西凤酒公司的税收筹划分析
摘 要酒在我们国家从古到今，在社会各个领域都发挥着重要的作用，所以，这也推动了酒类制造业的不断发展。在我国，酒类行业的竞争愈发激烈，酒类企业在生产经营过程中需要缴纳增值税、消费税、企业所得税等多个税种，企业若想在市场中实现可持续发展，可以通过降低税负来实现。所以，纳税支出成了企业成本支出的重要组成部分，增加利润就需要对企业进行税收筹划，在合理合法的情况下避免企业一些不必要的纳税支出。为了了解我国白酒企业的税收筹划具体情况，把陕西西凤酒股份有限公司作为研究对象，本文通过规范分析法、案例分析法、文献研究法分析了陕西西凤酒股份有限公司的主要税种，如增值税、消费税和企业所得税等，并且提出了有效的税收筹划策略。通过研究税收筹划案件，可以深入了解税收筹划理论，这对企业后续进一步丰富和完善税收筹划活动有着非常重要的现实意义。
目 录
1 绪论 2
1.1研究背景 2
1.2研究意义 2
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 3
1.4主要内容 3
1.5研究方法 4
1.5.1规范分析法 4
1.5.2实例分析法 4
1.5.3文献研究法 4
2 陕西西凤酒股份有限公司税收筹划分析 5
2.1税收筹划的理论依据 5
2.1.1税收筹划的概念 5
2.1.2税收筹划的具体特征 5
2.2陕西西凤酒股份有限公司简要介绍 5
2.3陕西西凤酒股份有限公司主要税项 5
2.3.1陕西西凤酒股份有限公司基本财务状况 5
2.3.2涉税情况 6
2.4西凤公司主要税项的税收筹划分析 7
2.4.1增值税的税收筹划分析 7
2.4.2消费税的税收筹划分析 7
2.4.3企业所得税的税收筹划分析 7
3 影响陕西西凤酒股份有限公司的税收筹划的因素 8
3.1经济环境因素 8
3.2税收制度因素 8
3.3盲目降低税负 8
3.4税收筹划专业人员欠缺 9 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
4 优化陕西西凤酒股份有限公司税收筹划的方案 10
4.1陕西西凤酒股份有限公司增值税的筹划策略 10
4.1.1及时合法地抵扣进项税额 10
4.1.2充分利用各项税收优惠 10
4.2陕西西凤酒股份有限公司的消费税筹划策略 10
4.2.1成立独立核算销售机构 10
4.2.2丰富产品结构降低消费税 11
表4.1西凤酒与红酒的税收筹划对比 11
4.3陕西西凤酒股份有限公司的企业所得税筹划策略 11
4.3.1争取获得优惠税率 11
4.3.2提高会计人员素养 12
结 论 13
参考文献 14
致 谢 15
1 绪论
1.1研究背景
随着中国市场经济体制日益完善，税收筹划越来越受到纳税人的重视。白酒行业除了需缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加等税种外，还必须缴纳较高的消费税。运用合法合规的税收筹划方法降低税负是白酒公司的首选。税法要求酒类企业仍有税收筹划空间，因此为酒类企业制定税收筹划方案具有重要意义。
陕西西凤酒股份有限公司（以下简称西凤酒公司）是一家国有大型的白酒生产经营公司。近年来西凤酒公司是白酒行业的典型纳税节税模范。本文对陕西西凤酒股份有限公司税收筹划战略的研究，分析其具体的操作方案、筹划依据和效果，可以为白酒企业的管理者给予一些税收筹划的操作启示。
1.2研究意义
企业税收筹划直接会影响到企业的经济行为，对企业选择发展战略也会产生影响。而税收筹划的目的是帮助企业实现合法的、合理的减轻税负，同时对于企业资金利润率的提高有一定的积极作用，所以它是企业实现高效管理的重要途径之一。
陕西西凤酒股份有限公司的税收筹划虽然已经积累了一定的经验，但还有一些需要优化。本文通过对国内外税收筹划理论研究和实践经验的借鉴，又详细分析了西凤酒公司生产经营活动，对税收进行筹划研究，可以给其他酒业公司提供税收筹划的参考；有助于国家财税部门对于企业的税收实施情况有更深的了解，从而进一步丰富和改善税收法律制度。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
