效益审计探析
效益审计探析[20200105123802]
随着市场经济体制的不断完善、社会受托责任的健全与民主政治的发展，效益审计也逐渐开展起来，所以效益审计是历史发展的必然结果。西方发达国家早在20世纪40年代，国家审计已经进入了以效益审计为中心的现代审计模式并形成了自己一套比较完整的审计理论。 随着我国经济的发展、社会主义市场经济体制的不断完善，效益审计也逐渐开展起来。效益审计是考察被审计单位经济活动的效益性和经济性的最直接、最有效的工具，可以深入剖析各种经济活动决策的科学合理性、经济活动投入与产出的比例关系及管理水平等。 本文首先对效益审计的概念、目标、方法及评价标准进行了阐述，然后介绍了国内外效益审计的现状，同时分析了目前我国效益审计存在的问题，最后针对存在的问题提出了切实可行的对策。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:效益审计,现状,问题,对策
目 录
1 引言 1
2 效益审计的概述 1
2.1 效益审计的定义 1
2.2 效益审计的目标1
2.3 效益审计的方法 2
2.4 效益审计的评价标准 4
3 国内外效益审计的发展现状 5
3.1 我国效益审计的发展现状 5
3.2 国外效益审计的发展现状 6
3.3 国内外效益审计现状的对比 7
4 目前我国效益审计存在的问题 7
4.1 效益审计的意识尚未牢固7
4.2 内部审计机构地位不突出 8
4.3 缺乏完善的法律法规及有效的监督机制 8
4.4 缺乏高素质、复合型的审计人才 9
5 推动我国效益审计发展的思考9
5.1 树立效益审计的理念、明确其战略地位 9
5.2 增强效益审计的独立性、权威性10
5.3 建立健全相关法律法规及责任追究机制 10
5.4 加强效益审计人才队伍的建设11
结论 12
致谢 13
参考文献14
1 引言
近几年，由于我国经济增长方式的转变和经济体制的改革，企业单位更加注重对资金的有效使用；随着民主政治的加深和政治体制的改革，我国加大对公共财政支出的力度与政府职能的转变，社会民众对财政资金使用的安全性与效果性越来越关注。[1] 因此，我国审计机关开始注重效益审计，效益审计在我国变得日趋重要。
虽然我国在效益审计的开展上取得了显著的成绩，但由于我国效益审计起步较晚，无论在理论上还是实践上都存在着明显的不足。我国需要加强对效益审计研究的步伐，在借鉴国外先进理论的同时结合我国特殊的国情，定制符合中国特色的效益审计法律法规。不仅如此，还要逐步加强开展效益审计的力度，建立预警系统，有助于找出经济活动存在的根本性的问题、进行分析评价、提出建议，从而提高被审计单位的管理水平及资金的使用效率，满足人民群众的社会公共需求，促进整个国民经济的发展和资源的有效配置。
2 效益审计的概述
2.1 效益审计的定义
关于效益审计的称呼，国内外对此持有不同的看法。例如美国对于效益审计定义为绩效审计、加拿大定义为综合审计、澳大利亚定义为效果性审计等，但无论名称、方法手段上如何不同，主要的实质基本上还是一致的，都是以被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性为核心的审计，即所谓的“3E”审计。[2]
我国的效益审计就是审计人员运用专门的审计方法和评价标准 ,对被审计单位的经济活动进行合法性、经济性和效益性的审查。评价其经济效益的实现程度，发现被审计单位的经济效益的潜力所在，并提出有针对性的建议，来提高被审计单位效益的一种经济监督活动。
2.2 效益审计的目标
效益审计的目标就是审计人员在审计过程中要达到的期望标准，审计人员根据审计的目标来制定审计的范围、内容、方法、评价标准，它是效益审计工作的出发点。效益审计目标的确立为审计人员开展具体审计工作提供了方向。
