中国移动现金流量表分析(附件)
摘 要企业的现金流对企业的生存和发展至关重要，良性现金流可以使企业健康成长，做好企业现金流管理对于企业兴亡至关重要。本文旨在探寻一种从现金流量表出发分析企业财务状况的有效方法。本文综合运用理论研究和实证研究两种方法，对现金流量表进行了尝试性的理论研究和中国移动现金流量表案例分析。研究工作主要从两个方面展开:现金流量表理论研究;中国移动现金流量表财务分析探讨。本文试图从定性的角度来探讨现金流量表内容方面有关理论问题、结合中国移动实际案例定量分析现金流量表各数据内容及指标所反映的中国移动财务状况，进而发现存在的问题提出一些改进建议。 通过对现金流量表深入透彻的理论分析，能够全面了解和掌握现金流量表的内容以及如何利用现金流量表信息对企业财务状况进行综合分析。把企业的经营状况同现金流量表相关理论紧密的结合起来，对企业财务管理者来说尤其重要，对充分发挥现金流量管理在企业管理中的重要作用和防止企业会计信息失真都有非常积极意义。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.3 论文的思路及方法 2
1.4 国内外研究现状及发展趋势 2
2 现金流量表的相关理论 6
2.1 现金流量表的定义 6
2.2 现金流量表相关指标 7
3 中国移动现金流量表分析 9
3.1 流入流出结构及比例分析 9
3.2 获现能力分析 9
3.3 偿债能力分析 9
4 中国移动现金流量表存在的问题 10
4.1 流入流出结构问题 10
4.2 获现能力分析问题 11
4.3 偿债能力分析 12
5 解决中国移动现金流量表存在问题的对策 14
5.1 流入流出结构问题的对策 14
5.2 获现能力分析问题的对策 14
5.3 偿债能力问题的对策 14
6 结论 15
参考文献 16
致谢 18
1 绪论
1.1 研究背景
现金流量管理作为中国移动的核心财务问题之一，在日常经营中起着至关重要的作用。 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
随着社会发展和时代进步，企业竞争越来越激烈，特别是进入20世纪以后，企业的破产风险迫使其非常重视现金流量的管理。20世纪90年代初始，现金流量表在社会上得到了广泛的使用，西方财务学界对现金流量相关管理理论和实证分析的研究成果非常多，但至今还没形成完善的现金流量管理系统，“现金流量管理之谜”一直悬而未决，所以现金流量管理依然是目前研究的热点问题，是尚未解决的财务难题之一。
2008年的一场金融危机给了很多中国企业以致命的打击。而有数据表明，大多数企业破产的根源是资金链断裂。所以，正确的现金流量管理，不但可以在平时提高企业资金的使用效率、为企业创造价值，而且可以在“恶劣的环境下”解救企业，脱离困境。
中国移动作为我国上市公司，其信息披露制度对证券市场影响巨大,而深受人们的广泛关注。现金流量表会计准则的产生,并不是说现金流量表会计准则已经相当完善,反而有待探索的问题还是很多,比如,目前为中国移动提供现金流量信息服务的现金流量表内容存在的相关问题和利用中国移动现金流量表信息怎么对其现金流量状况进行科学分析等，因此对中国移动的现金流量表进行分析研究是必须的。
1.2 研究目的和意义
中国移动现金流量表有助于了解和评价中国移动获取现金及现金等价物的能力,从而体现出中国移动现金获利能力、支付能力进而偿债能力，但中国移动现金流量表上的相关信息是对其现金流的历史、现状和结果所做的全面、系统描述，上面的信息并不能直接满足财务分析者的需要。中国移动财务分析者还必须借其他助财务分析方法,将中国移动现金流量表上的信息按照特定目的进行再加工,才能在掌握中国移动以往经营业绩和现金变动的基础上,推断和把握中国移动经营的前景和未来的现金流量信息。将中国移动现金流量表中相关数据转换成有助于中国移动进行经济决策的信息是中国移动现金流量表分析最终目的。
