房产税改革的法律分析及完善策略
摘 要 以我国房产税征收制度存在的法律问题作为主线进行展开，围绕房产税的相关理论概述，从计税依据、税制设计、法律冲突等方面分析了我国现有房产税征收制度的现状及不足，提出该制度存在的法律问题，并借鉴国外相关成熟经验为我国今后房产税征收制度的完善提出相应对策建议。
目 录
我国房产税制度的现状及不足........................1
1.1我国房产税制度的现状..........................................1
1.2我国房产税制度的不足..........................................1
1.2.1立法层次低..................................................1
1.2.2计税依据不科学..............................................2
1.2.3税制设计不合理..............................................3
第二章 沪渝房产税改革的现状及其存在的法律问题............4
2.1沪渝房产税改革的现状..........................................4
2.2沪渝房产税改革存在的法律问题..................................4
2.2.1改革依据不合法..............................................4
2.2.2转授权违法..................................................5
2.2.3存在法律冲突................................................5
房产税征收制度的国际比较及经验借鉴................6
3.1房产税征收制度的国际比较..................
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.....................
3.1.1以英国为例..................................................6
3.1.2以加拿大为例................................................6
3.2国外优秀经验对我国的启示......................................6
第四章 我国房产税征收制度的完善策略......................8
4.1提高房产税立法层次............................................8
4.2完善计税依据..................................................8
4.3优化税制设计..................................................9
4.4保护纳税人权利...............................................10
结束语...................................................11
致谢.....................................................12
参考文献.................................................13
第一章 我国房产税制度的现状及缺陷
1.1我国房产税制度的现状
中国人从古至今都非常注重住房问题。如今，房价问题已经不单单是经济方面的问题，更是政治方面的问题，这甚至直接关系到社会的稳定与和谐。这些年，中国房子的价格持续上涨，就算是轰动一时的国际金融危机也奈何不了它。在我国政府对其屡次调控成果甚微的情况下，之前并不为人们所重视的“房产税”闯入了我们的生活，它也因此迅速成为我们热议的话题。
所谓的房产税，城市、县城、工矿区和建制镇的房屋财产都是它的课税对象，它是根据房产的计税余值或者房屋租金收入向纳税人征收的一种财产税。但是根据当时行政法规的规定，房产税的征税对象是把农村和城镇居民的居住用房排除在外的。
我国现行房产税征收制度的制定依据是于1986年实行的《中国人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》。根据该《房产税暂行条例》的规定，从价计征和从租计征是我国房产税的计税依据。其中，按照从价计征的话，计税依据为房屋购买时的价格减去10%到30%后的余值，税率为1.2%；从租计征，顾名思义，就是把计税依据定为该房的租金收入，税率为12%。但是根据我国相关法律法规规定，“对于国家机关、军队、人民团体以及由国家财政部门拨付事业经费的单位、公园、名胜古迹等自用性的房产，甚至包括个人全部非经营性用的房产，我国是不征收房产税的。”
在《房产税暂行条例》颁布后，全国各个省市在遵照其基本精神的前提下，因地制宜地根据当地的实际状况，制定了相关实施细则，细化了《房产税暂行条例》。但是由于该《房产税暂行条例》颁布的时间比较早，而且随着我国房产市场的迅猛发展，如今的房产税制度在很大程度上已经跟不上现今房产市场的巨大变化，而且房产权的主体也发生了相应的变化，已经形成了多元化格局。由此，国家也不甘面对该条例如此的滞后性，频频出手调控，下发了许多通知来对我国漏洞百出的房产税法律制度进行调整并细化。其中最值得注意的是，2011年1月28日，上海市和重庆市在国务院的授权之下都正式启动了房产税征收制度试点改革。
1.2我国房产税制度的不足
1.2.1立法层次
“我国目前仅有三部以法律形式规定了税收征收与管理的法律，即《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征管法》。”而除此之外的其他税种都只是由国务院通过颁布一些条例或单行条例来进行规定的，都只是行政法规而已。我国现在征收的房产税就是通过1986年国务院颁布的《房产税暂行条例》来规定的，仅仅属于行政法规而已。
目 录
我国房产税制度的现状及不足........................1
1.1我国房产税制度的现状..........................................1
1.2我国房产税制度的不足..........................................1
1.2.1立法层次低..................................................1
1.2.2计税依据不科学..............................................2
1.2.3税制设计不合理..............................................3
第二章 沪渝房产税改革的现状及其存在的法律问题............4
2.1沪渝房产税改革的现状..........................................4
2.2沪渝房产税改革存在的法律问题..................................4
2.2.1改革依据不合法..............................................4
2.2.2转授权违法..................................................5
2.2.3存在法律冲突................................................5
房产税征收制度的国际比较及经验借鉴................6
3.1房产税征收制度的国际比较..................
