论内部审计在公司治理中的作用【字数：10401】
摘 要 通过不断地努力，我国的内部审计也受到了全世界的关注。在此同时，中国的内部审计协会不仅推动了我国的内部审计的发展，制定了全面的内部审计准则和完善了内部审计的基础。完善公司治理可以使其在公司的地位和作用越来越受注重。内部审计和公司治理的相互了解，不仅可以使内部审计可转型和扩张，也可以建立完整的内部审计制度和提升审计人员的职业素养。这些就是现代内部审计进行更新和实施的必要条件。
目录
第一章 内部审计理论概述 1
1.1内部审计的发展 1
1.1.1内部审计之演进 1
1.2西方内部审计的发展概论 1
1.3我国内部审计的发展 2
1.4 内部审计的释义 3
第二章 公司治理概述 3
2.1公司治理的意义 3
2.2公司治理的含义 4
2.3公司治理的核心原则 4
第三章 内部审计与公司治理 4
3.1公司治理与内部审计关系与分析 4
3.1.1公司治理需要内部审计 5
3.2内部审计在公司治理中的作用 5
3.2.1监督作用 5
3.2.2评价作用 6
3.2.3反馈作用 6
第四章 内部审计在我国公司治理中的现状及其现时选择 7
4.1我国内部审计机构现状 8
4.2内部审计参与公司治理的架构：我国的现时选择 10
4.2.1改善内部审计环境 10
4.2.2对内部审计的态度不端正 10
4.2.3公司治理结构中内审机构的权力性低，独立性和客观性不够 10
4.2.4内部审计人员的素质不高、水平也有所欠缺 10
结束语 11
致 谢 12
参考文献 13
第一章 内部审计理论概述
1.1内部审计的发展
1.1.1内部审计之演进
二十世纪三十年代末期发生的美国“华尔街”金融危机，美国现代内部审计由此而诞生。二十年代至四十年代的初期，建立了以评价内部控制的抽样审计的方法，标志着美国现代内部审计的迅速发展。同 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
在1941年在美国纽约成立了“内部审计协会”。内部审计的职位的规范在二十世纪七十年代有着新的发展。在如今，内部审计师和外部的审计师都是一个令人向往的职业，这也使他们对自身要求高，因此都必须是会计领域的佼佼者。但在我国的80年代末，颁布了第21号令《ZHRMGHG审计条例》，它在第六章中也深入对内部审计机构的设置及其组织地位进行了剖析和理解。在美国的70年代末，董事会下设与高级管理层平行的审计委员会，公司的业务直接向内部审计委员会进行提交，即后期生成报告。主要表现在以下几个方面：
1、本单位的一个权威组织有内部审计负责。
2、内部审计师与董事会就其主要主体进行紧密联系和深入的沟通。
3、在正式书面文件中必须呈现出内部审计的宗旨、权利和责任。
4、每年有关于本部门的审计工作计划、人员的配备、财务的预算都要及时送油高级管理部门批准并报告给董事会。
5、内部审计师必须每年一次或多次将工作报告递送给高级管理部门和董事会。
1.2西方内部审计的发展概论
由控制至风险。内部审计人员普遍使用的审计方法是控制导向审计但它使审计人员忽略了单位自身的目标且将重点偏向于内部的控制系统。直接的评估控制程序其意义不大。所以审计人员无法准确判断那些控制是重要的，那些是系统缺少的。
风险评价控制必须经过分析。企业管理上的最新控制模型的历程就如以下：美国的COSO报告、力口拿大的COCO报告、英国的Cadbury报告及南非的 King报告。同时风险评估也将注入内部审计的核心内容中。审计人员关心以风险评估为基础的风险导向。通过控制和策略来完成审计报告。
由风险至环境。企业的环境是风险源形成的主要原因，需要其控制系统来控制。企业存在的风险和更多的潜在利益都必须成为重点关注对象。更多的危险和机遇是可能影响组织的环境。
由回顾历史至展望未来。这对现有的内部审计方式提出了挑战，对内部审计人员的能力提出了更高的要求。回顾和评价历史过后，企业内部审计人员一般会提出改进的建议和措施。这一系列过后，肯定存在价值和建设性意义。当你关注到未来的发展，才能够更好的提高控制力和绩效。内部审计人员必须直接预测环境风险，进行有效的预防和响应措施。
由评估至预测。内部审计履行职责、发挥作用的重要手段和基本职能是评价。同时在工业经济时代。基于经验管理假设影响，企业经营的内外部因素逐步稳定，就算有所变化，但也能基本推断出来。知识经济的到来使得企业管理背景正在发生变化或应该发生变化：企业经营的环境不仅复杂还越来越不稳定，并且变化不断且复杂。在这种情况下，市场需要必须及时调整经营活动的内容和方式。由于未来的变化和目前的情况不同，它们之间并没有继承关系。这些对环境变化的及时调整很难找到现成的答案。未来的管理才是最重要的，同时也面临挑战。所有“评估”一词应停止使用，并由零启动预测取代。
由关注未来问题至多角度并行。在审计的过程中，内部审计人员必须了解到各项目的现状，并且独立分析，然后在提出审计发现和审计建议。内部当前管制的问题必须逐一理解 和思考哦各部分组织的问题。由于这些项目的相互分散和缺乏整体性及其完整性，使其提出的建议和实际的资源条件不符合，一定甚至超出了组织和相关责任人的能力，因此必须多角度的关注，意思也就是不管他们是职能尽力还是员工，都应当知道需求和关注点是什么。只要全面的考虑到相关问题，内部审计人员才能提供出正确的建议，提高其组织价值。
