中小企业货币资金管理存在的问题及对策
目 录
1 引言 1
2 中小企业货币资金管理的目的和内容 1
2.1 货币资金的定义及作用 1
2.2 相关研究现状2
3 调查分析 3
4 中小企业货币资金管理存在的问题及原因 5
4.1 企业的制度建设不完善 5
4.2 会计人员综合素质低6
4.3 经济法规认识不足7
5 加强我国中小企业货币资金管理的对策7
5.1 建立健全企业货币资金的内部控制制度7
5.1.1 岗位分离 7
5.1.2 授权批准制度8
5.1.3 内部稽核制度8
5.1.4 落实预算制度9
5.1.5 贯彻盘点核对制度9
5.1.6 定期轮岗9
5.1.7 强化印章和票据管理9
5.2 提高企业会计人员的职业综合素质10
5.3 政府加大对市场的监管10
结论 11
致谢12
参考文献13
附录A 关于中小企业货币资金管理存在的问题调查问卷14
表13
表24
表35
1 引言
随着改革领域的不断扩大,个体经济快速发展，我国的中小企业表现出来的活力让人叹为观止，它们为我国的社会主义经济建设提供了新的活力。但是本国的中小企业想在竞争日趋白热化的市场中赢得一个立足之地,除了要及时准确的把握市场传递的信息并且对其做出及时有效的响应, 还必须制定合理的货币资金管理制度。货币对于一个企业来说非 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
常重要，它是资产中流动速度最快的,是企业在经营生产过程中最直接的投入,可以说它是企业的血液，影响着企业的发展，更严重时可能危及企业的生存。然而，我国的中小企业在货币资金管理方面一直存在着一些不合理的地方，如若放任这些问题恶化，可能会对中小企业的长久发展带来很多不可估量的不利影响，危及到企业的生存[1]。所以关于解决中小企业货币资金管理的问题已经成为我国中小企业继续发展所面临的最为重要的并且急待解决的话题。
2 中小企业货币资金管理的目的和内容
2.1 货币资金的定义及作用
货币资金，在日常生产中最常见的有现金，银行存款和其他货币资金等等。企业的货币资金是流动性最强的资产，企业可以利用所拥有的资金随时购买企业发展生产所需要的商品和服务，并且偿还企业前期欠下的债务等。企业在生产经营的每时每刻对于资金的依赖都是无可取代的。企业通过利用货币资金进行社会再生产，创造企业利润，给投资者带来收益。
中小企业货币资金的管理包括对库存现金，银行存款，有价证券等等一系列的企业资产通过科学的方法进行管理，使其可以最大限度的为企业创造利润，它主要有两层内涵：其一是保证企业的货币资金对日常的经营活动提供稳定可靠的投入，又要使手上现有的货币资金最大程度上的减少，并且将搁置的货币资金用来进行其他的投资从而获得主营业务以外的收入。要求不但要确保在日常生产时有足够的资金投入进去，而且还要把多余的资金投入其它可以盈利的领域，增加企业的额外收入。必须要满足增加收入和保持企业低风险的双重性质，规化货币的最有效的持有量。其二，企业必须要确保本公司的资金有很好的稳定性，主要是注意合理的货币资金收付和正规的资金获得。其中确保货币资金的稳定性主要是指稳定的货币资金供给，单位财务印签还有跟货币资金有关的一系列单据的收藏和保管，比如需要设置良好的防偷盗设备、分离和制约空白票据的签发者和印签保管者，作为会计人员必须要检查程序的合法性，防止虚假签字或盖章，业务是否是公司需要开展的相关业务等。
首先是关于资金的日常管理，其中包括尽快的收回企业的应收账款，尽量加快货币资金流入企业的速度，与此同时，在法律许可的情况下，让信用工具得到最大程度的利用，起到延缓货币资金流出时间的目的。
