海战术”组织收入，靠专管门工作人员一家一户催报催缴，很难完成日趋繁重的税收任务。
国内外税收实践表明，税法规定的税收收入大部分可通过正常征收程序征收入库。因此，要根据经济形势发展适时调整组织收入的思路，要在为纳税人提供良好服务，促使全社会纳税意识普遍增强的同时，从组织上、人员上、方法上将工作重心转移到税务稽查方面，形成新的征管格局。近年来国家税务总局加强了对各地入库率和处罚率的考核工作，使税务稽查工作真正落到实处，收到成效，改变了过去纳税人“能逃就逃，抓到也没损失”的观点，达到了“处理一个，教育一批，治理一片”的目的，震慑了违法犯罪分子，教育了人民群众，维护了税收秩序，保障了税收收入。今后，应更多考虑采用税务稽查这个手段，充分发挥税务稽查工作在组织收入工作中的重要作用。税务稽查工作加强了，纳税人的纳税意识增强了，税收违法行为减少了，组织收入就好做多了。
(5)强化税务稽查是税收征管新模式的重要支柱
社会主义市场经济要求建立适应社会主义市场经济体制要求、符合中国国情、科学严密的新的税制和收征管体系，确保税收各项职能作用的充分发挥。根据新税制的要求建立税收征管新模式，即“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”，就是以申报纳税为基础，集中征收是关键，税务稽查作保证，微机运用做依托的征管格局。
根据新的征管模式，税务稽查是今后税务机关的主要工作。纳税申报基本是纳税人的事情，纳税人也可以通过税务代理实现申报，在这个环节上，税务机关主要是为纳税人自觉申报提供必要的服务，根据纳税申报征收税款。税收管理和税务稽查则完全是税务机关的工作，而且工作量大，要求高，在新模式中举足轻重。特别是外贸企业税务稽查，一方面，纳税申报的质量、数量要靠税务稽查来检测；另一方面，纳税人不申报，或者偷税、骗税等，要通过税务稽查去查处。总之，税务稽查有助于税务机关掌握纳税申报情况，查处税收违法行为，督促纳税人自觉依法申报纳税。由于税务稽查是税收征管模式的重要支柱，因此，在征管改革中，除了要完善申报纳税制度以提高纳税申报质量，建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系，改善服务条件、提高服务质量等外，还要强化税务稽查，建立一支具有较强素质的稽查队伍，形成一个科学合理的人工与计算机相结合的稽查体系，规范稽查流程，提高稽查质量，以保证税收征管改革的顺利进行、税收政策的贯彻执行和税收收入的稳定增长。
(6)强化税务稽查是促进征管制度完善，提高征管质量的促进手段
通过税务稽查，可从发现的问题中检验税务机关征管工作的质量。外贸企业纳税人和扣缴义务人在履行纳税义务或扣缴义务的过程中发生的错误，除了纳税人的主观原因外，有些是与税收征管制度和征管工作中存在的问题相联系的。例如税务部门的税务登记制度是否健全，纳税申报制度是否全面落实，对纳税人是否经常进行税收政策法规的宣传和辅导，税企双方的征纳关系是否协调，等等。这些方面存在的问题，都有可能造成外贸企业纳税人和扣缴义务人不按规定履行纳税义务或扣缴义务。因此，针对查出的问题进行研究，分析主客观原因，划清征纳双方的是非界限，提出改进措施，可以进一步健全税收法规，完善税收征管制度，使税收征管工作更加科学化、规范化，不断提高税收征管水平和质量。
(7)强化税务稽查是保证勤政廉政和公正执法的重要措施
税务机关是税收执法监督部门，代表国家监督纳税人依法履行纳税义务。为履行好职责，税务机关必须清正廉洁。但是近年来，一些税务人员参与偷、骗税案件，严重地损害了税务机关的形象。为此，加强税务机关内部的勤政廉政建设十分必要。强化税务稽查不仅可以监督外贸企业纳税人依法履行纳税义务，同时还可以检验税收征管工作的好坏，纠错堵漏，针对查出来的问题总结、研究、分析、提出改进措施。这就在客观上形成了“外反偷骗、内防不廉”的监督制约机制，对于保证税务队伍公正执法、清正廉洁具有重要的现实意义。
摘 要
改革开放以来，我国国际贸易欣欣向荣，经济飞速发展。伴随贸易活动频繁，贸易环境越来越复杂，外贸企业在不断创造利润同时，偷税漏税等违法行为也日趋普遍。为建设公平竞争环境，保护企业合法权益，防止国家财政收入流失，以及保证宏观调控有效性，必须加强外贸企业税务稽查。论文针对我国外贸企业税务稽查存在的不足, 建议采取完善法律法规，提高工作效率，提升人员素质等措施，加强和改善我国外贸企业税务稽查管理。
