苏宁云商集团公司税务筹划分析(附件)
摘 要税务筹划可以使企业可以在不违反税法法律法规的基础下，通过预先对企业税务进行合理的筹划和安排来节约税收，降低财务成本，从而增加利润。本文的研究主要采用理论研究归纳与案例分析相结合的方式对苏宁云商集团股份有限公司的税务筹划进行探讨。从介绍税务筹划概念、特征、基本方法，到了解苏宁云商集团股份有限公司的概况、财务现状、纳税状况等方面来分析。税收筹划是从本身的实际默认组织，使用完整的税收政策，为减少有效纳税义务、增加利润的计划的空间活动。
Key words: tax planning;tax saving;Suning yun 目 录
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2论文选题的目的和意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
2．税务筹划理论综述 4
2.1税务筹划的概念 4
2.2税务筹划的特征 4
2.3税务筹划的主要方式 4
2.3.1节税筹划 4
2.3.2避税筹划 4
2.3.3转嫁筹划 5
3. 苏宁云商集团股份有限公司及其纳税情况 6
3.1苏宁云商集团股份有限公司简介 6
3.2苏宁云商集团股份有限公司经营状况 6
3.3苏宁云商集团股份有限公司纳税状况 7
4.苏宁云商集团股份有限公司税务筹划方案的设计 9
4.1企业所得税税务筹划 9
4.2增值税纳税筹划 10
总结 12
参考文献 13
致谢 14
1.绪论
1.1研究背景
历史上人们对“税”最开始的理解是“税”敛之于民，民以“禾”为税。改革开放以来，税务筹划随着市场经济的发展而发展的，由于我国的税务筹划较于西方国家起步甚晚，所以国人对于税收的意识还不是很高，对于税务筹划的理解也还颇浅。但是税收是一个国家经济收入的主要来源，在国家对国有企、事业单位制度进行了大规模的调整后，我国的企业越来越重视税务筹划。各行业在激烈的竞争之下，为了让企业得到更大的利润，通过降低税负、减 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
少纳税支出等不违法的方式保全自身利益。
本文以苏宁云商集团股份有限公司为例，从各角度深入分析该公司的涉税状况，提出建议并根据公司的实际情况设计了合适的税务筹划方案。
1.2论文选题的目的和意义
目的：在各行各业悄然兴起的时候，企业最大的目标是如何在竞争中求生存、谋发展，而获取更大的利润以至于不让自己被这个时代淘汰成为企业的优先选择。税务筹划之所以能够受到广泛的关注以及各企业的欢迎，最简单的原因是它可以减轻企业的税负，达到企业利润最大化。对于国内的市场需求和杂乱的国内外税制要求来说，税务筹划的发展将会是一项不容忽视的环节。随着我国市场经济的不断壮大，税务筹划的需求也会不断增强，因此，本文在研究税务筹划相关理论的基础上，运用本人所学的专业知识将最新的税收法规、政策，结合一些案例进行分析并付之实践。
意义：在如今的法治社会中，纳税是一个企业必须履行的义务，税收成为了企业成本必要的一部分。我国的纳税筹划起步较晚，人们的纳税意识普遍不到位，偷税、漏税、逃税的行为经常存在，所以本文选取苏宁云商集团股份有限公司的税务筹划作为一个研究案例。通过个例分析和归纳总结的方法来研究税务筹划在企业中的重要理论价值和现实意义。以此来提高其他企业纳税意识，做到依法纳税，采用合理的方式节税、避税。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
西方国家的经济较为发达，税务筹划意识起步早。西方经济市场中的税务筹划活动是相关部门较为重视的一个环节。国外对税务筹划的经典观点如下：荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收词汇》指出：“为了降低税负，纳税人需要把经营活动事先进行安排来达到目的。”
印度税务专家 N.J.雅萨斯威编著的《个人投资和税务筹划》下了这样的定义：“为了使得利润最大化，从而达到节税的目的，纳税人可以尽可能的利用税务法规提供的一切优惠政策。”
美国南加州大学 W.B.梅格斯与 R.F.梅格斯合著的《会计学》中对税务筹划的陈述如下：“纳税筹划是人们在不违反税法法律法规的情况下，合理安排自己的经营活动来达到降低税收的目的。
马奎斯(2012)以葡萄牙私有制企业为例研究了避税动因的盈余管理行为。他发现，企业会为了进行税务筹划以降低有效税率而进行盈余管理，并且有效税率高于平均税负的公司更倾向于利用盈余管理来避税明显。他指出，可以利用薪酬激励的方式来促进企业进行有效的税务筹划。
阿姆斯特朗(2012)提出在一个企业中，税务主管的激励薪酬方式与税务筹划呈现负相关。
1.3.2国内研究现状
在与西方国家相比较之下，我国税务筹划的研究比较落后, 我国关于纳税筹划的研究起源于九十年代初期唐腾翔与唐向撰写出版的《税收筹划》，后来逐渐发展并演变成为一门独立的学科。漫长的发展过程,使税务筹划这一观念在社会上引起广泛的反响。
我国税务筹划专家赵连志认为：税务筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益；税务筹划的目的就是减轻企业的税收负担，使企业有更多的资本进行更有效的经营活动。
《高级会计实务》编委会认为：税务筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择最优涉税方案，处理生产、经营和投资、理财活动，以实现企业价值或者股东财富最大化的一种企业涉税管理活动。
我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人或法人）依据现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中规定的“允许”与“不允许”、“应该”和“不应该”以及“非不允许”和“非不应该”的项、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
国家税务总局注册税务师管理中心《税务代理实务》指出:税收筹划又称为纳税筹划,是指在遵循税收法律法规的情况下,企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化,在法律允许的范围内,自行或委托代理人,通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划,以充分利用税法规定的包括减免税在内的一切优惠,对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