其中货币资金收入管理有几个薄弱环节需要很好的解决，第一如何减少客户付款的票据到达公司的时间；第二是当单据在到达本公司时应该尽量的减少内部的传递时间；第三是当货币资金需要存入银行账户时如何马上存入银行。
货币资金支出的管理却必须使用截然不同的理念，即货币资金的支出管理应当遵从尽可能的推迟企业库存现金的现实支付的原则。一种手段是运用货币资金在企业日记账记录与企业银行账户的记录的时间差所造成的未达账项。充分利用企业账户上的未达账项，等于是向银行借用了贷款，但是却是无息贷款。货币资金的未达账项的多少是根据当企业收到对方票据后的款项转入本企业的速度和企业在支付对方企业使用票据付款时的延迟银行实际支付时间的能力来决定的。还有企业推迟付款时间也可以使用商业信用等手段。最后是尽可能保持货币资金注入和货币资金的对外投资在同一会计期间发生。
其次是对企业一年的经营活动进行合理的估计。企业应该对下一年资金的收入和支出具体情况进行推测进而计算出合理的预算，正确推断出企业本期业务资金的收入时间，使本期资金得到最大程度的利用。在资金预算表的编 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
制过程中要特别注意预测各个月度货币资金的支出量和收入量并及时统筹安排企业的资产。预测确定企业的资金是否剩余，如果剩余则需研讨投资方案，反之则要尽快确定好筹资决策。
其三是确定货币资金最适合的库存数量，让企业在使用货币的时候减少因为货币的未使用而带来的成本，确定一个明确的货币持有数额。
2.2 相关研究现状
Maya patel在他的著作《Trends in the use of treasury vehicles》提出了财务预算，认为一个企业必须依靠好的预算制度才能让资金安全顺畅的流转[2]。我国的一名学者张敏在《加强企业资金管理的对策与措施》（2012）一文中，提出了加强对资金的事先、事中以及事后的预算和监控是解决企业货币资金管理的一种很好的方式，注重培养管理者的科学管理意识和管理技能[3]。另外一名学者高宗伟在《企业货币资金的管理探讨》（2013）中指出了企业如果想要解决货币资金管理问题必须要从货币资金的库存量的管理做起，其一是预防库存资金过多而导致个人对资金的挪用，其二是保证库存资金可以为企业的正常生产提供支撑。要求我们必须对资金的使用进行严格的监督[4]。
从国内外学者对企业货币资金的管理问题的研究我们可以发现，他们大部分都是从企业自身的角度去解决企业货币资金管理上发生的问题。但是货币资金的管理问题是一个综合性的问题，必须从与企业相关的各个方面入手，处理好企业自身，企业员工，社会经济环境之间的关系和所扮演的角色，才能有效的对货币资金进行管理。
3 调查分析
关于中小企业货币资金管理方面存在的问题，通过问卷调查的方法，在二十家中小企业中每家随机抽取两名财会人员进行问卷,总结归纳出存在以下几个方面的问题：企业内部控制制度是否健全或者实施是否彻底，企业员工和领导人员是否了解本企业存在的问题，对于国家的法律法规是否了解以及是否按法律规定的内容施行等问题。按照以上几个方面的问题进行记录分析，制作分析表。
5.1.4 落实预算制度
实行预算制度就是将货币资金的收入与使用都纳入企业的货币资金可持续经营中，让货币资金得到更好地管理和使用[13]。对于货币资金的投入，必须严格依照预算实行，对于没用预算的资金或者超出预算的资金必须要严格的控制。编制企业货币资金预算的时候必须根据企业的发展状况，业务规模的大小，生产销售的差额等一系列关键因素综合对企业的预算进行科学严谨的预测，并且由专业统计人员对企业的采购员，销售员，以及参与直接支付的人员进行询问并且征求其意见，从单位的最基层对货币资金的预算进行编制，并且对各个部门进行汇报，接受其意见，并且受其监督，最终经过管理层协商修改后在本企业实行。
1 引言 1
