浅析小微企业税收优惠问题及对策研究
【】我国市场经济发展以来，小微企业在我国国民经济的发展中占据十分重要的地位，为我国国民经济的发展贡献十分重要的力量，目前已经成为我国民生经济的主体部门。我国一直以来都积极鼓励和引导小微企业的繁荣发展。其中，针对小微企业的税收优惠政策一直以来都是深受小微企业欢迎的鼓励政策。我国的税收优惠政策为小微企业带来发展便利的同时，自身也存在一些问题。本文就我国小微企业税收优惠方面的问题进行深入分析，分析目前我国主要的小微企业的税收优惠政策，发现我国税收优惠政策以及在执行过程中的问题，提出相关的解决措施，并以实际案例分析我国税收优惠政策对我国小微企业的影响。
目录
引言 1
一、 小微企业的税收优惠政策基础理论 1
（一） 小微企业的特点 1
（二） 小微企业的发展现状 2
（三） 税收优惠政策简介 2
二、 小微企业税收优惠政策存在的问题 3
（一） 缺乏系统性、稳定性与连续性 3
（二） 受惠范围小，力度不够 3
（三） 税收优惠形式单一 4
三、 完善我国小微企业税收优惠政策的建议 4
（一） 系统设计针对小微企业的税收政策体系 4
（二） 调整政策享受标准，加大优惠力度 4
（三） 税收优惠多样化 5
四、 案例分析 5
（一） 企业简介 5
（二） 企业所得税优惠 5
（三） 企业增值税优惠 5
（四） 案例总结 6
五、结论 6
参考文献 7
致谢 8 引言
小微企业在推动技术进步，稳定财政平衡，促进就业方面发挥着不可替代的作用，中国在经济快速发展和稳定运行中发挥的作用越来越重要。但是，由于小微企业本身的规则不完善，相关企业和社会服务的不规范以及政策的不完善，导致其发展受到多方面的制约，小微企业的“快速增长”日益成为我国政府和有关部门的重中之重。世界各国纷纷出台优惠政策，帮助当地小微企业发展，取得一些成绩。但是，我国小微企业的税收优惠规定不仅很少，而且法律，法规的规定也不明确。立法数量很少，质量差。这些不合格系统的税法规定必须改变。只有这样，才能切实鼓励 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
和支持小微企业的健康稳定发展。针对小微企业税收优惠的研究刚刚开始，政策和法规制度上还有许多不完善之处，而这正是本文研究和讨论的目的。
小微企业的税收优惠政策基础理论
小微企业的特点
我国对小微企业的定义有很多种方式，而且小微企业在我国的不同时期的含义都不尽相同。本文所研究的小微企业是一些小型企业、家庭式作坊企业以及个人商户等企业形式的总称。我国的小微企业发展具有以下几个特点：
地区发展不平衡
由于我国的经济发展存在地区发展不平衡的现象，同样的小微企业也遵循同样的发展模式。2016年，我国小微企业的地区发展情况如下图所示，小微企业在我国东部经济较为发达的地区分布较为广泛，占据全国小微企业总体规模的62%，而西部地区的小微企业仅占15%左右，但是对比小微企业的增长速度可以发现，西部地区2016年的小微企业个数较2015年增加了32%，而东部地区仅仅增长了11%，近年来我国西部地区小微企业的增长明显加快。
图11 我国小微企业发展分布
/
风险抵御能力差
小微企业由于经营规模小，技术力量较为薄弱，市场竞争力不强，一旦遇到经济环境下滑或者较大的市场冲击时，小微企业往往是最先倒闭的企业。据相关统计表明，我国小微企业三年内的淘汰率达到了16%，另外有12.3%的小微企业有亏损现象。
组织结构简单，经营机制灵活
小微企业由于其经营规模小，决定了小微企业的组织架构较为简单，一般而言我国的小微企业的经营模式主要有两种，一种是企业主全权管理的模式，所有的经营事务都由企业主决定，很多家庭式企业都是这样的模式，管理成本较低，第二种就是企业主下面会有几个负责不同职务的管理者，负责向企业主汇报企业的日常经营状况。无论那种企业模式，组织架构都很简单，经营的机制也十分灵活。
投资者来源广泛但是融资渠道少
