wb商城电子商务涉税问题分析(附件)
年 月 日摘 要近年来，电子商务作为一种新兴的网络交易手段出现在大众面前并迅速在各大市场上占领一席之地。人们逐渐习惯了在网上选择自己喜欢的商品并在网上完成购买，网上购物已经成了日常生活的一部分。虽然国家还没有出台适用于电子商务的税收法律法规以及相关政策，但电子商务企业提前做好纳税筹划也是很有必要的。为此，本文通过个案分析、统计分析等方法对WB商城的两大案例进行比较分析，同时对我国现在主要的B2C、C2C两种电子商务模式的涉税问题进行分析，并根据这些问题提出电商企业税务优化的构想，以帮助我国的电子商务企业重视纳税筹划，积极地运用一定的优化方法，减少纳税的非必要支出，达到降低企业成本的目的。
Key words: Ecommerce ;Tax planning;C2C mode 目 录
一、 绪论 1
（一）研究背景和研究意义 1
（二）研究目标和研究方法 1
（三）主要的创新和不足 2
（四）国内外研究现状 2
二、 我国电子商务发展概述 4
（一）C2C模式电子商务发展概述 4
（二）B2C模式电子商务发展概述 6
三、 WB商城电子商务涉税问题案例分析 8
（一）商城电子商务涉税现状及问题分析 8
（二）C2C模式的案例分析 8
（三）B2C模式的案例分析 11
四、 对我国电商企业纳税优化的建议 15
（一）合理选择企业注册地 15
（二）关注并利用优惠政策 15
（三）完善支付体系，加强管理 15
（四）采用“电子发票”等形式，降低纳税成本 15
结论 17
参考文献 18
致谢 19 一、绪论
（一）研究背景和研究意义
1．研究背景
近年来我国电子商务发展迅速，但目前对电子商务征税的相关政策和管理却没有一套完整的制度体系。虽然电子商务的所有交易过程都是在网上进行，但其交易的内容仍然属于商品的流通和消费环节，因而电子商务也应该遵循税收的相关法律法规。
从税收原则
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的公平性来看，电子商务应与传统商务承担相同的税负责任。鉴于电子商务的特殊性，国家税务总局研讨了电商征税的相关问题，并逐渐在经济较为发达的地区开始推广电子发票。国家正在与工商登记部门策划形成一整套配套的电商税收征管体系。从目前的情形来看，对电子商务企业征税是大势所趋。所以在这样的大背景下，企业学会纳税优化的方法就可以节约很多不必要的纳税成本。
2．研究意义
在理论上，本文分析了电子商务公司经营模式的特点和影响，并阐述了目前我国对电商的税制模式和征税新形势。
在实践上，电商企业近年来发展迅速，我国目前的研究方向主要是电商企业的税收征管问题以及其经营模式的特点与影响力的分析。而本文主要是通过对我国电子商务目前的发展形势进行分析，找出电商企业与传统企业在税收方面的差异，从一个新的角度出发，去探讨电商企业将来可能面临的涉税问题，并提出他们在征税预期下可以采取的纳税优化的措施和建议。
（二）研究目标和研究方法
1．研究目标
随着互联网的渗透率越来越高，电子商务通过一种不同于传统商业的网络交易方式，在推动经济发展的同时，也因其虚拟性和广泛性的特点给市场机制的健康运转带来了挑战。为此，本文列举了电商企业纳税的具体案例，并对其进行分析研究，进而总结出案例中企业的涉税特点，提出WB商城电商企业税务优化的方法及建议。
2．研究方法
个案分析法：在进行案例选择的时候，为了使结论更加具有说服力，选取了WB商城几个比较具有代表性的典型案例。
统计分析法：根据所得到的数据，从近几年的网络交易量、消费者数量等进行分析，为本文的结论提供数据支撑。
比较分析法：通过对市场经济成熟的国家、地区的税收制度进行借鉴、对比，并结合我国的实际情况，探讨电商企业纳税优化的方法。
（三）主要的创新和不足
1．本文的主要创新之处
当前我国对电子商务税收问题的研究主要以政策研究为主，并没有提出实际可行的措施或者建议，也没有运用具体的案例作为研究结论的支撑。而本文不仅仅是对B2C和C2C这两种模式的涉税内容通过具体案例进行分析研究，还结合我国税收征管的实际情况，对电商企业纳税提出优化建议。
2．本文的不足之处
互联网时代的信息更新换代很快，导致各种数据的时效性跟准确性难以保证，再加上有的数据属于商业秘密无法获得，这就为论证本文的研究观点带来了一些难度，可能会对文章中所得数据的准确性产生一些影响。同时，由于所选案例涉及的业务种类过多，结果可能会与现实有稍微的偏差。
（四）国内外研究现状
