营改增后现代服务企业增值税财税问题研究以外经集团有限公司为例【字数：20169】
摘 要自上世纪七十年代末我国引入增值税后，就开始在各行业领域扮演着重要的角色。而伴随着全新一轮的税制改革，我国税收征管体系也在不断的优化和完善，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已经全面完成。在当前“经济新常态”形式下，大规模的财税改革势定会对各行各业产生重大影响，这也成为了当前自上而下都急需解决的问题。作为在我国经济发展中起到引领作用的现代服务业，同样也会受到“营改增”的巨大影响，尤其是在财税管理方面，增值税中的“进项税抵扣”对于现代服务企业而言无疑是一项巨大的挑战。基于此，在阐述相关理论的基础上，运用案例分析法以上海外经集团有限公司为研究对象，对上海外经集团有限公司在“营改增”后的财税问题加以研究。发现“营改增”后由于一般纳税人认定标准过高、供应商选择不合理、企业对对发票的重要性认知不足、加之税率划分档次过多，导致建筑服务企业普遍面临增值税抵扣链条缺失、财务人员专业素养欠缺、发票管理制度落后、纳税筹划难度提升等问题。同时基于大量数据的分析下，讨论现代服务业对于“营改增”的税制改革所应当采取的响应措施，为现代服务业的行业内人士，在“营改增”后的增值税纳税实务和增值税税务会计工作中提供可借鉴的思路。从而帮助上海外经集团有限公司以及与该公司具备相似问题的现代服务企业能够顺利的适应“营改增”大潮，解决企业财税工作方面的问题，从而推动企业朝着正确的方向发展。
目 录
引 言 1
第一章 “营改增”的基本概念与政策 2
1.1营业税与增值税的概念 2
1.1.1营业税的概念 2
1.1.2增值税的概念 2
1.2“营改增”的发展历程 2
1.3现代服务业“营改增”基本政策 3
第二章 “营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理现状分析 4
2.1公司简介 4
2.2增值税纳税实务的现状 4
2.2.1“营改增”后的税负状况 4
2.2.2“营改增”后的发票管理状况 7
2.2.3“营改增”后税务认证和申报状况 8
2.2.4“营改增”后的纳税筹划状况 8
2.3增值税税务会计的现状 9
2.3.1“营改增”后税务会计岗位变化 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
9
2.3.2“营改增”后税务会计工作流程变化 9
2.3.3“营改增”后税务会计核算变化 10
2.4“营改增”后上海外经集团有限公司的财务数据分析 11
2.4.1对财务状况的影响 11
2.4.2对经营成果的影响 12
第三章 “营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理问题及其原因分析 14
3.1“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理存在的问题 14
3.1.1增值税抵扣链条缺失 14
3.1.2财务人员专业素养欠缺 14
3.1.3发票管理制度落后 15
3.1.4 纳税筹划难度提升 15
3.1.5“营改增”后面临税务会计人员紧缺的局面 16
3.2产生问题的原因 16
3.2.1制度层面原因 16
3.2.2行业层面原因 17
3.2.3 企业层面原因 17
第四章 “营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税工作的优化建议 19
4.1政府层面的建议 19
4.1.1减少增值税税率级次 19
4.1.2降低一般纳税人认定标准 19
4.2行业层面的建议 19
4.2.1通过适当的固定资产投资进行纳税筹划 19
4.2.2开展针对劳务的纳税筹划 20
4.3企业层面的建议 20
4.3.1加强财会人员认知水平，强化发票管理 20
4.3.2提升税务会计专业素养，加大相关人才引进 21
4.3.3控制含税成本比例，合理选择供应商 21
第五章 结 论 22
致 谢 23
参考文献 24
引 言
