神朔大酒店的纳税筹划研究(附件)
摘 要纳税筹划是纳税人在遵循国家税法法规的前提下，得以行使自身的权利，采用合理的方法规避或者减轻自身税负、预防和调节纳税存在的风险，从而使自身合法权益得以保障，最终实现企业利润最大化目的的一种行为。税收筹划显然是企业进行节税的优先选择，更是企业提升行业之间竞争力的十分重要的途径。本文首先对税收筹划进行了理论上的分析，提出了纳税筹划顺应潮流的重要性和必然性。然后通过对神朔大酒店现状的分析，认识到酒店进行纳税筹划所存在的阻碍因素，并对这些因素进行归纳总结。最后总结出合理的解决这些问题的改进措施。进而希望提高酒店的经济效益，实现神朔大酒店企业价值最大化的目标，增强其在同行业之间的竞争力。同时希望为其他同类企业进行合法节税、增加效益方面提供有益借鉴。目 录
1 绪论
1.1研究背景 1
1.2研究目的和意义 1
1.2.1研究目的 1
1.2.2研究意义 2
1.3国内外研究现状 2
2 神朔大酒店纳税筹划分析
2.1神朔大酒店简介 4
2.2神朔大酒店涉及的主要税种 4
2.3神朔大酒店的纳税筹划思路 5
3 神朔大酒店纳税筹划存在的问题
3.1酒店专业的纳税筹划人员能力有限 7
3.2税收筹划目标单一 7
3.3税收筹划方法的选择不够专业 7
4 神朔大酒店纳税筹划方案的改进措施
4.1加强宣传并培养专业的税收筹划人才 9
4.2总结业务环节中筹划的漏洞 9
4.3积极借鉴专家学者们的先进方法 9
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 绪论
1.1研究背景
纳税筹划是指在发生纳税行为时，在不违反税法法规的情况之下，经过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉及纳税的业务进行安排，从而实现少缴税以及递延缴纳税收的一些谋划活动[1]。企业积极开展纳税筹划，实现经济利益最大化的目的是合情合理的，我国的市场经济以惊人的速度不断发展，所以纳税筹划已经是企业生产经营活动中重要的构成部分[2]。由于国家各项税收政策并没有完全的完善
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究背景
纳税筹划是指在发生纳税行为时，在不违反税法法规的情况之下，经过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉及纳税的业务进行安排，从而实现少缴税以及递延缴纳税收的一些谋划活动[1]。企业积极开展纳税筹划，实现经济利益最大化的目的是合情合理的，我国的市场经济以惊人的速度不断发展，所以纳税筹划已经是企业生产经营活动中重要的构成部分[2]。由于国家各项税收政策并没有完全的完善，企业的生产经营面临着一定的纳税风险，这就迫使企业必须合理的运用税收优惠政策，制订一套或者更多套的纳税筹划方案，从而在变化多端的经营状态下选择最好的纳税筹划的方案，使企业能够减轻一定的纳税负担，巧妙地规避纳税风险，从而达到利润最大化的目的[3]。
1.2研究目的和意义
1.2.1研究目的
近年以来，市场经济渐渐的走向成熟，与此同时，税收法律法规也以迅雷不及的速度走向完善,依法纳税被我国大多数企业认识和重视已成为必然[4]。企业希望通过认识和了解并掌握税法法规充分利用税收优惠政策，实现自身利益最大化，达到合理避税的目的，因此，对企业进行十分专业的纳税筹划，帮助企业增加营业收入以及提高经营效率是必不可少的[5]。纳税筹划的作用必然是不容小视的。第一，纳税筹划有助于减少企业自身的偷税、欠税、骗税、抗税等税收违法现象的发生，加强纳税意识，实现诚信纳税。第二，纳税筹划可以优化企业的产业结构以及投资方向。企业就税收的各种优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等。 第三，纳税筹划可以提升企业自身的经营管理水平，特别是财务和会计的管理水平。 第四，纳税筹划有助于完善税制，也有利于顺应发展潮流，落实国家的经济政策，提高国家税收收入。第五，纳税筹划可以使企业降低不必要的税收成本支出，使经济利益跟社会效益实现完美的结合[6]。本文以神朔大酒店为例，通过对神朔大酒店的财务数据分析并对其纳税方案进行筹划管理，合理帮助酒店减少不必要的纳税金额提高其营业利润的行为，希望对其他酒店的纳税筹划方案有所借鉴。
1.2.2研究意义
从理论上来说，纳税筹划是现代理财学的毋庸置疑不可或缺并且十分重要的构成要素，存在于纳税人生产经营的各个领域[7]。本文通过研究酒店纳税筹划，能增强纳税人自身的纳税意识，并希望融会贯通书本上的理论知识应用于实践，通过参考国家税收在纳税筹划方面的规定及有效做法，总结企业合理纳税方案，为以后他人的深入研究提供一些借鉴。