查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:外贸企业；税务稽查；转移定价
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
引言 1
第1章 外贸企业税务稽查概述 2
1.1税务稽查的概念及意义 2
1.1.1税务稽查的概念 2
1.1.2税务稽查的意义 2
1.2外贸企业税务稽查的特点 2
1.3当前外贸企业税务稽查的现状 2
1.3.1外贸企业税务稽查取得了显著成绩 2
1.3.2外贸企业偷逃税款形势仍然严峻 2
第2章 我国外贸企业税务稽查的问题 3
2.1法律层面制度缺失 5
2.2管理部门缺乏经验 6
2.3估价制度存在缺陷 6
2.4人员素质存在缺陷 7
第3章 加强外贸企业税务稽查的对策 5
3.1完善法律法规 8
3.2优化稽查办法 8
3.3提高工作效率 9
3.4提升人员素质 10
结束语 11
参考文献 12
引 言
改革开放以来，我国经济迅速发展，进出口贸易功不可没。在外贸迅速发展的同时，一些外贸企业偷税漏税的现象日益严重，不仅减少了国家税收，更造成了企业的不公平竞争，如不及时采取应对措施，扭转当前外贸企业税务违规犯法日益严重的局面，会严重影响我国的对外贸易以及经济的可持续发展。在这样的背景下，加强外贸企业税务稽查势在必行。
本文在分析外贸企业税务稽查现状的基础上，指出当前外贸企业税务稽查存在的主要问题，并提出了加强和改善我国外贸企业税务稽查管理的对策。
第1章 外贸企业税务稽查概述
1.1外贸企业税务稽查的概念及意义
1.1.1税务稽查的概念
税务稽查是指税务机关依法对纳税人及扣缴义务人履行纳税义务等税法规定义务情况进行检查和处理的全部活动，具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查等。税务稽查的基本任务是依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。税务稽查的范围包括税务法律、法规、制度等贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。税务稽查主体是国家税务机关，具体指各级税务机关内设的稽查机构。税务稽查的客体是与纳税人及扣缴义务人等纳税行为有关的经济活动，包括纳税人及扣缴义务人与纳税相关的生产经营、财务管理和已发生的纳税行为等内容。
1.1.2税务稽查的构成及流程
税务稽查过程由选案、实施、审理、执行四个部分构成，其流程如下：
（1）选案
确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前税务稽查选案方法分为人工选案、计算机选案、举报、其他等。人工选案的基本方法是随机抽样和非随机抽样。计算机选案的指标主要有分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等方面。举报是税务机关发现案源最多的一种途径。其他选案方法包括转办、交办等。
税务稽查对象中，经初步判明有以下情形之一的，应当立案查处：偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；无上述违法行为，但查补税额在5000元至2万元以上的；私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章和发票防伪专用品的；税务机关认为需要立案查处的其他情形。
（2）实施
税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。首先应先全面了解被查对象的有关情况，确定稽查办法，然后向被查对象发出书面通知，告知其稽查时间和需要准备的材料等。但对被举报有税收违法行为的，税务机关有根据认为被查对象有税收违法行为的，预先通知有碍稽查的，不必事先通知。实施税务稽查可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料和实地稽查等手段。税务稽查需要跨管辖区域稽查的，可以采取发函调查和异地调查两种方式。税务稽查人员在税务查账时，应在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映此项稽查工作的情况。