1．国外研究现状
由于不同的国家在经济发展程度跟税务监管体系上都存在各种差异，因此在电子商务纳税这个问题上也就形成了不同的派别，提出了不同的建议。Donald Bruce，William Fox，Matthew Murray（2008），对于是否需要对电子商务进行征税这一问题提出了自己的看法，他们认为目前的经济发展状况和现有的法律完善程度不适宜对电子商务进行征税[1]。James G.S. Yang（2012），从两个不同的购物网站出发，在买卖双方的交易信息中对卖家的纳税意识进行分析，研究发现卖家的自觉纳税意识非常低[2]。Ward.B.T.；Sipior.J.C. ；Mac Gabhann.L（2012），研究了电子商务的发展对美国销售税带来的影响，指出在美国当前的税收体制下，销售税税率越高，居民就越会选择通过网上购物来逃避税收[3]。因为各个国家的国情不同，内容方向也有所差异，所以目前还没有形成统一意见，有待进一步研究分析。
2．国内研究现状
随着电子商务在我国经济结构中所占的比重越来越大，电子商务环境下的税收问题也越来越受到相关科研机构及专家们的关注和重视，他们对此也展开了相关的研究。包雪（2014）通过对我国两大网购网站的研究，分析了我国电子商务的税收征管体系，提出了在我国目前的税收大环境下应该采取的对策和方法[5]。张心雨（2015）研究了征税预期下我国电商企业的涉税分析并结合自己的见解提出对策[6]。孔薇（2016）对我国电子商务税收立法目前的现状进行研究并提出完善的建议[7]。杨雪丽（2016）对C2C电子商务的税收征管进行研究并以淘宝网为例进行了具体分析说明[8]。刘小凡（2017）从我国跨境电子商务进口增值税的征管问题角度对电子商务涉税问题进行研究[9]。目前我国对于电子商务涉税问题的研究还比较少，国家也没有出台明确的针对性法规政策，还需要做更多的研究探索，进一步实现我国税收公平。 二、我国电子商务发展概述
（一）C2C模式电子商务发展概述
1．发展现状
电子商务的C2C模式，就是个人卖家将商品销售给个人买家。交易的双方均为个体，并且整个过程都是通过互联网完成。
图1 社会消费品零售总额增长情况（20101H2017）
数据来源：国家统计局
根据国家统计局的相关数据显示，2016年我国社会消费品零售总额为332619亿元，扣除通货膨胀等影响因素后的实际同比增速为 9.9%，而在2017年上半年我国社会消费品零售总额就达到了172420亿元，扣除通货膨胀等因素影响后与去年同期相比增长了9.7%。
Key words: Ecommerce ;Tax planning;C2C mode 目 录
一、 绪论 1
（一）研究背景和研究意义 1
（二）研究目标和研究方法 1
（三）主要的创新和不足 2
（四）国内外研究现状 2
二、 我国电子商务发展概述 4
（一）C2C模式电子商务发展概述 4
（二）B2C模式电子商务发展概述 6
三、 WB商城电子商务涉税问题案例分析 8
（一）商城电子商务涉税现状及问题分析 8
（二）C2C模式的案例分析 8
（三）B2C模式的案例分析 11
四、 对我国电商企业纳税优化的建议 15
（一）合理选择企业注册地 15
（二）关注并利用优惠政策 15
（三）完善支付体系，加强管理 15
（四）采用“电子发票”等形式，降低纳税成本 15
结论 17
参考文献 18
致谢 19 一、绪论
（一）研究背景和研究意义
1．研究背景
近年来我国电子商务发展迅速，但目前对电子商务征税的相关政策和管理却没有一套完整的制度体系。虽然电子商务的所有交易过程都是在网上进行，但其交易的内容仍然属于商品的流通和消费环节，因而电子商务也应该遵循税收的相关法律法规。
从税收原则
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
的公平性来看，电子商务应与传统商务承担相同的税负责任。鉴于电子商务的特殊性，国家税务总局研讨了电商征税的相关问题，并逐渐在经济较为发达的地区开始推广电子发票。国家正在与工商登记部门策划形成一整套配套的电商税收征管体系。从目前的情形来看，对电子商务企业征税是大势所趋。所以在这样的大背景下，企业学会纳税优化的方法就可以节约很多不必要的纳税成本。
2．研究意义
在理论上，本文分析了电子商务公司经营模式的特点和影响，并阐述了目前我国对电商的税制模式和征税新形势。