在市场经济环境下，小微企业的投资者十分广泛，几乎所有人都可以创办自己的小企业。但是由于小微企业经营风险较高，由个人或者几个人合资的企业在固定资产方面较少，在企业缺乏资金的时候难以通过抵押等传统手段获得融资资金，融资渠道仅有民间借贷以及自筹等有限的几种方式。
小微企业的发展现状
2014年以来，我国在公司注册方面的政策有所放宽，各类企业在近年来呈现快速的增长状态，而这其中增长最快的就是小微企业，据统计截止2017年底，我国的小微企业数量已经超过了1亿家，占我国企业总量的95%以上。小微企业几乎覆盖了我国人民的全部生活内容。同时，小微企业对我国国民经济的发展起到十分重要的推动作用，我国60%的GDP都是由小微企业创造的，小微企业缴纳的税收占我国全年税收的一半以上，而且小微企业在技术创新方面也有很好的表现，发明专利方面占全年总量的60%以上。可以看出，小微企业在我国经济发展中起到决定性的作用，如果能使得小微企业长久稳定的发展，就能让我国的经济发展保持持续的增长状态，对促进就业和实现全面小康社会具有十分重要的意义。
税收优惠政策简介
近年来，我国推出了很多鼓励小微企业发展的政策，包括了税收优惠、融资优惠、财政补贴等等，本文就税收优惠政策作详细介绍。
企业所得税优惠政策
（1）降低税率及减半征收政策
该政策下，小微企业在缴纳企业所得税的时候，如果应缴所得税不超过30万，则可以将纳税总额减半后按照20%的低税率进行纳税，极大的给那些规模小的企业减免了应缴所得税。
（2）固定资产一次性扣除和加速折旧政策
国家规定对于轻工业以及生物制药领域的小微企业，在购置生产设备的时候，对于单价不超过100万的设备可以一次性作为费用税前扣除，而超过100万的设备可以实行加速折旧的政策。
（3）信用担保机构所得税优惠
为小微企业提供信用担保的机构在集体担保赔偿的时候允许在其税前列支。
（4）创投企业股权投资所得税减免
创投企业对刚刚成立2年以内而且没有上市的小微高新技术型企业投资时，在两年后，创投企业的投资金额的70%可以作为税前列支。
增值税优惠政策
该政策针对那些月营业额不超过3万元的小微企业实行免收增值税的政策。
其他税收优惠政策
此外，针对小微企业的税收优惠还有，小微企业与金融机构签订借款合同的时候可以免收印花税；对于20人以下的企业，在成立三年内免收残疾人就业保障金，同时还有免收教育附加税、水利以及文化等相关的税费。
目录
引言 1
一、 小微企业的税收优惠政策基础理论 1
（一） 小微企业的特点 1
（二） 小微企业的发展现状 2
（三） 税收优惠政策简介 2
二、 小微企业税收优惠政策存在的问题 3
（一） 缺乏系统性、稳定性与连续性 3
（二） 受惠范围小，力度不够 3
（三） 税收优惠形式单一 4
三、 完善我国小微企业税收优惠政策的建议 4
（一） 系统设计针对小微企业的税收政策体系 4
（二） 调整政策享受标准，加大优惠力度 4
（三） 税收优惠多样化 5
四、 案例分析 5
（一） 企业简介 5
（二） 企业所得税优惠 5
（三） 企业增值税优惠 5
（四） 案例总结 6
五、结论 6
参考文献 7
致谢 8 引言
小微企业在推动技术进步，稳定财政平衡，促进就业方面发挥着不可替代的作用，中国在经济快速发展和稳定运行中发挥的作用越来越重要。但是，由于小微企业本身的规则不完善，相关企业和社会服务的不规范以及政策的不完善，导致其发展受到多方面的制约，小微企业的“快速增长”日益成为我国政府和有关部门的重中之重。世界各国纷纷出台优惠政策，帮助当地小微企业发展，取得一些成绩。但是，我国小微企业的税收优惠规定不仅很少，而且法律，法规的规定也不明确。立法数量很少，质量差。这些不合格系统的税法规定必须改变。只有这样，才能切实鼓励 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
和支持小微企业的健康稳定发展。针对小微企业税收优惠的研究刚刚开始，政策和法规制度上还有许多不完善之处，而这正是本文研究和讨论的目的。
小微企业的税收优惠政策基础理论
小微企业的特点
我国对小微企业的定义有很多种方式，而且小微企业在我国的不同时期的含义都不尽相同。本文所研究的小微企业是一些小型企业、家庭式作坊企业以及个人商户等企业形式的总称。我国的小微企业发展具有以下几个特点：