2.2.1 效益审计的一般目标
效益审计的一般目标就是对被审计单位进行综合系统的审查，发现和揭示被审计单位在管理方面的漏洞及经济效益方面存在的问题，找出解决问题的方法，提出改善意见，提高被审计单位的效益水平及管理水平。[3]
2.2.2 效益审计的具体目标
效益审计的具体目标就是效益审计一般目标的具体化，一般包括：审查被审计单位的组织机构的设置是否合法合理；检查被审计单位的内部控及管理制度是否健全合理；具体审计项目是否可行；为被审计单位利益相关者、决策者和大众提供有关单位部门资金运行和经济活动方面的信息；促使政府公共部门人员定期地向人民群众对财政资金的使用情况作出绩效报告；强化激励与监督机制，明确公共资源相关管理人员的经济责任。
2.3 效益审计的方法
效益审计的方法是在传统财务收支审计方法的基础上创新拓展而来的，其审计方法比较复杂多样、灵活创新。我国效益审计的方法包括效益审计的思想方法、工作方法及技术方法。
2.3.1 效益审计的思想方法
效益审计的思想方法就是专门的审计人员在进行效益审计时应该遵守的思想准则。具体包括：进行效益审计时, 审计人员要坚持中国共产党的领导及社会主义方向；审计人员在审计过程中要以马克思辩证唯物论为指导思想, 要用发展性、系统性、规律性、矛盾性的眼光看待问题；审计人员开展审计时, 要遵守国家的经济方针政策；效益审计人员在进行审计时,根据审计要达到的预期标准, 处理好政府企业委托与民众监督的关系。
2.3.2 效益审计的工作方法
效益审计的工作方法是指审计人员依据审计的行为标准来进行效益审。[4]
审计人员在进行效益审计时应该把效益审计同其他审计相结合。其他审计包括经济责任审计、财务审计、社会效益审计、管理效益审计等，这些审计与效益审计虽然在审计目标、重点、对象及内容上各有侧重，但它们相互依存、相互渗透，形成我国完整的审计系统。例如在开展效益审计时，如果被审计单位的财务收支真实合法，那么效益审计一般都在财务审计的基础上，从经营管理、经济效益方面来进行判断评价。又如在开展效益审计时尤其是政府效益审计时，审计的重点不仅仅是公共资源的使用效率，而且要关注人民大众对政府投资的公共项目的满意度，其公共资源是否能够惠及全民，这就要求审计人员不仅要关注效益审计，还要重视社会效益审计。
审计人员开展效益审计时应当抓住主要矛盾。效益审计不同于其他审计，它涉及内容广泛、 科学性强、 系统性高,、难度系数大，这就要求审计人员在进行效益审计时, 要学会从复杂多样的现象中通过归纳总结找出一般规律，然后重点分析判断,这样有利于提高审计的工作效率。审计人员要善于利用哲学的方法找出问题的主要矛盾, 抓住重点，点面结合，提出有针对性的改进措施。
审计人员要同时关注内部审计与外部审计。因为内部审计和外部审计在基本目标上是一致的，不但如此，内部审计人员对本单位的规章制度及发生的经济活动比较了解，所以国家审计机关要在内部审计的基础上进行外部效益审计，尽可能地询问内部审计人员本单位的相关情况，这样有利于提高审计效率，用最短的时间达到最优的目标。
审计人员在审计过程中要把事前、事中和事后审计结合起来。事前审计可以发挥对将要发生的经济活动进行指导与预警作用，通过事前审计可以防患于未然、避免决策失误及不必要的损失浪费。事中审计是在业务发生过程中比较实际发生的情况与目标计划情况,从中找出差距和存在的问题,然后根据实际情况来修改原计划，如果是因为管理方面的疏忽而导致不能预期完成原计划的进度，那么就要改善企业的管理方法。事后审计就是对已经完成的经济活动进行总结分析,即对被审计单位的经营管理、资金运用、人力资源等方面进行评价并提出改进措施。
