营改增对中小型企业的影响以海隆装饰工程有限公司为例
营改增政策是我国“十二五”规划中的重要内容，其政策可以改革并完善我国的税收制度。营改增政策的实施可以使企业避免反复征税，减轻中小企业的征税负担，优化税制结构。从而增加企业的经济效益，提升企业的发展水平。随着企业的不断发展，推动我国整体国民经济的提高。本文结合国家“营改增”的相关规定，分析了政策对苏州海隆装饰工程有限公司财务管理的影响，指出了本企业在“营改增”改革中存在的问题。
目录
引言 5
一、“营改增”对小企业的影响 5
（一）“营改增”的主要特点 5
（二）“营改增”对企业会计核算的影响 5
1.对企业成本核算方式的影响 5
2.对企业现金核算的影响 6
(三) “营改增”对企业经营管理的影响 6
（四）“营改增”政策后的财务风险 6
1.开专用发票手续繁琐 6
2.虚开增值税发票等违法行为 6
3.在短时间内会加重国家财政的负担 7
二、“营改增”对海隆公司的财务影响 7
（一）“营改增”对企业税负的影响 7
（二）“营改增”政策而抵扣的进项税变化 7
（三）“营改增”政策减少公司重复征税 8
（四）“营改增”政策推动了劳务由内包转为外包 8
三、“营改增”后企业财务管理的应对措施 8
（一）对财务人员的专业知识的提高 8
（二）对公司的制度做出合适的调整 9
（三）对企业的信誉建立健全的体制 9
（四）对企业自身进行分析并制定合理的经营策略 9
四、结论 9
参考文献 10
引言
2016年3月18日，国务院常务会议审议经过了各方面推展营改增试点计划，从2016年5月1日全面实施营改增，将建筑业，房地产业，金融业，生活服务业纳入试点范围，自此，营业税将拉下帷幕，增值税将隆重登场，增值税覆盖营业税能够有效的杜绝现行体制下存在的各种各样的问题，营业税本是流转税的一种，流转的环节非常多，所以赋税就比较重，倘若营业税改增值税之后就能够有效的避免企业的重复征税。对我国来说，税收体制是否完善决定着我国经济结构是否 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
完整。这项政策不仅影响到企业的发展，而且影响到国民经济的发展。
一、“营改增”对小企业的影响
（一）“营改增”的主要特点
营改增政策是国家根据现有国情，推动国家及国民经济的发展所采取的必要措施。其实在国际上早已有一些国家进行此类的税制改革，我国此次改革也是应时，顺势。在营改增政策改革前，我国的营业税的征税范围主要在第三产业，因此导致第一第二产业的抵扣链中断，造成重复征税的弊端。对于中小企业来说，其主要目的就是降低税收负担；完善税收制度，减少税收制度的重复问题；激励服务行业与制造行业的迅速发展，推进服务外包，主辅互助，鼓励设备更新，技术创新；使企业转型升级，强化内部管理。
对于中小型企业来说，此次的税制改革能够很大程度的推动其发展。因为企业能够自由的选择适合自己的生存运营模式。在“营改增”前，研发、技术、信息技术，文化创意、有形动产租赁、认证咨询、物流援助等六大领域产业，均需缴纳5%的税率（营业税），税制改革后按3%来计税（增值税），总体税负都下降到40%以上。
（二）“营改增”对企业会计核算的影响
1.对企业成本核算方式的影响
未实施营改增政策前：企业的成本=价税总和 价税的成本=实际成本+进项税额。实施营改增政策后：企业的成本主要是根据所开出的进项税与销项税抵扣的方式来核算，其所抵扣的数额由供应商所开发票的能力来决定，征收人工税时，各个地方的政策各不相同，但不可故意违背政策。
2.对企业现金核算的影响
在实施业务转型和增加政策之前，企业现金收付的方式主要取决于收入、成本、营业税等。在这种状况下，现金流量的减少就会增加企业的税收负担。现金流量的增加将减轻企业税负。所以这样的纳税方式很不利于企业的良好发展，严重的抑制企业的发展。而实施营改增政策后，企业可以在拿到欠款后再缴纳税费，如此不仅加快现金流的流动速度，改善企业的开销情况，还能从基础上提高企业的经济质量，增加现金流量能够使企业的成长更加稳固些，从而使企业在竞争力方面得到进步。
(三) “营改增”对企业经营管理的影响
实施实施营改增政策可以优化企业的产业结构，使企业有足够的能力开拓市场，因为营改增政策可以为企业提供机械设备的更新，科技的创新。一般增值税纳税人的企业在购买固定资产机器设备时可根据政策得到一定的折扣，并且还能从供货商那里取得增值税专用发票，从而减少企业在生产过程中的纳税成本，而且设备的更新可以提升企业的生产质量，保证企业的生产水平。虽然也有些企业因此政策而缴纳的税额更多，纳税压力变大，但是许多中小型企业实行营改增政策能减轻税负压力，年销售额、销售量不断上升，能使许多下游企业得到更多的发展方向。
