尚善烟草公司内部审计独立性问题研究(附件)
摘 要 审计的独立性是审计理论中的一个最基本的问题，也是我们国家审计实践中要面对的一个主要问题。本文以重庆尚善烟草公司内部审计为背景，从分析重庆尚善烟草公司内部审计入手，对重庆尚善烟草公司内部审计工作中所存在的问题进行分析，找出重庆尚善烟草公司内部审计工作中所存在的最主要问题——内部审计独立性不高，并且以提高内部审计的独立性为目的，提议了以委派制做为主要，把组织结构建设、人力资源管理以及审计技术更新为基本内容的内部审计独立性保障机制，能使重庆尚善烟草公司内部审计的职能能够起到显著的成效，在国家烟草专卖局的要求下保障企业的经济活动能够规范、有效地进行。
目 录
1绪论 7
1.1课题背景 7
1.2研究意义 7
2重庆尚善烟草公司内部审计独立性现状分析 8
2.1重庆尚善烟草公司简介 8
2.2重庆烟草尚善公司内部审计发展情况及简介 8
2.3重庆尚善烟草公司内部审计独立性问题分析 8
2.3.1内部审计机构缺乏独立性 8
2.3.2内部审计的范围窄、层次低 9
2.3.3内部审计部门人事安排不恰当 9
3影响重庆尚善烟草公司内部审计独立性的因素分析 10
3.1外部影响因素分析 10
3.1.1严格的行业管制 10
3.1.2国家为投资主体单一 10
3.2内部影响因素分析 10
3.2.1管理层对内部审计的干预导致内部审计独立性不强 10
3.2.2内部审计机构独立性不强 10
3.2.3公司人力资源政策导致内部审计独立性不强 11
4提高重庆尚善烟草公司内部审计独立性的措施 13
4.1改进公司内部审计管理体质 13
4.1.1审计委员会的设立 13
4.1.2审计委派制的实施 13
4.1.3建立与健全派驻办管理体制 13
4.2 优化人力资源政策 14
4.2.1审计人员管理 14
4.2.2加强人才储备和知识储备 14
4.3 改进审计技术与方法 14
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
4.3.1推动以风险导向审计为核心的审计方法改进 14
4.3.2以信息化促进审计技术的改进 15
总 结 16
参考文献 17
致 谢 18
1绪论
1.1研究背景
现在我国正处于加强企业制度的现代化建设、完备公司治理结构的非常时期。在现代企业制度的环境下，提高公司内部审计是改善公司治理结构过程中非常重要的一个环节。以此本文认为，如何保证尚善烟草公司内部的独立性和如何建立健全内部审计制度是完善烟草公司内部控制的关键所在。
1. 2研究意义
内部审计是公司治理结构中非常重要的一个环节，国内外已有不少文章对企业内部审计独立性进行了学术研究。本篇论文从内部审计独立性的角度，进行分析重庆善尚烟草公司内部审计工作中出现的不足和其原因，并对出现的不足提出改进方法和建议，提出可行性的内部审计独立性的保证机制，有利于提高企业内部控制与内部审计，有效的提升企业经营管理水平和风险防范能力，也能够给其他同类国有大型企业的内部审计制度的增强提供有效的参考作用[3]。
2重庆尚善烟草公司内部审计独立性现状分析
2.1重庆尚善烟草公司简介
重庆尚善烟草公司是个县级烟草分公司。分设后重庆尚善烟草公司主要负责烟叶生产种植、收购、调拨和卷烟、雪茄烟的销售与进出口业务。组织结构图示为：
图21中国烟草公司结构图
2.2重庆尚善烟草公司内部审计发展情况及简介
尚善公司内部审计主要发挥监督、评价、服务三大职能，起到防错纠弊、降低风险、健全内控和规范管理的作用。根据尚善公司实际情况，行业实行的是这种管理模式，是在业务相对复杂的两烟经营单位设立审计委派办公室，按照“垂直管理、双重领导、监督驻地、参审异地”的方式进行管理。并实施月度双重考核，其中，市局（公司）考核占70%，派驻地单位占30%。
新世纪以来，尚善公司在经历了工商分局、体制调整等市场化改革后，逐步建立了以市公司、专业分公司与区县分公司为成员的二级烟草商业企业总分分公司体制。近些年来，全市行业狠抓基础、狠抓规范，不断加强审计监督的职能职责。内部审计工作由传统的财务收支审计向内部控制审计、管理审计等领域拓展，取得了长足的进步，但是尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，因而需要进一步完善与发展。