税务稽查实施终结，税务稽查人员应当认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案查处、未经立案查处以及稽查中发现的问题等不同情况，决定实行一般工作程序或简易工作程序，并分别制作《税务稽查报告》、《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。在税务稽查结束的时候，税务稽查人员应将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取意见。
（3）审理
税务稽查审理是税务稽查机构在稽查实施完毕的基础上，对其立案查处的各类税务违法案件，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的过程。税务稽查审理内容主要包括：违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；适用税收法律、法规、规章是否合法；是否符合法定程序；拟定的处理意见是否得当。 审理终结处理有以下几种方法：同意《税务稽查报告》；补正《税务稽查报告》；不同意《税务稽查报告》；构成犯罪案件的处理——移送。对税收违法行为的处罚应根据《税收征管法》及其实施细则，以及《发票管理办法》的规定处理。
（4）执行
随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。
1.1.3加强外贸企业税务稽查的意义
(1)强化税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障
社会主义市场经济是竞争经济，要竞争就必须有公平竞争的外部环境，而公平税负是公平竞争的重要条件。偷税、抗税、骗取国家出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款流失，破坏税收秩序，更严重的是对社会主义市场经济秩序的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”，就侵害了另一部分依法经营、照章纳税者的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化外贸企业税务稽查对于保证税收法律在外贸领域的正确贯彻实施、促进公平竞争、保护合法经营具有重要的意义。社会主义市场经济越发展，改革开放越深入，经济执法监督越要加强。作为经济执法监督部门之一的税务机关只有强化税务稽查，从而净化税收环境，才能保证社会主义市场经济、尤其进出口贸易的健康发展。
(2)强化税务稽查能促进外贸企业改善经营管理，提高经济效益
税务稽查是对纳税人、扣缴义务人的既成纳税或扣缴情况进行的事后检查，它涉及到纳税人或扣缴义务人生产经营管理的各个方面。凡企业在履行纳税义务和扣缴义务方面存在的问题，都与外贸企业的经营管理、财务管理、会计核算以及贯彻执行规章制度等问题密切相关。通过税务稽查，可以了解情况、揭露矛盾，考察外贸企业的生产经营管理和会计核算水平。对先进的管理方法和核算方法，可帮助总结经验，加以推广；对存在的问题和管理中的薄弱环节，要提出改进意见，帮助企业制定措施，建立健全财务管理制度，督促外贸企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益
(3)强化税务稽查是维护税收秩序的保证
在市场经济条件下，经济利益原则是调度人们经济活动的主要原则，这一原则既包括积极的一面，也包括消极的一面。近几年查处的浙江省金华案件、河北省南宫案件、四川省恩威案件、福建省远华案件等都充分地说明了反偷税、骗税、抗税的斗争是非常复杂和艰巨。其犯罪手段之恶劣、违法金额之巨大，可谓触目惊心，前所未闻，引起了社会各界的高度关注。严峻的执法形势表明，强化税务稽查工作，加大执法力度，是保证新税制实施和维护税收秩序的需要，面对如此猖獗的税收违法犯罪，仅凭抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。只有全面加强税务稽查，才能为维护税收新秩序提供良好保障。
(4)强化税务稽查是确保税收收入稳定增长的重要手段