“营改增”的试点最早是在2012年的上海，并在2016年在全国范围内进行试点，对试点的行业也进行了更大范围的探索。作为我国之前主要税收来源的营业税在“营改增”之后被增值税彻底取代。“营改增”也成为改善当前经济结构的重大举措。这项改革极大的增加了企业的发展活力，促进了经济结构的优化与升级。不过，大规模的财税改革势必会对企业的财务和税务管理产生重大影响，这也成为了当前自上而下都迫切需要解决的问题。2012年1月，财政部、国家税务总局发文，以上海市为试点，将部分现代服务业正式纳入了增值税改革的范围，这意味着我国“营改增”的正式开始。上海外经集团有限公司作为“营改增”试点中首批涉及到的企业，在企业运营方面势必会受到巨大影响，尤其是关系到企业财务管理工作的纳税实务和税务会计工作，所要面对的改变是最大的。基于此背景，本文以上海外经集团有限公司为例，通过分析该公司在“营改增”后增值税纳税实务工作和增值税税务会计工作的状况，指出“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理的问题，并深入分析存在问题的相关原因。
本文采用文献研究法和案例分析法，基于从财税的角度对现代服务业“营改增”后如何降低企业税负，如何加强纳税筹划、以及如何正确计算应纳税额和会计核算进行研究，因此。论文的研究成果将为现代服务业“营改增”后会计人员在会计核算、财务管理、财务决策中的工作提供可借鉴的思路。
本文具体的研究内容可以分为以下几个部分：
第一部分为理论概括，阐述了现代服务企业“营改增”的相关理论基础，包括营业税和增值税的概念；我国“营改增”的发展历程；以及现代服务业“营改增”基本政策。这一部分为本次研究的理论基础。
第二部分深入讨论了“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理现状，对该公司的增值税纳税实务的现状和增值税税务会计的现状进行深入分析。并讨论对企业财务状况和经营状况的影响。
第三部分为“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理问题及其原因分析，根据第二部分内容，提取该公司增值税财税管理存在的问题，并分析产生问题的原因。
第四部分为策略部分，针对上述问题，提出一些具有可实践性的优化策略。从而帮助上海外经集团有限公司能够将“营改增”过程中所出现的财税方面的负面影响降低到最小，不断适应“营改增”后的经济环境，实现公司的稳定健康发展。
“营改增”的基本概念与政策
1.1营业税与增值税的概念
营业税的概念
在企业和个体工商户在进行日常经营活动过程中，为社会提供劳务和商品获得收入的同时，需要以其取得的营业收入为计税依据，以一定的比率向国家缴纳税额，这种针对营业额所征收的税就是营业税。我国的营业税在建国后到改革开放时期以工商业税出现，而经过长期的改革，最终成为独立税种。为我国的税收做出了巨大的贡献。营业税的征收范围较广，在商品和服务的每个流通环节都要征收。而且营业税的计税基础为获得的营业额，不会被纳税人成本费用的高低所左右，这样能够使税收收入比较稳定。[1]
目 录
引 言 1
第一章 “营改增”的基本概念与政策 2
1.1营业税与增值税的概念 2
1.1.1营业税的概念 2
1.1.2增值税的概念 2
1.2“营改增”的发展历程 2
1.3现代服务业“营改增”基本政策 3
第二章 “营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理现状分析 4
2.1公司简介 4
2.2增值税纳税实务的现状 4
2.2.1“营改增”后的税负状况 4
2.2.2“营改增”后的发票管理状况 7
2.2.3“营改增”后税务认证和申报状况 8
2.2.4“营改增”后的纳税筹划状况 8
2.3增值税税务会计的现状 9
2.3.1“营改增”后税务会计岗位变化 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
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2.3.2“营改增”后税务会计工作流程变化 9
2.3.3“营改增”后税务会计核算变化 10
2.4“营改增”后上海外经集团有限公司的财务数据分析 11
2.4.1对财务状况的影响 11
2.4.2对经营成果的影响 12
第三章 “营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理问题及其原因分析 14