中国移动现金流量表能够提供中国移动当期现金的流入、流出和结余情况，能够客观反映中国移动在筹资活动、投资活动和经营活动中现金增减变化的趋势，能够正确评价中国移动当前及未来的偿债能力和支付能力，还能够评价中国移动当期取得的利润的质量，因而它所揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更能说明相关问题，所反映的现金流量信息在组织财务活动、协调各种财务关系等方面起着非常重要的作用。通过对中国移动金流量表分析,中国移动能够了解目前现金流量的影响因素,评价中国移动的支付能力、偿债能力和周转能力,预测未来现金流量,为决策提供有利依据。另外现金流量表对其他会计报表给予有利补充，对收支结余数来说更加准确，现金流量表不但有利于了解中国移动的偿还能力、资金周转能力，而且有利于中国移动加强资金管理,保证资金的合理走向。
现金流量表还有利于中国移动规范投资风险,谨慎预测未来发展状况，充分发挥其预警作用,使报表使用者做出正确决策，通过编制现金流量表, 中国移动管理者可以了解企业各部分现金是否合理,判断财务状况好坏,预测中国移动未来现金流量以及未来的发展情况,从而为合理调度现金,做出正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。
1.3 论文的思路及方法
1.3.1 文献资料法
通过书籍、网络查阅到文献资料，来证明所要研究的对象。文献资料里包含图书、期刊、百度文库、硕士论文等，通过对所查的信息资料和数据进行整理，根据中国移动通信中国移动公司自身情况，采用理论和实践相结合的研究方法，对中国移动现金流量表的目前状况、存在的问题及应对措施进行理论分析研究。
1.3.2 归纳法
在论文写作过程中收集文献，把文献资料的相关事例或论点进行整理及归纳，得出一个一般性的结论，并从现状中发现问题进行全面分析指导，以便我的毕业论文可以更全面地论述中国移动现金流量表存在的问题，从而找出解决中国移动现金流量表存在问题的对策，进一步规范投资风险,谨慎预测中国移动未来发展状况，充分发挥其预警作用,使报表使用者做出正确决策。
1.4 国内外研究现状及发展趋势
1.4.1 国外研究现状及发展趋势
对企业现金流量问题的研究西方发达国家己有五十多年的历史，经过整理，西方会计和财务界对现金流量问题研究成果主要有以下几个方面：
美国哈佛大学管理学教授波特(2012)认为价值就是资金的生成和增值，从而价值链就是价值增值的各个环节。对企业的现金流量进行分析，实质上也就是对企业的价值运动进行分析。
美国纽约市立大学Leopid A. Bernstein(2009)认为现金流量表分析是一种判断过程，目的在于评估企业现在或过去的财务状况及经营成果，并对企业未来状况和经营业绩进行最佳预测。
美国哈佛大学教授帕利普（2008），对杜邦财务分析体系进行了变形、补充而发展起来的财务体系称为“帕利普财务分析体系”。其将财务分析体系中的常用的财务比率分为几大类：现金流量比率、盈利比率、资产管理效率比率和偿债能力比率。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.3 论文的思路及方法 2
1.4 国内外研究现状及发展趋势 2
2 现金流量表的相关理论 6
2.1 现金流量表的定义 6
2.2 现金流量表相关指标 7
3 中国移动现金流量表分析 9
3.1 流入流出结构及比例分析 9
3.2 获现能力分析 9
3.3 偿债能力分析 9
4 中国移动现金流量表存在的问题 10
4.1 流入流出结构问题 10
4.2 获现能力分析问题 11
4.3 偿债能力分析 12
5 解决中国移动现金流量表存在问题的对策 14
5.1 流入流出结构问题的对策 14
5.2 获现能力分析问题的对策 14
5.3 偿债能力问题的对策 14
6 结论 15
参考文献 16
致谢 18
1 绪论
1.1 研究背景
现金流量管理作为中国移动的核心财务问题之一，在日常经营中起着至关重要的作用。 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
随着社会发展和时代进步，企业竞争越来越激烈，特别是进入20世纪以后，企业的破产风险迫使其非常重视现金流量的管理。20世纪90年代初始，现金流量表在社会上得到了广泛的使用，西方财务学界对现金流量相关管理理论和实证分析的研究成果非常多，但至今还没形成完善的现金流量管理系统，“现金流量管理之谜”一直悬而未决，所以现金流量管理依然是目前研究的热点问题，是尚未解决的财务难题之一。
2008年的一场金融危机给了很多中国企业以致命的打击。而有数据表明，大多数企业破产的根源是资金链断裂。所以，正确的现金流量管理，不但可以在平时提高企业资金的使用效率、为企业创造价值，而且可以在“恶劣的环境下”解救企业，脱离困境。