（四）“营改增”政策后的财务风险
1.开专用发票手续繁琐
营改增政策前，企业的发票都为普通发票，在使用和管理的过程中也是较为简易。在营改增政策后，企业需开始使用专用的增值税发票，此发票为完税的凭证。因为此票是关于企业进项税，销项税的抵扣问题，所以国家对于此票种还是有较为严格地管理，不论是此发票的申请，购买，使用，供货商的开票，保管都要有严格的规定，若违反规定，达到一定程度，将会追加刑事责任。
2.虚开增值税发票等违法行为
政策实施后，个人和企业等对增值税的需求会逐步增加，当然，也会存在个人和部分不良企业为了谋取自身的利益价值，虚开增值税专用发票等其它违法违纪违规等行为，使得打击假冒伪劣增值税专用发票的难度增大。
3.在短时间内会加重国家财政的负担
营改增政策的实施，许多中小企业得到税额抵扣，税率产生变化，使企业的税负减少了，但对于国家而言，企业税负的减少也意味着国家税额收入的减少。刚实施政策时，中国的税收收入已经减少近亿元，中国的财政收入已受到了一定程度的影响。在教育、医疗等方面，国家的财政支出也受到了影响。国家的财政负担的加重会给社会带来一定的不稳定素。
二、“营改增”对海隆公司的财务影响
（一）“营改增”对企业税负的影响
对建筑企业而言，由于政策的调整增加，营业税由3%提高到11%。如果年销售额不满500万的企业可申请小规模纳税人，可享受销售额的3%来进行缴纳增值税。如果是一般纳税人，按11%的增值税缴纳，对企业的明显压力要大得多。此外，企业转型升级的政策将给企业带来新的设备和技术创新，提高机器设备的质量，降低成本，抵扣项目的增加，企业的税负也会降低。
苏州海隆装饰工程有限公司是一家针对商业空间设计，衔接室内装潢工程，商业道具展现和销售的公司，公司现在每年以50%的增长速度在快速成长。其产业未达到正常纳税人的标准，是以享受小规模纳税人的政策。例如2017年销售额在400万元，在往年按5%的营业税来纳税，需缴税20万元，营改增政策后，（由于增值税是价外税而营业税是价内税，所以3%的税率换算成价内税就是2.91%）现在需要缴纳11.64万元，下降了58.2%。
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引言 5
一、“营改增”对小企业的影响 5
（一）“营改增”的主要特点 5
（二）“营改增”对企业会计核算的影响 5
1.对企业成本核算方式的影响 5
2.对企业现金核算的影响 6
(三) “营改增”对企业经营管理的影响 6
（四）“营改增”政策后的财务风险 6
1.开专用发票手续繁琐 6
2.虚开增值税发票等违法行为 6
3.在短时间内会加重国家财政的负担 7
二、“营改增”对海隆公司的财务影响 7
（一）“营改增”对企业税负的影响 7
（二）“营改增”政策而抵扣的进项税变化 7
（三）“营改增”政策减少公司重复征税 8
（四）“营改增”政策推动了劳务由内包转为外包 8
三、“营改增”后企业财务管理的应对措施 8
（一）对财务人员的专业知识的提高 8
（二）对公司的制度做出合适的调整 9
（三）对企业的信誉建立健全的体制 9
（四）对企业自身进行分析并制定合理的经营策略 9
四、结论 9
参考文献 10
引言
2016年3月18日，国务院常务会议审议经过了各方面推展营改增试点计划，从2016年5月1日全面实施营改增，将建筑业，房地产业，金融业，生活服务业纳入试点范围，自此，营业税将拉下帷幕，增值税将隆重登场，增值税覆盖营业税能够有效的杜绝现行体制下存在的各种各样的问题，营业税本是流转税的一种，流转的环节非常多，所以赋税就比较重，倘若营业税改增值税之后就能够有效的避免企业的重复征税。对我国来说，税收体制是否完善决定着我国经济结构是否 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
完整。这项政策不仅影响到企业的发展，而且影响到国民经济的发展。
一、“营改增”对小企业的影响
（一）“营改增”的主要特点