在实践上，电商企业近年来发展迅速，我国目前的研究方向主要是电商企业的税收征管问题以及其经营模式的特点与影响力的分析。而本文主要是通过对我国电子商务目前的发展形势进行分析，找出电商企业与传统企业在税收方面的差异，从一个新的角度出发，去探讨电商企业将来可能面临的涉税问题，并提出他们在征税预期下可以采取的纳税优化的措施和建议。
（二）研究目标和研究方法
1．研究目标
随着互联网的渗透率越来越高，电子商务通过一种不同于传统商业的网络交易方式，在推动经济发展的同时，也因其虚拟性和广泛性的特点给市场机制的健康运转带来了挑战。为此，本文列举了电商企业纳税的具体案例，并对其进行分析研究，进而总结出案例中企业的涉税特点，提出WB商城电商企业税务优化的方法及建议。
2．研究方法
个案分析法：在进行案例选择的时候，为了使结论更加具有说服力，选取了WB商城几个比较具有代表性的典型案例。
统计分析法：根据所得到的数据，从近几年的网络交易量、消费者数量等进行分析，为本文的结论提供数据支撑。
比较分析法：通过对市场经济成熟的国家、地区的税收制度进行借鉴、对比，并结合我国的实际情况，探讨电商企业纳税优化的方法。
（三）主要的创新和不足
1．本文的主要创新之处
当前我国对电子商务税收问题的研究主要以政策研究为主，并没有提出实际可行的措施或者建议，也没有运用具体的案例作为研究结论的支撑。而本文不仅仅是对B2C和C2C这两种模式的涉税内容通过具体案例进行分析研究，还结合我国税收征管的实际情况，对电商企业纳税提出优化建议。
2．本文的不足之处
互联网时代的信息更新换代很快，导致各种数据的时效性跟准确性难以保证，再加上有的数据属于商业秘密无法获得，这就为论证本文的研究观点带来了一些难度，可能会对文章中所得数据的准确性产生一些影响。同时，由于所选案例涉及的业务种类过多，结果可能会与现实有稍微的偏差。
（四）国内外研究现状
1．国外研究现状
由于不同的国家在经济发展程度跟税务监管体系上都存在各种差异，因此在电子商务纳税这个问题上也就形成了不同的派别，提出了不同的建议。Donald Bruce，William Fox，Matthew Murray（2008），对于是否需要对电子商务进行征税这一问题提出了自己的看法，他们认为目前的经济发展状况和现有的法律完善程度不适宜对电子商务进行征税[1]。James G.S. Yang（2012），从两个不同的购物网站出发，在买卖双方的交易信息中对卖家的纳税意识进行分析，研究发现卖家的自觉纳税意识非常低[2]。Ward.B.T.；Sipior.J.C. ；Mac Gabhann.L（2012），研究了电子商务的发展对美国销售税带来的影响，指出在美国当前的税收体制下，销售税税率越高，居民就越会选择通过网上购物来逃避税收[3]。因为各个国家的国情不同，内容方向也有所差异，所以目前还没有形成统一意见，有待进一步研究分析。
2．国内研究现状
随着电子商务在我国经济结构中所占的比重越来越大，电子商务环境下的税收问题也越来越受到相关科研机构及专家们的关注和重视，他们对此也展开了相关的研究。包雪（2014）通过对我国两大网购网站的研究，分析了我国电子商务的税收征管体系，提出了在我国目前的税收大环境下应该采取的对策和方法[5]。张心雨（2015）研究了征税预期下我国电商企业的涉税分析并结合自己的见解提出对策[6]。孔薇（2016）对我国电子商务税收立法目前的现状进行研究并提出完善的建议[7]。杨雪丽（2016）对C2C电子商务的税收征管进行研究并以淘宝网为例进行了具体分析说明[8]。刘小凡（2017）从我国跨境电子商务进口增值税的征管问题角度对电子商务涉税问题进行研究[9]。目前我国对于电子商务涉税问题的研究还比较少，国家也没有出台明确的针对性法规政策，还需要做更多的研究探索，进一步实现我国税收公平。 二、我国电子商务发展概述
（一）C2C模式电子商务发展概述
1．发展现状
电子商务的C2C模式，就是个人卖家将商品销售给个人买家。交易的双方均为个体，并且整个过程都是通过互联网完成。
图1 社会消费品零售总额增长情况（20101H2017）
数据来源：国家统计局
根据国家统计局的相关数据显示，2016年我国社会消费品零售总额为332619亿元，扣除通货膨胀等影响因素后的实际同比增速为 9.9%，而在2017年上半年我国社会消费品零售总额就达到了172420亿元，扣除通货膨胀等因素影响后与去年同期相比增长了9.7%。
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