随着市场经济体制的不断完善、社会受托责任的健全与民主政治的发展，效益审计也逐渐开展起来，所以效益审计是历史发展的必然结果。西方发达国家早在20世纪40年代，国家审计已经进入了以效益审计为中心的现代审计模式并形成了自己一套比较完整的审计理论。 随着我国经济的发展、社会主义市场经济体制的不断完善，效益审计也逐渐开展起来。效益审计是考察被审计单位经济活动的效益性和经济性的最直接、最有效的工具，可以深入剖析各种经济活动决策的科学合理性、经济活动投入与产出的比例关系及管理水平等。 本文首先对效益审计的概念、目标、方法及评价标准进行了阐述，然后介绍了国内外效益审计的现状，同时分析了目前我国效益审计存在的问题，最后针对存在的问题提出了切实可行的对策。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:效益审计,现状,问题,对策
目 录
1 引言 1
2 效益审计的概述 1
2.1 效益审计的定义 1
2.2 效益审计的目标1
2.3 效益审计的方法 2
2.4 效益审计的评价标准 4
3 国内外效益审计的发展现状 5
3.1 我国效益审计的发展现状 5
3.2 国外效益审计的发展现状 6
3.3 国内外效益审计现状的对比 7
4 目前我国效益审计存在的问题 7
4.1 效益审计的意识尚未牢固7
4.2 内部审计机构地位不突出 8
4.3 缺乏完善的法律法规及有效的监督机制 8
4.4 缺乏高素质、复合型的审计人才 9
5 推动我国效益审计发展的思考9
5.1 树立效益审计的理念、明确其战略地位 9
5.2 增强效益审计的独立性、权威性10
5.3 建立健全相关法律法规及责任追究机制 10
5.4 加强效益审计人才队伍的建设11
结论 12
致谢 13
参考文献14
1 引言
近几年，由于我国经济增长方式的转变和经济体制的改革，企业单位更加注重对资金的有效使用；随着民主政治的加深和政治体制的改革，我国加大对公共财政支出的力度与政府职能的转变，社会民众对财政资金使用的安全性与效果性越来越关注。[1] 因此，我国审计机关开始注重效益审计，效益审计在我国变得日趋重要。
虽然我国在效益审计的开展上取得了显著的成绩，但由于我国效益审计起步较晚，无论在理论上还是实践上都存在着明显的不足。我国需要加强对效益审计研究的步伐，在借鉴国外先进理论的同时结合我国特殊的国情，定制符合中国特色的效益审计法律法规。不仅如此，还要逐步加强开展效益审计的力度，建立预警系统，有助于找出经济活动存在的根本性的问题、进行分析评价、提出建议，从而提高被审计单位的管理水平及资金的使用效率，满足人民群众的社会公共需求，促进整个国民经济的发展和资源的有效配置。
2 效益审计的概述
2.1 效益审计的定义
关于效益审计的称呼，国内外对此持有不同的看法。例如美国对于效益审计定义为绩效审计、加拿大定义为综合审计、澳大利亚定义为效果性审计等，但无论名称、方法手段上如何不同，主要的实质基本上还是一致的，都是以被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性为核心的审计，即所谓的“3E”审计。[2]
我国的效益审计就是审计人员运用专门的审计方法和评价标准 ,对被审计单位的经济活动进行合法性、经济性和效益性的审查。评价其经济效益的实现程度，发现被审计单位的经济效益的潜力所在，并提出有针对性的建议，来提高被审计单位效益的一种经济监督活动。
2.2 效益审计的目标
效益审计的目标就是审计人员在审计过程中要达到的期望标准，审计人员根据审计的目标来制定审计的范围、内容、方法、评价标准，它是效益审计工作的出发点。效益审计目标的确立为审计人员开展具体审计工作提供了方向。
2.2.1 效益审计的一般目标