2.3重庆尚善烟草公司内部审计独立性问题分析
2.3.1内部审计机构缺乏独立性
现在尚善公司内部审计机构是由高级的管理人员在管理。内部审计机构直接由总经理或者董事长个人亲自管理,内部审计部门的负责人有任何问题都直接向总经理请示工作,在这种形式下,内部审计的工作明显缺乏独立性[7]。
2.3.2内部审计的范围窄、层次低
尚善公司现在的内部审计范围不广,还比较狭小,无论是从空间上看还是从时间上看,其内部审计作用都很难有效发挥。内部审计的主要工作还只是停滞在财务会计的核算上，并没有真正意义的达到管理的层面，较少起到内部审计的代表“管理权”的审计特点与作用[6]。而从时间上来说,尚善公司目前只是事后审计而很少事前控制,就算是涉及到事前控制的,也没有达到实质上的作用。
2.3.3内部审计部门人事安排不恰当
现在重庆尚善烟草公司在内部审计人员的人事安排上也不合理,最为突出的是重庆尚善烟草公司内部审计部门的审计人员大多数由会计组成。严重影响内部审计的独立性和权威性,审计相关职能不能很好的发挥,内部审计人员的独立性也受到很大影响。
3 影响重庆尚善烟草公司内部审计独立性的因素分析
3.1 外部影响因素分析
3.1.1 严格的行业管制
我们国家实施的这种烟草专卖制度是合理的，达到了严格控制烟草行业的目的[9]。但是，这种制度在某些程度上确保了我国烟草市场能够平稳的进展，同时也造成了我们国家烟草行业的生产方式和经营模式的改变，使我们国家烟草市场形成以行政垄断为特征的有约束的市场竞争模式，对我国烟草行业的长期发展起到阻碍的作用。
3.1.2 国家为投资主体单一
烟草总公司是通过法律的形式实行国家垄断的，因为烟草总公司是国有独资公司。国家垄断是指依据法律政策及相关规定，排除非国家资本的进入，而是由国家一个投资主体直接投资经营，从而限制市场自由和市场竞争。依照国家有关烟草行业资产管理体系、加强烟草企业改造的建议，以及烟草行业的总体变革部署的相关要求，我国烟草行业应该按照规定，根据分工环节不同，进行工商分设体制改革，在工业环节和商业环节上，分别实行两级或三级母子公司体制。
目 录
1绪论 7
1.1课题背景 7
1.2研究意义 7
2重庆尚善烟草公司内部审计独立性现状分析 8
2.1重庆尚善烟草公司简介 8
2.2重庆烟草尚善公司内部审计发展情况及简介 8
2.3重庆尚善烟草公司内部审计独立性问题分析 8
2.3.1内部审计机构缺乏独立性 8
2.3.2内部审计的范围窄、层次低 9
2.3.3内部审计部门人事安排不恰当 9
3影响重庆尚善烟草公司内部审计独立性的因素分析 10
3.1外部影响因素分析 10
3.1.1严格的行业管制 10
3.1.2国家为投资主体单一 10
3.2内部影响因素分析 10
3.2.1管理层对内部审计的干预导致内部审计独立性不强 10
3.2.2内部审计机构独立性不强 10
3.2.3公司人力资源政策导致内部审计独立性不强 11
4提高重庆尚善烟草公司内部审计独立性的措施 13
4.1改进公司内部审计管理体质 13
4.1.1审计委员会的设立 13
4.1.2审计委派制的实施 13
4.1.3建立与健全派驻办管理体制 13
4.2 优化人力资源政策 14
4.2.1审计人员管理 14
4.2.2加强人才储备和知识储备 14
4.3 改进审计技术与方法 14
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
4.3.1推动以风险导向审计为核心的审计方法改进 14
4.3.2以信息化促进审计技术的改进 15
总 结 16
参考文献 17
致 谢 18
1绪论
1.1研究背景
现在我国正处于加强企业制度的现代化建设、完备公司治理结构的非常时期。在现代企业制度的环境下，提高公司内部审计是改善公司治理结构过程中非常重要的一个环节。以此本文认为，如何保证尚善烟草公司内部的独立性和如何建立健全内部审计制度是完善烟草公司内部控制的关键所在。