3.1“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理存在的问题 14
3.1.1增值税抵扣链条缺失 14
3.1.2财务人员专业素养欠缺 14
3.1.3发票管理制度落后 15
3.1.4 纳税筹划难度提升 15
3.1.5“营改增”后面临税务会计人员紧缺的局面 16
3.2产生问题的原因 16
3.2.1制度层面原因 16
3.2.2行业层面原因 17
3.2.3 企业层面原因 17
第四章 “营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税工作的优化建议 19
4.1政府层面的建议 19
4.1.1减少增值税税率级次 19
4.1.2降低一般纳税人认定标准 19
4.2行业层面的建议 19
4.2.1通过适当的固定资产投资进行纳税筹划 19
4.2.2开展针对劳务的纳税筹划 20
4.3企业层面的建议 20
4.3.1加强财会人员认知水平，强化发票管理 20
4.3.2提升税务会计专业素养，加大相关人才引进 21
4.3.3控制含税成本比例，合理选择供应商 21
第五章 结 论 22
致 谢 23
参考文献 24
引 言
“营改增”的试点最早是在2012年的上海，并在2016年在全国范围内进行试点，对试点的行业也进行了更大范围的探索。作为我国之前主要税收来源的营业税在“营改增”之后被增值税彻底取代。“营改增”也成为改善当前经济结构的重大举措。这项改革极大的增加了企业的发展活力，促进了经济结构的优化与升级。不过，大规模的财税改革势必会对企业的财务和税务管理产生重大影响，这也成为了当前自上而下都迫切需要解决的问题。2012年1月，财政部、国家税务总局发文，以上海市为试点，将部分现代服务业正式纳入了增值税改革的范围，这意味着我国“营改增”的正式开始。上海外经集团有限公司作为“营改增”试点中首批涉及到的企业，在企业运营方面势必会受到巨大影响，尤其是关系到企业财务管理工作的纳税实务和税务会计工作，所要面对的改变是最大的。基于此背景，本文以上海外经集团有限公司为例，通过分析该公司在“营改增”后增值税纳税实务工作和增值税税务会计工作的状况，指出“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理的问题，并深入分析存在问题的相关原因。
本文采用文献研究法和案例分析法，基于从财税的角度对现代服务业“营改增”后如何降低企业税负，如何加强纳税筹划、以及如何正确计算应纳税额和会计核算进行研究，因此。论文的研究成果将为现代服务业“营改增”后会计人员在会计核算、财务管理、财务决策中的工作提供可借鉴的思路。
本文具体的研究内容可以分为以下几个部分：
第一部分为理论概括，阐述了现代服务企业“营改增”的相关理论基础，包括营业税和增值税的概念；我国“营改增”的发展历程；以及现代服务业“营改增”基本政策。这一部分为本次研究的理论基础。
第二部分深入讨论了“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理现状，对该公司的增值税纳税实务的现状和增值税税务会计的现状进行深入分析。并讨论对企业财务状况和经营状况的影响。
第三部分为“营改增”后上海外经集团有限公司增值税财税管理问题及其原因分析，根据第二部分内容，提取该公司增值税财税管理存在的问题，并分析产生问题的原因。
第四部分为策略部分，针对上述问题，提出一些具有可实践性的优化策略。从而帮助上海外经集团有限公司能够将“营改增”过程中所出现的财税方面的负面影响降低到最小，不断适应“营改增”后的经济环境，实现公司的稳定健康发展。
“营改增”的基本概念与政策
1.1营业税与增值税的概念
营业税的概念
在企业和个体工商户在进行日常经营活动过程中，为社会提供劳务和商品获得收入的同时，需要以其取得的营业收入为计税依据，以一定的比率向国家缴纳税额，这种针对营业额所征收的税就是营业税。我国的营业税在建国后到改革开放时期以工商业税出现，而经过长期的改革，最终成为独立税种。为我国的税收做出了巨大的贡献。营业税的征收范围较广，在商品和服务的每个流通环节都要征收。而且营业税的计税基础为获得的营业额，不会被纳税人成本费用的高低所左右，这样能够使税收收入比较稳定。[1]
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