Mrigs（1984）提出“什么是税收筹划”。Xasawy（1987）提出税收筹划是通过减税和免税等一系列优惠政策用来获得最大的税收收入。Douglas（1998）从企业财务决策、税收筹划的视角进行数据研究，得出两者之间息息相关的结论。Cgristopher(2012)对企业高层管理人员的薪酬进行研究，了解了进行筹划的目的、现金有效性两者的关系，了解了筹划工作的动因。Ahmed(2004)从30多个国家、地区的数据进行剖析，结果证明，国家税收筹划政策的改革与税收筹划方案的完善有着很大的关系。
1.3.2国内研究现状
我们国家的税收筹划研究起步较晚，有四个研究阶段：法理学分析；实例分析和规划实务方向；税负与最终所得税率的计算；税收筹划的宏观、微观效应。理论和实践在一直发展，每个阶段的研究成效在完善。
（1）法理学分析
运用规范研究的方式，用税收筹划的权利义务和合法性角度观察其法理基础。杨焕龄（2011）提出了税收筹划行为与逃税行为的不同。不仅体现在对于公司税收筹划权的合法性，而且更能限制公司的税收不合法行为。
（2）实例分析和规划实务方向
各学者在了解了税收筹划的法理基础后，着手研究多种详细的税收筹划方式。周克全（2008）采用案例分析法研究了股票发行估值对税收筹划的作用；郎风华（2011）研究了税收筹划行为在公司管理中的应用。
（3）税负与最终所得税率的计算
陈静（2009）公司税负的变量是以所得税税率为基础的，影响所得税负担的主要原因是行业和地区。林新芳（2012）提出了影响实际所得税率的因素最明显的是上市公司规模。
（4）税收筹划的宏观、微观效应
宋培军（2009）赞成了税收筹划的宏观、微观效应的观点，是微观效应下的税收筹划行为降低了公司的支出。这些研究成果在某种意义上体现了税收代理理论。
1.4主要内容
在税收筹划理论研究的基础上，深入研究陕西西凤酒股份有限公司涉及的主要税收法规政策和酒类行业税收筹划经验，西凤酒公司在税收筹划方面不仅可能而且必要。以陕西西凤酒股份有限公司的生产、经营、投资、理财和组织架构为基础，对西凤酒公司的增值税，消费税，企业所得税筹划等战略进行了调研，提出了优化解决方案。
第一部分描述了本文的研究背景和意义，国内外税收筹划的发展史、论文的研究方法和主要内容。
第二部分简要阐述了税收筹划的基础理论和陕西西凤酒股份有限公司的情况；根据陕西西凤酒股份有限公司财务年报解读了案例公司的20152016年的税收缴纳情况，重点提出增值税、消费税和企业所得税三个税项进行筹划分析。
第三部分是影响陕西西凤酒股份有限公司税收筹划的因素,分别从经济环境因素，税制因素，盲目降低税负，税收筹划专业人员欠缺四个主要的因素入手。无论是从经济环境的市场集中地区，税制环境的“营改增”、税收优惠政策，还是西凤酒公司本身的信息不及时、对专业人员的重视程度不够都是制约其税收筹划的因素。
目 录
1 绪论 2
1.1研究背景 2
1.2研究意义 2
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 3
1.4主要内容 3
1.5研究方法 4
1.5.1规范分析法 4
1.5.2实例分析法 4
1.5.3文献研究法 4
2 陕西西凤酒股份有限公司税收筹划分析 5
2.1税收筹划的理论依据 5
2.1.1税收筹划的概念 5
2.1.2税收筹划的具体特征 5
2.2陕西西凤酒股份有限公司简要介绍 5
2.3陕西西凤酒股份有限公司主要税项 5
2.3.1陕西西凤酒股份有限公司基本财务状况 5
2.3.2涉税情况 6
2.4西凤公司主要税项的税收筹划分析 7
2.4.1增值税的税收筹划分析 7
2.4.2消费税的税收筹划分析 7
2.4.3企业所得税的税收筹划分析 7
3 影响陕西西凤酒股份有限公司的税收筹划的因素 8
3.1经济环境因素 8
3.2税收制度因素 8
3.3盲目降低税负 8
3.4税收筹划专业人员欠缺 9 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
4 优化陕西西凤酒股份有限公司税收筹划的方案 10
4.1陕西西凤酒股份有限公司增值税的筹划策略 10
4.1.1及时合法地抵扣进项税额 10
4.1.2充分利用各项税收优惠 10
4.2陕西西凤酒股份有限公司的消费税筹划策略 10
4.2.1成立独立核算销售机构 10
4.2.2丰富产品结构降低消费税 11
表4.1西凤酒与红酒的税收筹划对比 11
4.3陕西西凤酒股份有限公司的企业所得税筹划策略 11
4.3.1争取获得优惠税率 11
4.3.2提高会计人员素养 12
结 论 13
参考文献 14
致 谢 15
1 绪论
1.1研究背景