税务机关的中心任务是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。随着我国经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收人员不可能大量增加。如果仍然沿用过去“人海战术”组织收入，靠专管门工作人员一家一户催报催缴，很难完成日趋繁重的税收任务。
国内外税收实践表明，税法规定的税收收入大部分可通过正常征收程序征收入库。因此，要根据经济形势发展适时调整组织收入的思路，要在为纳税人提供良好服务，促使全社会纳税意识普遍增强的同时，从组织上、人员上、方法上将工作重心转移到税务稽查方面，形成新的征管格局。近年来国家税务总局加强了对各地入库率和处罚率的考核工作，使税务稽查工作真正落到实处，收到成效，改变了过去纳税人“能逃就逃，抓到也没损失”的观点，达到了“处理一个，教育一批，治理一片”的目的，震慑了违法犯罪分子，教育了人民群众，维护了税收秩序，保障了税收收入。今后，应更多考虑采用税务稽查这个手段，充分发挥税务稽查工作在组织收入工作中的重要作用。税务稽查工作加强了，纳税人的纳税意识增强了，税收违法行为减少了，组织收入就好做多了。
(5)强化税务稽查是税收征管新模式的重要支柱
社会主义市场经济要求建立适应社会主义市场经济体制要求、符合中国国情、科学严密的新的税制和收征管体系，确保税收各项职能作用的充分发挥。根据新税制的要求建立税收征管新模式，即“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”，就是以申报纳税为基础，集中征收是关键，税务稽查作保证，微机运用做依托的征管格局。
根据新的征管模式，税务稽查是今后税务机关的主要工作。纳税申报基本是纳税人的事情，纳税人也可以通过税务代理实现申报，在这个环节上，税务机关主要是为纳税人自觉申报提供必要的服务，根据纳税申报征收税款。税收管理和税务稽查则完全是税务机关的工作，而且工作量大，要求高，在新模式中举足轻重。特别是外贸企业税务稽查，一方面，纳税申报的质量、数量要靠税务稽查来检测；另一方面，纳税人不申报，或者偷税、骗税等，要通过税务稽查去查处。总之，税务稽查有助于税务机关掌握纳税申报情况，查处税收违法行为，督促纳税人自觉依法申报纳税。由于税务稽查是税收征管模式的重要支柱，因此，在征管改革中，除了要完善申报纳税制度以提高纳税申报质量，建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系，改善服务条件、提高服务质量等外，还要强化税务稽查，建立一支具有较强素质的稽查队伍，形成一个科学合理的人工与计算机相结合的稽查体系，规范稽查流程，提高稽查质量，以保证税收征管改革的顺利进行、税收政策的贯彻执行和税收收入的稳定增长。
(6)强化税务稽查是促进征管制度完善，提高征管质量的促进手段
通过税务稽查，可从发现的问题中检验税务机关征管工作的质量。外贸企业纳税人和扣缴义务人在履行纳税义务或扣缴义务的过程中发生的错误，除了纳税人的主观原因外，有些是与税收征管制度和征管工作中存在的问题相联系的。例如税务部门的税务登记制度是否健全，纳税申报制度是否全面落实，对纳税人是否经常进行税收政策法规的宣传和辅导，税企双方的征纳关系是否协调，等等。这些方面存在的问题，都有可能造成外贸企业纳税人和扣缴义务人不按规定履行纳税义务或扣缴义务。因此，针对查出的问题进行研究，分析主客观原因，划清征纳双方的是非界限，提出改进措施，可以进一步健全税收法规，完善税收征管制度，使税收征管工作更加科学化、规范化，不断提高税收征管水平和质量。
(7)强化税务稽查是保证勤政廉政和公正执法的重要措施
税务机关是税收执法监督部门，代表国家监督纳税人依法履行纳税义务。为履行好职责，税务机关必须清正廉洁。但是近年来，一些税务人员参与偷、骗税案件，严重地损害了税务机关的形象。为此，加强税务机关内部的勤政廉政建设十分必要。强化税务稽查不仅可以监督外贸企业纳税人依法履行纳税义务，同时还可以检验税收征管工作的好坏，纠错堵漏，针对查出来的问题总结、研究、分析、提出改进措施。这就在客观上形成了“外反偷骗、内防不廉”的监督制约机制，对于保证税务队伍公正执法、清正廉洁具有重要的现实意义。
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