1. 2研究意义
内部审计是公司治理结构中非常重要的一个环节，国内外已有不少文章对企业内部审计独立性进行了学术研究。本篇论文从内部审计独立性的角度，进行分析重庆善尚烟草公司内部审计工作中出现的不足和其原因，并对出现的不足提出改进方法和建议，提出可行性的内部审计独立性的保证机制，有利于提高企业内部控制与内部审计，有效的提升企业经营管理水平和风险防范能力，也能够给其他同类国有大型企业的内部审计制度的增强提供有效的参考作用[3]。
2重庆尚善烟草公司内部审计独立性现状分析
2.1重庆尚善烟草公司简介
重庆尚善烟草公司是个县级烟草分公司。分设后重庆尚善烟草公司主要负责烟叶生产种植、收购、调拨和卷烟、雪茄烟的销售与进出口业务。组织结构图示为：
图21中国烟草公司结构图
2.2重庆尚善烟草公司内部审计发展情况及简介
尚善公司内部审计主要发挥监督、评价、服务三大职能，起到防错纠弊、降低风险、健全内控和规范管理的作用。根据尚善公司实际情况，行业实行的是这种管理模式，是在业务相对复杂的两烟经营单位设立审计委派办公室，按照“垂直管理、双重领导、监督驻地、参审异地”的方式进行管理。并实施月度双重考核，其中，市局（公司）考核占70%，派驻地单位占30%。
新世纪以来，尚善公司在经历了工商分局、体制调整等市场化改革后，逐步建立了以市公司、专业分公司与区县分公司为成员的二级烟草商业企业总分分公司体制。近些年来，全市行业狠抓基础、狠抓规范，不断加强审计监督的职能职责。内部审计工作由传统的财务收支审计向内部控制审计、管理审计等领域拓展，取得了长足的进步，但是尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，因而需要进一步完善与发展。
2.3重庆尚善烟草公司内部审计独立性问题分析
2.3.1内部审计机构缺乏独立性
现在尚善公司内部审计机构是由高级的管理人员在管理。内部审计机构直接由总经理或者董事长个人亲自管理,内部审计部门的负责人有任何问题都直接向总经理请示工作,在这种形式下,内部审计的工作明显缺乏独立性[7]。
2.3.2内部审计的范围窄、层次低
尚善公司现在的内部审计范围不广,还比较狭小,无论是从空间上看还是从时间上看,其内部审计作用都很难有效发挥。内部审计的主要工作还只是停滞在财务会计的核算上，并没有真正意义的达到管理的层面，较少起到内部审计的代表“管理权”的审计特点与作用[6]。而从时间上来说,尚善公司目前只是事后审计而很少事前控制,就算是涉及到事前控制的,也没有达到实质上的作用。
2.3.3内部审计部门人事安排不恰当
现在重庆尚善烟草公司在内部审计人员的人事安排上也不合理,最为突出的是重庆尚善烟草公司内部审计部门的审计人员大多数由会计组成。严重影响内部审计的独立性和权威性,审计相关职能不能很好的发挥,内部审计人员的独立性也受到很大影响。
3 影响重庆尚善烟草公司内部审计独立性的因素分析
3.1 外部影响因素分析
3.1.1 严格的行业管制
我们国家实施的这种烟草专卖制度是合理的，达到了严格控制烟草行业的目的[9]。但是，这种制度在某些程度上确保了我国烟草市场能够平稳的进展，同时也造成了我们国家烟草行业的生产方式和经营模式的改变，使我们国家烟草市场形成以行政垄断为特征的有约束的市场竞争模式，对我国烟草行业的长期发展起到阻碍的作用。
3.1.2 国家为投资主体单一
烟草总公司是通过法律的形式实行国家垄断的，因为烟草总公司是国有独资公司。国家垄断是指依据法律政策及相关规定，排除非国家资本的进入，而是由国家一个投资主体直接投资经营，从而限制市场自由和市场竞争。依照国家有关烟草行业资产管理体系、加强烟草企业改造的建议，以及烟草行业的总体变革部署的相关要求，我国烟草行业应该按照规定，根据分工环节不同，进行工商分设体制改革，在工业环节和商业环节上，分别实行两级或三级母子公司体制。
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