随着中国市场经济体制日益完善，税收筹划越来越受到纳税人的重视。白酒行业除了需缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加等税种外，还必须缴纳较高的消费税。运用合法合规的税收筹划方法降低税负是白酒公司的首选。税法要求酒类企业仍有税收筹划空间，因此为酒类企业制定税收筹划方案具有重要意义。
陕西西凤酒股份有限公司（以下简称西凤酒公司）是一家国有大型的白酒生产经营公司。近年来西凤酒公司是白酒行业的典型纳税节税模范。本文对陕西西凤酒股份有限公司税收筹划战略的研究，分析其具体的操作方案、筹划依据和效果，可以为白酒企业的管理者给予一些税收筹划的操作启示。
1.2研究意义
企业税收筹划直接会影响到企业的经济行为，对企业选择发展战略也会产生影响。而税收筹划的目的是帮助企业实现合法的、合理的减轻税负，同时对于企业资金利润率的提高有一定的积极作用，所以它是企业实现高效管理的重要途径之一。
陕西西凤酒股份有限公司的税收筹划虽然已经积累了一定的经验，但还有一些需要优化。本文通过对国内外税收筹划理论研究和实践经验的借鉴，又详细分析了西凤酒公司生产经营活动，对税收进行筹划研究，可以给其他酒业公司提供税收筹划的参考；有助于国家财税部门对于企业的税收实施情况有更深的了解，从而进一步丰富和改善税收法律制度。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
Mrigs（1984）提出“什么是税收筹划”。Xasawy（1987）提出税收筹划是通过减税和免税等一系列优惠政策用来获得最大的税收收入。Douglas（1998）从企业财务决策、税收筹划的视角进行数据研究，得出两者之间息息相关的结论。Cgristopher(2012)对企业高层管理人员的薪酬进行研究，了解了进行筹划的目的、现金有效性两者的关系，了解了筹划工作的动因。Ahmed(2004)从30多个国家、地区的数据进行剖析，结果证明，国家税收筹划政策的改革与税收筹划方案的完善有着很大的关系。
1.3.2国内研究现状
我们国家的税收筹划研究起步较晚，有四个研究阶段：法理学分析；实例分析和规划实务方向；税负与最终所得税率的计算；税收筹划的宏观、微观效应。理论和实践在一直发展，每个阶段的研究成效在完善。
（1）法理学分析
运用规范研究的方式，用税收筹划的权利义务和合法性角度观察其法理基础。杨焕龄（2011）提出了税收筹划行为与逃税行为的不同。不仅体现在对于公司税收筹划权的合法性，而且更能限制公司的税收不合法行为。
（2）实例分析和规划实务方向
各学者在了解了税收筹划的法理基础后，着手研究多种详细的税收筹划方式。周克全（2008）采用案例分析法研究了股票发行估值对税收筹划的作用；郎风华（2011）研究了税收筹划行为在公司管理中的应用。
（3）税负与最终所得税率的计算
陈静（2009）公司税负的变量是以所得税税率为基础的，影响所得税负担的主要原因是行业和地区。林新芳（2012）提出了影响实际所得税率的因素最明显的是上市公司规模。
（4）税收筹划的宏观、微观效应
宋培军（2009）赞成了税收筹划的宏观、微观效应的观点，是微观效应下的税收筹划行为降低了公司的支出。这些研究成果在某种意义上体现了税收代理理论。
1.4主要内容
在税收筹划理论研究的基础上，深入研究陕西西凤酒股份有限公司涉及的主要税收法规政策和酒类行业税收筹划经验，西凤酒公司在税收筹划方面不仅可能而且必要。以陕西西凤酒股份有限公司的生产、经营、投资、理财和组织架构为基础，对西凤酒公司的增值税，消费税，企业所得税筹划等战略进行了调研，提出了优化解决方案。
第一部分描述了本文的研究背景和意义，国内外税收筹划的发展史、论文的研究方法和主要内容。
第二部分简要阐述了税收筹划的基础理论和陕西西凤酒股份有限公司的情况；根据陕西西凤酒股份有限公司财务年报解读了案例公司的20152016年的税收缴纳情况，重点提出增值税、消费税和企业所得税三个税项进行筹划分析。
第三部分是影响陕西西凤酒股份有限公司税收筹划的因素,分别从经济环境因素，税制因素，盲目降低税负，税收筹划专业人员欠缺四个主要的因素入手。无论是从经济环境的市场集中地区，税制环境的“营改增”、税收优惠政策，还是西凤酒公司本身的信息不及时、对专业人员的重视程度不够都是制约其税收筹划的因素。
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