中国移动作为我国上市公司，其信息披露制度对证券市场影响巨大,而深受人们的广泛关注。现金流量表会计准则的产生,并不是说现金流量表会计准则已经相当完善,反而有待探索的问题还是很多,比如,目前为中国移动提供现金流量信息服务的现金流量表内容存在的相关问题和利用中国移动现金流量表信息怎么对其现金流量状况进行科学分析等，因此对中国移动的现金流量表进行分析研究是必须的。
1.2 研究目的和意义
中国移动现金流量表有助于了解和评价中国移动获取现金及现金等价物的能力,从而体现出中国移动现金获利能力、支付能力进而偿债能力，但中国移动现金流量表上的相关信息是对其现金流的历史、现状和结果所做的全面、系统描述，上面的信息并不能直接满足财务分析者的需要。中国移动财务分析者还必须借其他助财务分析方法,将中国移动现金流量表上的信息按照特定目的进行再加工,才能在掌握中国移动以往经营业绩和现金变动的基础上,推断和把握中国移动经营的前景和未来的现金流量信息。将中国移动现金流量表中相关数据转换成有助于中国移动进行经济决策的信息是中国移动现金流量表分析最终目的。
中国移动现金流量表能够提供中国移动当期现金的流入、流出和结余情况，能够客观反映中国移动在筹资活动、投资活动和经营活动中现金增减变化的趋势，能够正确评价中国移动当前及未来的偿债能力和支付能力，还能够评价中国移动当期取得的利润的质量，因而它所揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更能说明相关问题，所反映的现金流量信息在组织财务活动、协调各种财务关系等方面起着非常重要的作用。通过对中国移动金流量表分析,中国移动能够了解目前现金流量的影响因素,评价中国移动的支付能力、偿债能力和周转能力,预测未来现金流量,为决策提供有利依据。另外现金流量表对其他会计报表给予有利补充，对收支结余数来说更加准确，现金流量表不但有利于了解中国移动的偿还能力、资金周转能力，而且有利于中国移动加强资金管理,保证资金的合理走向。
现金流量表还有利于中国移动规范投资风险,谨慎预测未来发展状况，充分发挥其预警作用,使报表使用者做出正确决策，通过编制现金流量表, 中国移动管理者可以了解企业各部分现金是否合理,判断财务状况好坏,预测中国移动未来现金流量以及未来的发展情况,从而为合理调度现金,做出正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。
1.3 论文的思路及方法
1.3.1 文献资料法
通过书籍、网络查阅到文献资料，来证明所要研究的对象。文献资料里包含图书、期刊、百度文库、硕士论文等，通过对所查的信息资料和数据进行整理，根据中国移动通信中国移动公司自身情况，采用理论和实践相结合的研究方法，对中国移动现金流量表的目前状况、存在的问题及应对措施进行理论分析研究。
1.3.2 归纳法
在论文写作过程中收集文献，把文献资料的相关事例或论点进行整理及归纳，得出一个一般性的结论，并从现状中发现问题进行全面分析指导，以便我的毕业论文可以更全面地论述中国移动现金流量表存在的问题，从而找出解决中国移动现金流量表存在问题的对策，进一步规范投资风险,谨慎预测中国移动未来发展状况，充分发挥其预警作用,使报表使用者做出正确决策。
1.4 国内外研究现状及发展趋势
1.4.1 国外研究现状及发展趋势
对企业现金流量问题的研究西方发达国家己有五十多年的历史，经过整理，西方会计和财务界对现金流量问题研究成果主要有以下几个方面：
美国哈佛大学管理学教授波特(2012)认为价值就是资金的生成和增值，从而价值链就是价值增值的各个环节。对企业的现金流量进行分析，实质上也就是对企业的价值运动进行分析。
美国纽约市立大学Leopid A. Bernstein(2009)认为现金流量表分析是一种判断过程，目的在于评估企业现在或过去的财务状况及经营成果，并对企业未来状况和经营业绩进行最佳预测。
美国哈佛大学教授帕利普（2008），对杜邦财务分析体系进行了变形、补充而发展起来的财务体系称为“帕利普财务分析体系”。其将财务分析体系中的常用的财务比率分为几大类：现金流量比率、盈利比率、资产管理效率比率和偿债能力比率。
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