2 中小企业货币资金管理的目的和内容 1
2.1 货币资金的定义及作用 1
2.2 相关研究现状2
3 调查分析 3
4 中小企业货币资金管理存在的问题及原因 5
4.1 企业的制度建设不完善 5
4.2 会计人员综合素质低6
4.3 经济法规认识不足7
5 加强我国中小企业货币资金管理的对策7
5.1 建立健全企业货币资金的内部控制制度7
5.1.1 岗位分离 7
5.1.2 授权批准制度8
5.1.3 内部稽核制度8
5.1.4 落实预算制度9
5.1.5 贯彻盘点核对制度9
5.1.6 定期轮岗9
5.1.7 强化印章和票据管理9
5.2 提高企业会计人员的职业综合素质10
5.3 政府加大对市场的监管10
结论 11
致谢12
参考文献13
附录A 关于中小企业货币资金管理存在的问题调查问卷14
表13
表24
表35
1 引言
随着改革领域的不断扩大,个体经济快速发展，我国的中小企业表现出来的活力让人叹为观止，它们为我国的社会主义经济建设提供了新的活力。但是本国的中小企业想在竞争日趋白热化的市场中赢得一个立足之地,除了要及时准确的把握市场传递的信息并且对其做出及时有效的响应, 还必须制定合理的货币资金管理制度。货币对于一个企业来说非 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
常重要，它是资产中流动速度最快的,是企业在经营生产过程中最直接的投入,可以说它是企业的血液，影响着企业的发展，更严重时可能危及企业的生存。然而，我国的中小企业在货币资金管理方面一直存在着一些不合理的地方，如若放任这些问题恶化，可能会对中小企业的长久发展带来很多不可估量的不利影响，危及到企业的生存[1]。所以关于解决中小企业货币资金管理的问题已经成为我国中小企业继续发展所面临的最为重要的并且急待解决的话题。
2 中小企业货币资金管理的目的和内容
2.1 货币资金的定义及作用
货币资金，在日常生产中最常见的有现金，银行存款和其他货币资金等等。企业的货币资金是流动性最强的资产，企业可以利用所拥有的资金随时购买企业发展生产所需要的商品和服务，并且偿还企业前期欠下的债务等。企业在生产经营的每时每刻对于资金的依赖都是无可取代的。企业通过利用货币资金进行社会再生产，创造企业利润，给投资者带来收益。
中小企业货币资金的管理包括对库存现金，银行存款，有价证券等等一系列的企业资产通过科学的方法进行管理，使其可以最大限度的为企业创造利润，它主要有两层内涵：其一是保证企业的货币资金对日常的经营活动提供稳定可靠的投入，又要使手上现有的货币资金最大程度上的减少，并且将搁置的货币资金用来进行其他的投资从而获得主营业务以外的收入。要求不但要确保在日常生产时有足够的资金投入进去，而且还要把多余的资金投入其它可以盈利的领域，增加企业的额外收入。必须要满足增加收入和保持企业低风险的双重性质，规化货币的最有效的持有量。其二，企业必须要确保本公司的资金有很好的稳定性，主要是注意合理的货币资金收付和正规的资金获得。其中确保货币资金的稳定性主要是指稳定的货币资金供给，单位财务印签还有跟货币资金有关的一系列单据的收藏和保管，比如需要设置良好的防偷盗设备、分离和制约空白票据的签发者和印签保管者，作为会计人员必须要检查程序的合法性，防止虚假签字或盖章，业务是否是公司需要开展的相关业务等。
首先是关于资金的日常管理，其中包括尽快的收回企业的应收账款，尽量加快货币资金流入企业的速度，与此同时，在法律许可的情况下，让信用工具得到最大程度的利用，起到延缓货币资金流出时间的目的。
其中货币资金收入管理有几个薄弱环节需要很好的解决，第一如何减少客户付款的票据到达公司的时间；第二是当单据在到达本公司时应该尽量的减少内部的传递时间；第三是当货币资金需要存入银行账户时如何马上存入银行。
