营改增对服务业营业利润影响分析(附件)
摘 要增值税（简称“营改增”）是将某些行业征收的营业税改变后的税务总称，又表示着我国财税改革的另一开始。“营改增”这一政策被全面试点，主要是针对税制结构、分税体制以及服务业以后的发展产生的影响很大。各个行业的税负体系和重复征税的问题是营改增的主要问题。营改增之后各个企业税负根据国家政策改变。我的这篇文章是以陕西省举例，主要分析的是营改增对各个服务业税负的有利影响和不利影响，针对不利的影响提出了合理的建议和改正。
目 录
引 言 1
1营业税与增值税概述 2
1.1营业税与增值税概述 2
1.2营业税与增值税的关系 2
1.2.1营业税与增值税的统一性 2
1.2.2营业税与增值税的差异性 2
1.2.3营业税与增值税的可替代性 3
2营改增的背景 4
2.1现行税制缺陷 4
2.2专业化发展障碍 4
2.3货物出口引起的税务问题 4
2.4营业税征收简便 5
3营改增对陕西省服务业营业利润的影响 6
3.1陕西省服务业营业基本情况 6
3.2营改增对陕西省服务业的有利影响 6
3.2.1新办试点企业意愿提升 7
3.2.2试点行业发展活力增强 7
3.2.3中小微企业普遍获益 7
3.2.4促进企业内部管理提升 7
3.2.5促进产业融合发展 8
3.2.6增强了试点企业出口服务贸易的意愿 8
3.3营改增对陕西省服务业的不利影响 8
3.3.1对企业税负的不利影响 8
3.3.2对企业财务管理的不利影响 10
4降低营改增对陕西省服务业不利影响的对策 11
4.1对营改增具体政策加以完善 11
4.2服务企业积极开展“营改增”政策的培训工作 11
4.3设置引导性分档税率 11
结 语 12
参考文献 13
致 谢 15
引 言
根据中国国情来看增值税主要分布在第二产业，营业税主要在第三产 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
业。这样的税制体系难免会因为我国市场经济发展而出现一些常见的问题，而增值税改为营业税是根据我国经济推出的方法，增值税实施的范围被扩大到了全部商品与服务中。从2016年5月1日起，国家将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业都纳入营业税改增值税试点范围中。其中，建筑业和房地产业的税率适用于11%，金融业和生活服务业税率适用于6%。随着新增的不动产中包含的增值税也纳入抵扣的各项新规定，这一方案的实施使得服务业企业税收减税显得很突出。营改增实施以来，第三产业投资的规模明显增加，而且占全社会固定资产投资比重由2012年的52.6%升高到2015年的56.6%；第三产业增加值占GDP的比重也是由2012年的45.5%每年都在提高，第一次占总比重过半。在营业税体制和增值税体中，前者更能促进服务业的发展。任何事情都是有利有弊，营改增也不例外，。本篇文章主要以陕西省服务业为例子，主要分析的是营改增对陕西省服务业营业利润的影响以及对产生的不利影响采取一定政策。
1营业税与增值税概述
1.1营业税与增值税概述
我国的税种体系很多，我国主要流转税是增值税和营业税。营业税主要应用于世界范围，营业税主要是针对提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人；增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，即增值额征收的一个特殊税种。
每一个税制体系对应的税种总有相同点和不同点，增值税主要是针对增值的那部分收税，可以抵扣进项税额，但是营业税不抵扣税额。在现有税制体系上，二者独立进行。重复征税主要体现在税负的不合理性，不公平而造成的，当今世界共有170多个国家都在征收增值税，但是征收营业税只是在少数国家在实施。由于经济发展的迅速变化，营改增是比不可取代的。
1.2营业税与增值税的关系
1.2.1营业税与增值税的统一性
每一个税制的改革，都会依据他的相同点去试点，然而营业税和增值税双方具有财政收入功能、宏观调控手段以及市场机制作用。而且差别税率是增值税与营业税的另一个共同点，现有的优惠和调控手段都是针对现有经济实施。一般的情况下，增值税的一般纳税人的税率是13%或17%，根据营业税本身的缺陷，营改增刚好适用。
1.2.2营业税与增值税的差异性
一、营业税的征税对象是不同的，应缴纳税金的劳务、转让无形资产或者销售不动产（房屋）。其中“营改增”包括转让无形资产；销售不动产。
二、不同的纳税人，营业税的纳税义务是在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。增值税的纳税人的纳税义务是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
三、不同的计税依据和税率，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用被称之为是一般营业税的计税依据，3%、5%是大多数的税率。销售额，即纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用被称之为是增值税一般纳税人的计税依据，但是收取的销项税额不包括在其中，13%、17%是它的大多数税率。
四、不同的征收管理方法，地方税务局管理被称之为营业税，国家税务局管理被称之为增值税。
1.2.3营业税与增值税的可替代性
因为营业税和增值税自身税制的缺陷，刚好可以造成两者的可替代性，针对的征收对象课征的不同、随之产生的纳税人也会有一定的不同以及征收管理方法也会随之不一样等等，因为这些，被成为提供实现可替代性的良好的现实土壤，所以做任何事情我们应根据实际情况进行，正因为营业税和增值税的相同处才有了“营改增”。
2营改增的背景
2.1现行税制缺陷
在征收范围这方面，现行税制的缺陷很大。一是由于企业的纳营业税使成本过高，在我们国家服务业的主体就是以服务员为中心，但是许多人并没有很好的待遇，这一现实问题导致服务业没有更好的前进；二是在购进营业税的劳务时不能更好的抵扣，这一现象对于现代制造企业来说，缴纳增值税是制造企业的一般情况，在这个世界中，任何事物都是相互联系有密不可分的，因为制造业成本的进一步提高，而且服务业的发展受到一定的限制，导致了在购买一定营业税业务时产生的弊端，那就是不能纳税；三是由于我国人口多，在发展劳务企业时，双方不能相互减掉，所以这对我国的影响很大；四是在我国营业税不重复计税很严重，更重要的原因就是不能相互扣减。