从实践角度看，希望通过数据反映纳税筹划对酒店营业利润最大化的重要作用。这样有利于增强企业竞争力，使国家税收政策得到更好的落实。并且可以通过纳税筹划的手段实现企业税收负担最小化和利润最大化，从而提升酒店的经营管理和会计核算的水平[8]。
1.3国内外研究现状
现代企业已将纳税筹划纳入财务管理范畴,纳税筹划应遵守合法性、保护性、时效性和整体综合性原则，而纳税人也应具有价格筹划、优惠筹划、漏洞筹划、空白筹划、弹性筹划和规避筹划等意识，(宫巧玉 2014)[9]。涂强（2014）认为纳税筹划可以使企业合理规避税收，使企业既达到自身税负最低也能实现利润最大化[10]。吴捷(2014)提出纳税筹划在我国公开研究，实行不足十年时间，尚处于成长发育期，很多人对纳税筹划尚未形成系统认识，加之一些书籍、报刊相关文章各抒己见，实际操作中的不规范现象屡屡发生[11]。杨柳(2014）认为税收随着国家的产生而产生，国家存在，税收就存在。所以企业提高税是非常必要的，但是本国纳税和税收还有很多不足和改正之处，与此同时，相应的税务机关和立法机关应该取得纳税筹划专家和学者的协助，应该积极重视和改革加快本国税法立法等建设的步伐，解决本国眼前利益，减少税法本身出现的漏洞，引导纳税筹划健康发展[12]。李典(2014)称营业税作为税收体系中的一个重要税种，是企业的一项必不可少的支出，纳税筹划可以使企业通过合法合理的方式降低税负、降低成本、提高效益。因此，探讨营业税的纳税筹划问题意义重大。何欣（2014）提出20世纪90年代中期，税收筹划的的概念从西方引入我国，近几年得到了快速的发展，正日益受到广大纳税人的重视。企业有许多方法实现利润最大化，其中税收筹划是企业实现利润最大化目标的多种途径中非常重要而有效地途径之一。
印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称税收筹划师纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。盖地认为，税收筹划的基本实质是节税，节税是在遵守现行税收法律法规制度的前提下，当存在多种纳税方案可提供选择时，纳税人以减轻税负为目的可能选择最低的方案。Fallan(1995)，Weistrofler et al.(1999)等从技术创新的角度出发，运用数学模型去研究政府采用何种税收政策可以征到最多的税款，以及企业如何利用税收筹划工具来达到节税目的。 Douglas(2001)研究了税务筹划对企业财务决策所产生的影响，但是在文中并没有研究对财务决策产生影响的过程及机制。Edward(1997)从财务报告和税收成本方面着手，通过现金收支方法分析了税收和账面收益的一致性。Fischer(2001)从政府的角度出发，认为减税能够使纳税人增加他
1 绪论
1.1研究背景 1
1.2研究目的和意义 1
1.2.1研究目的 1
1.2.2研究意义 2
1.3国内外研究现状 2
2 神朔大酒店纳税筹划分析
2.1神朔大酒店简介 4
2.2神朔大酒店涉及的主要税种 4
2.3神朔大酒店的纳税筹划思路 5
3 神朔大酒店纳税筹划存在的问题
3.1酒店专业的纳税筹划人员能力有限 7
3.2税收筹划目标单一 7
3.3税收筹划方法的选择不够专业 7
4 神朔大酒店纳税筹划方案的改进措施
4.1加强宣传并培养专业的税收筹划人才 9
4.2总结业务环节中筹划的漏洞 9
4.3积极借鉴专家学者们的先进方法 9
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 绪论
1.1研究背景
纳税筹划是指在发生纳税行为时，在不违反税法法规的情况之下，经过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉及纳税的业务进行安排，从而实现少缴税以及递延缴纳税收的一些谋划活动[1]。企业积极开展纳税筹划，实现经济利益最大化的目的是合情合理的，我国的市场经济以惊人的速度不断发展，所以纳税筹划已经是企业生产经营活动中重要的构成部分[2]。由于国家各项税收政策并没有完全的完善
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
究背景
纳税筹划是指在发生纳税行为时，在不违反税法法规的情况之下，经过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉及纳税的业务进行安排，从而实现少缴税以及递延缴纳税收的一些谋划活动[1]。企业积极开展纳税筹划，实现经济利益最大化的目的是合情合理的，我国的市场经济以惊人的速度不断发展，所以纳税筹划已经是企业生产经营活动中重要的构成部分[2]。由于国家各项税收政策并没有完全的完善，企业的生产经营面临着一定的纳税风险，这就迫使企业必须合理的运用税收优惠政策，制订一套或者更多套的纳税筹划方案，从而在变化多端的经营状态下选择最好的纳税筹划的方案，使企业能够减轻一定的纳税负担，巧妙地规避纳税风险，从而达到利润最大化的目的[3]。