2．税务筹划理论综述
2.1税务筹划的概念
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
Key words: tax planning;tax saving;Suning yun 目 录
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2论文选题的目的和意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
2．税务筹划理论综述 4
2.1税务筹划的概念 4
2.2税务筹划的特征 4
2.3税务筹划的主要方式 4
2.3.1节税筹划 4
2.3.2避税筹划 4
2.3.3转嫁筹划 5
3. 苏宁云商集团股份有限公司及其纳税情况 6
3.1苏宁云商集团股份有限公司简介 6
3.2苏宁云商集团股份有限公司经营状况 6
3.3苏宁云商集团股份有限公司纳税状况 7
4.苏宁云商集团股份有限公司税务筹划方案的设计 9
4.1企业所得税税务筹划 9
4.2增值税纳税筹划 10
总结 12
参考文献 13
致谢 14
1.绪论
1.1研究背景
历史上人们对“税”最开始的理解是“税”敛之于民，民以“禾”为税。改革开放以来，税务筹划随着市场经济的发展而发展的，由于我国的税务筹划较于西方国家起步甚晚，所以国人对于税收的意识还不是很高，对于税务筹划的理解也还颇浅。但是税收是一个国家经济收入的主要来源，在国家对国有企、事业单位制度进行了大规模的调整后，我国的企业越来越重视税务筹划。各行业在激烈的竞争之下，为了让企业得到更大的利润，通过降低税负、减 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
少纳税支出等不违法的方式保全自身利益。
本文以苏宁云商集团股份有限公司为例，从各角度深入分析该公司的涉税状况，提出建议并根据公司的实际情况设计了合适的税务筹划方案。
1.2论文选题的目的和意义
目的：在各行各业悄然兴起的时候，企业最大的目标是如何在竞争中求生存、谋发展，而获取更大的利润以至于不让自己被这个时代淘汰成为企业的优先选择。税务筹划之所以能够受到广泛的关注以及各企业的欢迎，最简单的原因是它可以减轻企业的税负，达到企业利润最大化。对于国内的市场需求和杂乱的国内外税制要求来说，税务筹划的发展将会是一项不容忽视的环节。随着我国市场经济的不断壮大，税务筹划的需求也会不断增强，因此，本文在研究税务筹划相关理论的基础上，运用本人所学的专业知识将最新的税收法规、政策，结合一些案例进行分析并付之实践。
意义：在如今的法治社会中，纳税是一个企业必须履行的义务，税收成为了企业成本必要的一部分。我国的纳税筹划起步较晚，人们的纳税意识普遍不到位，偷税、漏税、逃税的行为经常存在，所以本文选取苏宁云商集团股份有限公司的税务筹划作为一个研究案例。通过个例分析和归纳总结的方法来研究税务筹划在企业中的重要理论价值和现实意义。以此来提高其他企业纳税意识，做到依法纳税，采用合理的方式节税、避税。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
西方国家的经济较为发达，税务筹划意识起步早。西方经济市场中的税务筹划活动是相关部门较为重视的一个环节。国外对税务筹划的经典观点如下：荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收词汇》指出：“为了降低税负，纳税人需要把经营活动事先进行安排来达到目的。”
印度税务专家 N.J.雅萨斯威编著的《个人投资和税务筹划》下了这样的定义：“为了使得利润最大化，从而达到节税的目的，纳税人可以尽可能的利用税务法规提供的一切优惠政策。”
美国南加州大学 W.B.梅格斯与 R.F.梅格斯合著的《会计学》中对税务筹划的陈述如下：“纳税筹划是人们在不违反税法法律法规的情况下，合理安排自己的经营活动来达到降低税收的目的。
马奎斯(2012)以葡萄牙私有制企业为例研究了避税动因的盈余管理行为。他发现，企业会为了进行税务筹划以降低有效税率而进行盈余管理，并且有效税率高于平均税负的公司更倾向于利用盈余管理来避税明显。他指出，可以利用薪酬激励的方式来促进企业进行有效的税务筹划。
阿姆斯特朗(2012)提出在一个企业中，税务主管的激励薪酬方式与税务筹划呈现负相关。
1.3.2国内研究现状
在与西方国家相比较之下，我国税务筹划的研究比较落后, 我国关于纳税筹划的研究起源于九十年代初期唐腾翔与唐向撰写出版的《税收筹划》，后来逐渐发展并演变成为一门独立的学科。漫长的发展过程,使税务筹划这一观念在社会上引起广泛的反响。
我国税务筹划专家赵连志认为：税务筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益；税务筹划的目的就是减轻企业的税收负担，使企业有更多的资本进行更有效的经营活动。
《高级会计实务》编委会认为：税务筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择最优涉税方案，处理生产、经营和投资、理财活动，以实现企业价值或者股东财富最大化的一种企业涉税管理活动。
我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人或法人）依据现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中规定的“允许”与“不允许”、“应该”和“不应该”以及“非不允许”和“非不应该”的项、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
国家税务总局注册税务师管理中心《税务代理实务》指出:税收筹划又称为纳税筹划,是指在遵循税收法律法规的情况下,企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化,在法律允许的范围内,自行或委托代理人,通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划,以充分利用税法规定的包括减免税在内的一切优惠,对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
2．税务筹划理论综述
2.1税务筹划的概念
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
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