效益审计的一般目标就是对被审计单位进行综合系统的审查，发现和揭示被审计单位在管理方面的漏洞及经济效益方面存在的问题，找出解决问题的方法，提出改善意见，提高被审计单位的效益水平及管理水平。[3]
2.2.2 效益审计的具体目标
效益审计的具体目标就是效益审计一般目标的具体化，一般包括：审查被审计单位的组织机构的设置是否合法合理；检查被审计单位的内部控及管理制度是否健全合理；具体审计项目是否可行；为被审计单位利益相关者、决策者和大众提供有关单位部门资金运行和经济活动方面的信息；促使政府公共部门人员定期地向人民群众对财政资金的使用情况作出绩效报告；强化激励与监督机制，明确公共资源相关管理人员的经济责任。
2.3 效益审计的方法
效益审计的方法是在传统财务收支审计方法的基础上创新拓展而来的，其审计方法比较复杂多样、灵活创新。我国效益审计的方法包括效益审计的思想方法、工作方法及技术方法。
2.3.1 效益审计的思想方法
效益审计的思想方法就是专门的审计人员在进行效益审计时应该遵守的思想准则。具体包括：进行效益审计时, 审计人员要坚持中国共产党的领导及社会主义方向；审计人员在审计过程中要以马克思辩证唯物论为指导思想, 要用发展性、系统性、规律性、矛盾性的眼光看待问题；审计人员开展审计时, 要遵守国家的经济方针政策；效益审计人员在进行审计时,根据审计要达到的预期标准, 处理好政府企业委托与民众监督的关系。
2.3.2 效益审计的工作方法
效益审计的工作方法是指审计人员依据审计的行为标准来进行效益审。[4]
审计人员在进行效益审计时应该把效益审计同其他审计相结合。其他审计包括经济责任审计、财务审计、社会效益审计、管理效益审计等，这些审计与效益审计虽然在审计目标、重点、对象及内容上各有侧重，但它们相互依存、相互渗透，形成我国完整的审计系统。例如在开展效益审计时，如果被审计单位的财务收支真实合法，那么效益审计一般都在财务审计的基础上，从经营管理、经济效益方面来进行判断评价。又如在开展效益审计时尤其是政府效益审计时，审计的重点不仅仅是公共资源的使用效率，而且要关注人民大众对政府投资的公共项目的满意度，其公共资源是否能够惠及全民，这就要求审计人员不仅要关注效益审计，还要重视社会效益审计。
审计人员开展效益审计时应当抓住主要矛盾。效益审计不同于其他审计，它涉及内容广泛、 科学性强、 系统性高,、难度系数大，这就要求审计人员在进行效益审计时, 要学会从复杂多样的现象中通过归纳总结找出一般规律，然后重点分析判断,这样有利于提高审计的工作效率。审计人员要善于利用哲学的方法找出问题的主要矛盾, 抓住重点，点面结合，提出有针对性的改进措施。
审计人员要同时关注内部审计与外部审计。因为内部审计和外部审计在基本目标上是一致的，不但如此，内部审计人员对本单位的规章制度及发生的经济活动比较了解，所以国家审计机关要在内部审计的基础上进行外部效益审计，尽可能地询问内部审计人员本单位的相关情况，这样有利于提高审计效率，用最短的时间达到最优的目标。
审计人员在审计过程中要把事前、事中和事后审计结合起来。事前审计可以发挥对将要发生的经济活动进行指导与预警作用，通过事前审计可以防患于未然、避免决策失误及不必要的损失浪费。事中审计是在业务发生过程中比较实际发生的情况与目标计划情况,从中找出差距和存在的问题,然后根据实际情况来修改原计划，如果是因为管理方面的疏忽而导致不能预期完成原计划的进度，那么就要改善企业的管理方法。事后审计就是对已经完成的经济活动进行总结分析,即对被审计单位的经营管理、资金运用、人力资源等方面进行评价并提出改进措施。
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