地区发展不平衡
由于我国的经济发展存在地区发展不平衡的现象，同样的小微企业也遵循同样的发展模式。2016年，我国小微企业的地区发展情况如下图所示，小微企业在我国东部经济较为发达的地区分布较为广泛，占据全国小微企业总体规模的62%，而西部地区的小微企业仅占15%左右，但是对比小微企业的增长速度可以发现，西部地区2016年的小微企业个数较2015年增加了32%，而东部地区仅仅增长了11%，近年来我国西部地区小微企业的增长明显加快。
图11 我国小微企业发展分布
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风险抵御能力差
小微企业由于经营规模小，技术力量较为薄弱，市场竞争力不强，一旦遇到经济环境下滑或者较大的市场冲击时，小微企业往往是最先倒闭的企业。据相关统计表明，我国小微企业三年内的淘汰率达到了16%，另外有12.3%的小微企业有亏损现象。
组织结构简单，经营机制灵活
小微企业由于其经营规模小，决定了小微企业的组织架构较为简单，一般而言我国的小微企业的经营模式主要有两种，一种是企业主全权管理的模式，所有的经营事务都由企业主决定，很多家庭式企业都是这样的模式，管理成本较低，第二种就是企业主下面会有几个负责不同职务的管理者，负责向企业主汇报企业的日常经营状况。无论那种企业模式，组织架构都很简单，经营的机制也十分灵活。
投资者来源广泛但是融资渠道少
在市场经济环境下，小微企业的投资者十分广泛，几乎所有人都可以创办自己的小企业。但是由于小微企业经营风险较高，由个人或者几个人合资的企业在固定资产方面较少，在企业缺乏资金的时候难以通过抵押等传统手段获得融资资金，融资渠道仅有民间借贷以及自筹等有限的几种方式。
小微企业的发展现状
2014年以来，我国在公司注册方面的政策有所放宽，各类企业在近年来呈现快速的增长状态，而这其中增长最快的就是小微企业，据统计截止2017年底，我国的小微企业数量已经超过了1亿家，占我国企业总量的95%以上。小微企业几乎覆盖了我国人民的全部生活内容。同时，小微企业对我国国民经济的发展起到十分重要的推动作用，我国60%的GDP都是由小微企业创造的，小微企业缴纳的税收占我国全年税收的一半以上，而且小微企业在技术创新方面也有很好的表现，发明专利方面占全年总量的60%以上。可以看出，小微企业在我国经济发展中起到决定性的作用，如果能使得小微企业长久稳定的发展，就能让我国的经济发展保持持续的增长状态，对促进就业和实现全面小康社会具有十分重要的意义。
税收优惠政策简介
近年来，我国推出了很多鼓励小微企业发展的政策，包括了税收优惠、融资优惠、财政补贴等等，本文就税收优惠政策作详细介绍。
企业所得税优惠政策
（1）降低税率及减半征收政策
该政策下，小微企业在缴纳企业所得税的时候，如果应缴所得税不超过30万，则可以将纳税总额减半后按照20%的低税率进行纳税，极大的给那些规模小的企业减免了应缴所得税。
（2）固定资产一次性扣除和加速折旧政策
国家规定对于轻工业以及生物制药领域的小微企业，在购置生产设备的时候，对于单价不超过100万的设备可以一次性作为费用税前扣除，而超过100万的设备可以实行加速折旧的政策。
（3）信用担保机构所得税优惠
为小微企业提供信用担保的机构在集体担保赔偿的时候允许在其税前列支。
（4）创投企业股权投资所得税减免
创投企业对刚刚成立2年以内而且没有上市的小微高新技术型企业投资时，在两年后，创投企业的投资金额的70%可以作为税前列支。
增值税优惠政策
该政策针对那些月营业额不超过3万元的小微企业实行免收增值税的政策。
其他税收优惠政策
此外，针对小微企业的税收优惠还有，小微企业与金融机构签订借款合同的时候可以免收印花税；对于20人以下的企业，在成立三年内免收残疾人就业保障金，同时还有免收教育附加税、水利以及文化等相关的税费。
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