目 录
引 言 1
1营业税与增值税概述 2
1.1营业税与增值税概述 2
1.2营业税与增值税的关系 2
1.2.1营业税与增值税的统一性 2
1.2.2营业税与增值税的差异性 2
1.2.3营业税与增值税的可替代性 3
2营改增的背景 4
2.1现行税制缺陷 4
2.2专业化发展障碍 4
2.3货物出口引起的税务问题 4
2.4营业税征收简便 5
3营改增对陕西省服务业营业利润的影响 6
3.1陕西省服务业营业基本情况 6
3.2营改增对陕西省服务业的有利影响 6
3.2.1新办试点企业意愿提升 7
3.2.2试点行业发展活力增强 7
3.2.3中小微企业普遍获益 7
3.2.4促进企业内部管理提升 7
3.2.5促进产业融合发展 8
3.2.6增强了试点企业出口服务贸易的意愿 8
3.3营改增对陕西省服务业的不利影响 8
3.3.1对企业税负的不利影响 8
3.3.2对企业财务管理的不利影响 10
4降低营改增对陕西省服务业不利影响的对策 11
4.1对营改增具体政策加以完善 11
4.2服务企业积极开展“营改增”政策的培训工作 11
4.3设置引导性分档税率 11
结 语 12
参考文献 13
致 谢 15
引 言
根据中国国情来看增值税主要分布在第二产业，营业税主要在第三产 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
业。这样的税制体系难免会因为我国市场经济发展而出现一些常见的问题，而增值税改为营业税是根据我国经济推出的方法，增值税实施的范围被扩大到了全部商品与服务中。从2016年5月1日起，国家将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业都纳入营业税改增值税试点范围中。其中，建筑业和房地产业的税率适用于11%，金融业和生活服务业税率适用于6%。随着新增的不动产中包含的增值税也纳入抵扣的各项新规定，这一方案的实施使得服务业企业税收减税显得很突出。营改增实施以来，第三产业投资的规模明显增加，而且占全社会固定资产投资比重由2012年的52.6%升高到2015年的56.6%；第三产业增加值占GDP的比重也是由2012年的45.5%每年都在提高，第一次占总比重过半。在营业税体制和增值税体中，前者更能促进服务业的发展。任何事情都是有利有弊，营改增也不例外，。本篇文章主要以陕西省服务业为例子，主要分析的是营改增对陕西省服务业营业利润的影响以及对产生的不利影响采取一定政策。
1营业税与增值税概述
1.1营业税与增值税概述
我国的税种体系很多，我国主要流转税是增值税和营业税。营业税主要应用于世界范围，营业税主要是针对提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人；增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，即增值额征收的一个特殊税种。
每一个税制体系对应的税种总有相同点和不同点，增值税主要是针对增值的那部分收税，可以抵扣进项税额，但是营业税不抵扣税额。在现有税制体系上，二者独立进行。重复征税主要体现在税负的不合理性，不公平而造成的，当今世界共有170多个国家都在征收增值税，但是征收营业税只是在少数国家在实施。由于经济发展的迅速变化，营改增是比不可取代的。
1.2营业税与增值税的关系
1.2.1营业税与增值税的统一性
每一个税制的改革，都会依据他的相同点去试点，然而营业税和增值税双方具有财政收入功能、宏观调控手段以及市场机制作用。而且差别税率是增值税与营业税的另一个共同点，现有的优惠和调控手段都是针对现有经济实施。一般的情况下，增值税的一般纳税人的税率是13%或17%，根据营业税本身的缺陷，营改增刚好适用。
1.2.2营业税与增值税的差异性
一、营业税的征税对象是不同的，应缴纳税金的劳务、转让无形资产或者销售不动产（房屋）。其中“营改增”包括转让无形资产；销售不动产。
二、不同的纳税人，营业税的纳税义务是在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。增值税的纳税人的纳税义务是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
三、不同的计税依据和税率，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用被称之为是一般营业税的计税依据，3%、5%是大多数的税率。销售额，即纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用被称之为是增值税一般纳税人的计税依据，但是收取的销项税额不包括在其中，13%、17%是它的大多数税率。
四、不同的征收管理方法，地方税务局管理被称之为营业税，国家税务局管理被称之为增值税。
1.2.3营业税与增值税的可替代性
因为营业税和增值税自身税制的缺陷，刚好可以造成两者的可替代性，针对的征收对象课征的不同、随之产生的纳税人也会有一定的不同以及征收管理方法也会随之不一样等等，因为这些，被成为提供实现可替代性的良好的现实土壤，所以做任何事情我们应根据实际情况进行，正因为营业税和增值税的相同处才有了“营改增”。
2营改增的背景
2.1现行税制缺陷
在征收范围这方面，现行税制的缺陷很大。一是由于企业的纳营业税使成本过高，在我们国家服务业的主体就是以服务员为中心，但是许多人并没有很好的待遇，这一现实问题导致服务业没有更好的前进；二是在购进营业税的劳务时不能更好的抵扣，这一现象对于现代制造企业来说，缴纳增值税是制造企业的一般情况，在这个世界中，任何事物都是相互联系有密不可分的，因为制造业成本的进一步提高，而且服务业的发展受到一定的限制，导致了在购买一定营业税业务时产生的弊端，那就是不能纳税；三是由于我国人口多，在发展劳务企业时，双方不能相互减掉，所以这对我国的影响很大；四是在我国营业税不重复计税很严重，更重要的原因就是不能相互扣减。
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