营改增政策是国家根据现有国情，推动国家及国民经济的发展所采取的必要措施。其实在国际上早已有一些国家进行此类的税制改革，我国此次改革也是应时，顺势。在营改增政策改革前，我国的营业税的征税范围主要在第三产业，因此导致第一第二产业的抵扣链中断，造成重复征税的弊端。对于中小企业来说，其主要目的就是降低税收负担；完善税收制度，减少税收制度的重复问题；激励服务行业与制造行业的迅速发展，推进服务外包，主辅互助，鼓励设备更新，技术创新；使企业转型升级，强化内部管理。
对于中小型企业来说，此次的税制改革能够很大程度的推动其发展。因为企业能够自由的选择适合自己的生存运营模式。在“营改增”前，研发、技术、信息技术，文化创意、有形动产租赁、认证咨询、物流援助等六大领域产业，均需缴纳5%的税率（营业税），税制改革后按3%来计税（增值税），总体税负都下降到40%以上。
（二）“营改增”对企业会计核算的影响
1.对企业成本核算方式的影响
未实施营改增政策前：企业的成本=价税总和 价税的成本=实际成本+进项税额。实施营改增政策后：企业的成本主要是根据所开出的进项税与销项税抵扣的方式来核算，其所抵扣的数额由供应商所开发票的能力来决定，征收人工税时，各个地方的政策各不相同，但不可故意违背政策。
2.对企业现金核算的影响
在实施业务转型和增加政策之前，企业现金收付的方式主要取决于收入、成本、营业税等。在这种状况下，现金流量的减少就会增加企业的税收负担。现金流量的增加将减轻企业税负。所以这样的纳税方式很不利于企业的良好发展，严重的抑制企业的发展。而实施营改增政策后，企业可以在拿到欠款后再缴纳税费，如此不仅加快现金流的流动速度，改善企业的开销情况，还能从基础上提高企业的经济质量，增加现金流量能够使企业的成长更加稳固些，从而使企业在竞争力方面得到进步。
(三) “营改增”对企业经营管理的影响
实施实施营改增政策可以优化企业的产业结构，使企业有足够的能力开拓市场，因为营改增政策可以为企业提供机械设备的更新，科技的创新。一般增值税纳税人的企业在购买固定资产机器设备时可根据政策得到一定的折扣，并且还能从供货商那里取得增值税专用发票，从而减少企业在生产过程中的纳税成本，而且设备的更新可以提升企业的生产质量，保证企业的生产水平。虽然也有些企业因此政策而缴纳的税额更多，纳税压力变大，但是许多中小型企业实行营改增政策能减轻税负压力，年销售额、销售量不断上升，能使许多下游企业得到更多的发展方向。
（四）“营改增”政策后的财务风险
1.开专用发票手续繁琐
营改增政策前，企业的发票都为普通发票，在使用和管理的过程中也是较为简易。在营改增政策后，企业需开始使用专用的增值税发票，此发票为完税的凭证。因为此票是关于企业进项税，销项税的抵扣问题，所以国家对于此票种还是有较为严格地管理，不论是此发票的申请，购买，使用，供货商的开票，保管都要有严格的规定，若违反规定，达到一定程度，将会追加刑事责任。
2.虚开增值税发票等违法行为
政策实施后，个人和企业等对增值税的需求会逐步增加，当然，也会存在个人和部分不良企业为了谋取自身的利益价值，虚开增值税专用发票等其它违法违纪违规等行为，使得打击假冒伪劣增值税专用发票的难度增大。
3.在短时间内会加重国家财政的负担
营改增政策的实施，许多中小企业得到税额抵扣，税率产生变化，使企业的税负减少了，但对于国家而言，企业税负的减少也意味着国家税额收入的减少。刚实施政策时，中国的税收收入已经减少近亿元，中国的财政收入已受到了一定程度的影响。在教育、医疗等方面，国家的财政支出也受到了影响。国家的财政负担的加重会给社会带来一定的不稳定素。
二、“营改增”对海隆公司的财务影响
（一）“营改增”对企业税负的影响
对建筑企业而言，由于政策的调整增加，营业税由3%提高到11%。如果年销售额不满500万的企业可申请小规模纳税人，可享受销售额的3%来进行缴纳增值税。如果是一般纳税人，按11%的增值税缴纳，对企业的明显压力要大得多。此外，企业转型升级的政策将给企业带来新的设备和技术创新，提高机器设备的质量，降低成本，抵扣项目的增加，企业的税负也会降低。
苏州海隆装饰工程有限公司是一家针对商业空间设计，衔接室内装潢工程，商业道具展现和销售的公司，公司现在每年以50%的增长速度在快速成长。其产业未达到正常纳税人的标准，是以享受小规模纳税人的政策。例如2017年销售额在400万元，在往年按5%的营业税来纳税，需缴税20万元，营改增政策后，（由于增值税是价外税而营业税是价内税，所以3%的税率换算成价内税就是2.91%）现在需要缴纳11.64万元，下降了58.2%。
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