目录
第一章 内部审计理论概述 1
1.1内部审计的发展 1
1.1.1内部审计之演进 1
1.2西方内部审计的发展概论 1
1.3我国内部审计的发展 2
1.4 内部审计的释义 3
第二章 公司治理概述 3
2.1公司治理的意义 3
2.2公司治理的含义 4
2.3公司治理的核心原则 4
第三章 内部审计与公司治理 4
3.1公司治理与内部审计关系与分析 4
3.1.1公司治理需要内部审计 5
3.2内部审计在公司治理中的作用 5
3.2.1监督作用 5
3.2.2评价作用 6
3.2.3反馈作用 6
第四章 内部审计在我国公司治理中的现状及其现时选择 7
4.1我国内部审计机构现状 8
4.2内部审计参与公司治理的架构：我国的现时选择 10
4.2.1改善内部审计环境 10
4.2.2对内部审计的态度不端正 10
4.2.3公司治理结构中内审机构的权力性低，独立性和客观性不够 10
4.2.4内部审计人员的素质不高、水平也有所欠缺 10
结束语 11
致 谢 12
参考文献 13
第一章 内部审计理论概述
1.1内部审计的发展
1.1.1内部审计之演进
二十世纪三十年代末期发生的美国“华尔街”金融危机，美国现代内部审计由此而诞生。二十年代至四十年代的初期，建立了以评价内部控制的抽样审计的方法，标志着美国现代内部审计的迅速发展。同 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
在1941年在美国纽约成立了“内部审计协会”。内部审计的职位的规范在二十世纪七十年代有着新的发展。在如今，内部审计师和外部的审计师都是一个令人向往的职业，这也使他们对自身要求高，因此都必须是会计领域的佼佼者。但在我国的80年代末，颁布了第21号令《ZHRMGHG审计条例》，它在第六章中也深入对内部审计机构的设置及其组织地位进行了剖析和理解。在美国的70年代末，董事会下设与高级管理层平行的审计委员会，公司的业务直接向内部审计委员会进行提交，即后期生成报告。主要表现在以下几个方面：
1、本单位的一个权威组织有内部审计负责。
2、内部审计师与董事会就其主要主体进行紧密联系和深入的沟通。
3、在正式书面文件中必须呈现出内部审计的宗旨、权利和责任。
4、每年有关于本部门的审计工作计划、人员的配备、财务的预算都要及时送油高级管理部门批准并报告给董事会。
5、内部审计师必须每年一次或多次将工作报告递送给高级管理部门和董事会。
1.2西方内部审计的发展概论
由控制至风险。内部审计人员普遍使用的审计方法是控制导向审计但它使审计人员忽略了单位自身的目标且将重点偏向于内部的控制系统。直接的评估控制程序其意义不大。所以审计人员无法准确判断那些控制是重要的，那些是系统缺少的。
风险评价控制必须经过分析。企业管理上的最新控制模型的历程就如以下：美国的COSO报告、力口拿大的COCO报告、英国的Cadbury报告及南非的 King报告。同时风险评估也将注入内部审计的核心内容中。审计人员关心以风险评估为基础的风险导向。通过控制和策略来完成审计报告。
由风险至环境。企业的环境是风险源形成的主要原因，需要其控制系统来控制。企业存在的风险和更多的潜在利益都必须成为重点关注对象。更多的危险和机遇是可能影响组织的环境。
由回顾历史至展望未来。这对现有的内部审计方式提出了挑战，对内部审计人员的能力提出了更高的要求。回顾和评价历史过后，企业内部审计人员一般会提出改进的建议和措施。这一系列过后，肯定存在价值和建设性意义。当你关注到未来的发展，才能够更好的提高控制力和绩效。内部审计人员必须直接预测环境风险，进行有效的预防和响应措施。
由评估至预测。内部审计履行职责、发挥作用的重要手段和基本职能是评价。同时在工业经济时代。基于经验管理假设影响，企业经营的内外部因素逐步稳定，就算有所变化，但也能基本推断出来。知识经济的到来使得企业管理背景正在发生变化或应该发生变化：企业经营的环境不仅复杂还越来越不稳定，并且变化不断且复杂。在这种情况下，市场需要必须及时调整经营活动的内容和方式。由于未来的变化和目前的情况不同，它们之间并没有继承关系。这些对环境变化的及时调整很难找到现成的答案。未来的管理才是最重要的，同时也面临挑战。所有“评估”一词应停止使用，并由零启动预测取代。
由关注未来问题至多角度并行。在审计的过程中，内部审计人员必须了解到各项目的现状，并且独立分析，然后在提出审计发现和审计建议。内部当前管制的问题必须逐一理解 和思考哦各部分组织的问题。由于这些项目的相互分散和缺乏整体性及其完整性，使其提出的建议和实际的资源条件不符合，一定甚至超出了组织和相关责任人的能力，因此必须多角度的关注，意思也就是不管他们是职能尽力还是员工，都应当知道需求和关注点是什么。只要全面的考虑到相关问题，内部审计人员才能提供出正确的建议，提高其组织价值。
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