1.2研究目的和意义
1.2.1研究目的
近年以来，市场经济渐渐的走向成熟，与此同时，税收法律法规也以迅雷不及的速度走向完善,依法纳税被我国大多数企业认识和重视已成为必然[4]。企业希望通过认识和了解并掌握税法法规充分利用税收优惠政策，实现自身利益最大化，达到合理避税的目的，因此，对企业进行十分专业的纳税筹划，帮助企业增加营业收入以及提高经营效率是必不可少的[5]。纳税筹划的作用必然是不容小视的。第一，纳税筹划有助于减少企业自身的偷税、欠税、骗税、抗税等税收违法现象的发生，加强纳税意识，实现诚信纳税。第二，纳税筹划可以优化企业的产业结构以及投资方向。企业就税收的各种优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等。 第三，纳税筹划可以提升企业自身的经营管理水平，特别是财务和会计的管理水平。 第四，纳税筹划有助于完善税制，也有利于顺应发展潮流，落实国家的经济政策，提高国家税收收入。第五，纳税筹划可以使企业降低不必要的税收成本支出，使经济利益跟社会效益实现完美的结合[6]。本文以神朔大酒店为例，通过对神朔大酒店的财务数据分析并对其纳税方案进行筹划管理，合理帮助酒店减少不必要的纳税金额提高其营业利润的行为，希望对其他酒店的纳税筹划方案有所借鉴。
1.2.2研究意义
从理论上来说，纳税筹划是现代理财学的毋庸置疑不可或缺并且十分重要的构成要素，存在于纳税人生产经营的各个领域[7]。本文通过研究酒店纳税筹划，能增强纳税人自身的纳税意识，并希望融会贯通书本上的理论知识应用于实践，通过参考国家税收在纳税筹划方面的规定及有效做法，总结企业合理纳税方案，为以后他人的深入研究提供一些借鉴。
从实践角度看，希望通过数据反映纳税筹划对酒店营业利润最大化的重要作用。这样有利于增强企业竞争力，使国家税收政策得到更好的落实。并且可以通过纳税筹划的手段实现企业税收负担最小化和利润最大化，从而提升酒店的经营管理和会计核算的水平[8]。
1.3国内外研究现状
现代企业已将纳税筹划纳入财务管理范畴,纳税筹划应遵守合法性、保护性、时效性和整体综合性原则，而纳税人也应具有价格筹划、优惠筹划、漏洞筹划、空白筹划、弹性筹划和规避筹划等意识，(宫巧玉 2014)[9]。涂强（2014）认为纳税筹划可以使企业合理规避税收，使企业既达到自身税负最低也能实现利润最大化[10]。吴捷(2014)提出纳税筹划在我国公开研究，实行不足十年时间，尚处于成长发育期，很多人对纳税筹划尚未形成系统认识，加之一些书籍、报刊相关文章各抒己见，实际操作中的不规范现象屡屡发生[11]。杨柳(2014）认为税收随着国家的产生而产生，国家存在，税收就存在。所以企业提高税是非常必要的，但是本国纳税和税收还有很多不足和改正之处，与此同时，相应的税务机关和立法机关应该取得纳税筹划专家和学者的协助，应该积极重视和改革加快本国税法立法等建设的步伐，解决本国眼前利益，减少税法本身出现的漏洞，引导纳税筹划健康发展[12]。李典(2014)称营业税作为税收体系中的一个重要税种，是企业的一项必不可少的支出，纳税筹划可以使企业通过合法合理的方式降低税负、降低成本、提高效益。因此，探讨营业税的纳税筹划问题意义重大。何欣（2014）提出20世纪90年代中期，税收筹划的的概念从西方引入我国，近几年得到了快速的发展，正日益受到广大纳税人的重视。企业有许多方法实现利润最大化，其中税收筹划是企业实现利润最大化目标的多种途径中非常重要而有效地途径之一。
印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称税收筹划师纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。盖地认为，税收筹划的基本实质是节税，节税是在遵守现行税收法律法规制度的前提下，当存在多种纳税方案可提供选择时，纳税人以减轻税负为目的可能选择最低的方案。Fallan(1995)，Weistrofler et al.(1999)等从技术创新的角度出发，运用数学模型去研究政府采用何种税收政策可以征到最多的税款，以及企业如何利用税收筹划工具来达到节税目的。 Douglas(2001)研究了税务筹划对企业财务决策所产生的影响，但是在文中并没有研究对财务决策产生影响的过程及机制。Edward(1997)从财务报告和税收成本方面着手，通过现金收支方法分析了税收和账面收益的一致性。Fischer(2001)从政府的角度出发，认为减税能够使纳税人增加他
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