货币资金支出的管理却必须使用截然不同的理念，即货币资金的支出管理应当遵从尽可能的推迟企业库存现金的现实支付的原则。一种手段是运用货币资金在企业日记账记录与企业银行账户的记录的时间差所造成的未达账项。充分利用企业账户上的未达账项，等于是向银行借用了贷款，但是却是无息贷款。货币资金的未达账项的多少是根据当企业收到对方票据后的款项转入本企业的速度和企业在支付对方企业使用票据付款时的延迟银行实际支付时间的能力来决定的。还有企业推迟付款时间也可以使用商业信用等手段。最后是尽可能保持货币资金注入和货币资金的对外投资在同一会计期间发生。
其次是对企业一年的经营活动进行合理的估计。企业应该对下一年资金的收入和支出具体情况进行推测进而计算出合理的预算，正确推断出企业本期业务资金的收入时间，使本期资金得到最大程度的利用。在资金预算表的编 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
制过程中要特别注意预测各个月度货币资金的支出量和收入量并及时统筹安排企业的资产。预测确定企业的资金是否剩余，如果剩余则需研讨投资方案，反之则要尽快确定好筹资决策。
其三是确定货币资金最适合的库存数量，让企业在使用货币的时候减少因为货币的未使用而带来的成本，确定一个明确的货币持有数额。
2.2 相关研究现状
Maya patel在他的著作《Trends in the use of treasury vehicles》提出了财务预算，认为一个企业必须依靠好的预算制度才能让资金安全顺畅的流转[2]。我国的一名学者张敏在《加强企业资金管理的对策与措施》（2012）一文中，提出了加强对资金的事先、事中以及事后的预算和监控是解决企业货币资金管理的一种很好的方式，注重培养管理者的科学管理意识和管理技能[3]。另外一名学者高宗伟在《企业货币资金的管理探讨》（2013）中指出了企业如果想要解决货币资金管理问题必须要从货币资金的库存量的管理做起，其一是预防库存资金过多而导致个人对资金的挪用，其二是保证库存资金可以为企业的正常生产提供支撑。要求我们必须对资金的使用进行严格的监督[4]。
从国内外学者对企业货币资金的管理问题的研究我们可以发现，他们大部分都是从企业自身的角度去解决企业货币资金管理上发生的问题。但是货币资金的管理问题是一个综合性的问题，必须从与企业相关的各个方面入手，处理好企业自身，企业员工，社会经济环境之间的关系和所扮演的角色，才能有效的对货币资金进行管理。
3 调查分析
关于中小企业货币资金管理方面存在的问题，通过问卷调查的方法，在二十家中小企业中每家随机抽取两名财会人员进行问卷,总结归纳出存在以下几个方面的问题：企业内部控制制度是否健全或者实施是否彻底，企业员工和领导人员是否了解本企业存在的问题，对于国家的法律法规是否了解以及是否按法律规定的内容施行等问题。按照以上几个方面的问题进行记录分析，制作分析表。
5.1.4 落实预算制度
实行预算制度就是将货币资金的收入与使用都纳入企业的货币资金可持续经营中，让货币资金得到更好地管理和使用[13]。对于货币资金的投入，必须严格依照预算实行，对于没用预算的资金或者超出预算的资金必须要严格的控制。编制企业货币资金预算的时候必须根据企业的发展状况，业务规模的大小，生产销售的差额等一系列关键因素综合对企业的预算进行科学严谨的预测，并且由专业统计人员对企业的采购员，销售员，以及参与直接支付的人员进行询问并且征求其意见，从单位的最基层对货币资金的预算进行编制，并且对各个部门进行汇报，接受其意见，并且受其监督，最终经过管理层协商修改后在本企业实行。
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