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3.1.1以英国为例..................................................6
3.1.2以加拿大为例................................................6
3.2国外优秀经验对我国的启示......................................6
第四章 我国房产税征收制度的完善策略......................8
4.1提高房产税立法层次............................................8
4.2完善计税依据..................................................8
4.3优化税制设计..................................................9
4.4保护纳税人权利...............................................10
结束语...................................................11
致谢.....................................................12
参考文献.................................................13
第一章 我国房产税制度的现状及缺陷
1.1我国房产税制度的现状
中国人从古至今都非常注重住房问题。如今，房价问题已经不单单是经济方面的问题，更是政治方面的问题，这甚至直接关系到社会的稳定与和谐。这些年，中国房子的价格持续上涨，就算是轰动一时的国际金融危机也奈何不了它。在我国政府对其屡次调控成果甚微的情况下，之前并不为人们所重视的“房产税”闯入了我们的生活，它也因此迅速成为我们热议的话题。
所谓的房产税，城市、县城、工矿区和建制镇的房屋财产都是它的课税对象，它是根据房产的计税余值或者房屋租金收入向纳税人征收的一种财产税。但是根据当时行政法规的规定，房产税的征税对象是把农村和城镇居民的居住用房排除在外的。
我国现行房产税征收制度的制定依据是于1986年实行的《中国人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》。根据该《房产税暂行条例》的规定，从价计征和从租计征是我国房产税的计税依据。其中，按照从价计征的话，计税依据为房屋购买时的价格减去10%到30%后的余值，税率为1.2%；从租计征，顾名思义，就是把计税依据定为该房的租金收入，税率为12%。但是根据我国相关法律法规规定，“对于国家机关、军队、人民团体以及由国家财政部门拨付事业经费的单位、公园、名胜古迹等自用性的房产，甚至包括个人全部非经营性用的房产，我国是不征收房产税的。”
在《房产税暂行条例》颁布后，全国各个省市在遵照其基本精神的前提下，因地制宜地根据当地的实际状况，制定了相关实施细则，细化了《房产税暂行条例》。但是由于该《房产税暂行条例》颁布的时间比较早，而且随着我国房产市场的迅猛发展，如今的房产税制度在很大程度上已经跟不上现今房产市场的巨大变化，而且房产权的主体也发生了相应的变化，已经形成了多元化格局。由此，国家也不甘面对该条例如此的滞后性，频频出手调控，下发了许多通知来对我国漏洞百出的房产税法律制度进行调整并细化。其中最值得注意的是，2011年1月28日，上海市和重庆市在国务院的授权之下都正式启动了房产税征收制度试点改革。
1.2我国房产税制度的不足
1.2.1立法层次
“我国目前仅有三部以法律形式规定了税收征收与管理的法律，即《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征管法》。”而除此之外的其他税种都只是由国务院通过颁布一些条例或单行条例来进行规定的，都只是行政法规而已。我国现在征收的房产税就是通过1986年国务院颁布的《房产税暂行条例》来规定的，仅仅属于行政法规而已。
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