商业银行会计内部控制存在的问题及对策研究_以农业银行扬州市分行为例
商业银行会计内部控制存在的问题及对策研究_以农业银行扬州市分行为例[20200210134830]
摘 要
随着市场经济的飞速发展，金融体制的不断完善，商业银行在国家经济发展中起着越来越重要的作用。客户需求的日益多元化使商业银行面临着更为复杂的形势，同时加大了银行的监管难度，增加了会计的风险。会计内部控制贯穿于商业银行经营业务的整个过程，加强商业银行会计内部控制，是当前加强银行内部控制、进一步防范金融风险的一项重要任务。本文以农业银行扬州市分行为研究对象，通过对农行扬州分行进行总体分析，结合其会计内部控制的实际情况，深入分析该银行在会计内控上的问题，并归纳分析其成因，最后总结进一步完善的对策与建议，建立更为完善的商业银行会计内控机制，让商业银行能有一个更好的环境，使其能够健康快速地发展。
2001年，COSO 委员会成立了企业风险管理( Enterprise Risk Management)项目咨询委员会。2003 年7 月，COSO 委员会颁布了《企业风险管理——整体框架》征求意见稿,并于2004 年9 月29 日颁布正式稿。COSO 委员会在ERM 内容摘要中表明,虽然 ERM 涵盖了内部控制, 但并不是对内部控制框架的完全取代[7]。
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关键字:内部控制商业银行会计对策
1.绪论 1
1.1研究的背景 1
1.2研究的意义 1
1.3国内外研究综述 2
1.3.1国内研究综述 2
1.3.2国外研究综述 3
1.4研究的内容和方法 4
1.4.1研究的内容 4
1.4.2研究方法与思路 4
2.商业银行会计内部控制的理论基础 6
2.1内部控制的含义 6
2.1.1内部控制的要素 6
2.1.2内部控制的作用 7
2.2会计内部控制的含义 8
2.2.1会计内部控制的内容 8
2.2.2建立会计内部控制的原则 9
3.商业银行会计内部控制存在的问题——以农业银行扬州市分行为例 11
3.1农行扬州分行的基本情况 11
3.2农行扬州分行会计内部控制存在的问题 11
3.2.1缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度 12
3.2.2会计内部控制机制认识上存在误区 13
3.2.3现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展 13
3.2.4内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位 14
3.2.5内部会计监督审计的独立性不强，技术水平有待提高 14
3.2.6重制度建设，轻制度执行 15
4.农行扬州分行会计内部控制问题的成因分析 16
4.1银行会计内控监督本身存在缺陷 16
4.2现有会计监督人员素质较低 16
4.3会计核算制度给银行会计内部控制监督带来的障碍 16
5.完善农行扬州分行会计内部控制的对策 17
5.1对会计内部控制中落后的风险管理观念及方法的改革 17
5.1.1加强风险意识 17
5.1.2落实操作风险管理责任制 17
5.1.3有效开展会计内部控制活动 17
5.2提高银行会计队伍的质量 18
5.2.1选择优秀人才，提高会计队伍的综合整体素质 18
5.2.2建立新的会计人员的薪酬机制 18
5.3应用计算机技术为加强会计内部控制服务 19
5.3.1设计现代化的会计信息管理系统 19
5.3.2利用计算机加强会计内部控制 19
5.4建立完善的内部稽查审计体系 20
5.4.1加强会计内部稽核审计 20
5.4.2提升审计人员的职业素养 20
5.4.3创新内部控制手段，构建内部安全控制体系 20
结语 22
参考文献 23
致谢 24
1.绪论
1.1研究的背景
改革开放以来，我国经济得到了快速的发展，作为金融行业中的一员，商业银行在国家经济运行中起着作用越来越重要的作用。然而，银行具有一个显著特征，也就是它具有高风险性。近些年，有关于银行业的重大案件随处可见，2008年“某担保公司的董事长利用虚假按揭的方式骗取贷款”，2010年“某商业银行员工以客户名义私开网银盗取客户存款，然后放贷”， 2011年“主使人与农业银行某地分行相关工作人员合作，将资金转入私人账户，投机取利”，“农业银行某支行业务主任私自卷走客户汇票”等案件，这些案件产生的损失都很大，也产生了恶劣的影响。此外，2008年以来，由美国作为发生源地的经济危机席卷了全球，这场危机给金融机构尤其是商业银行的内部控制带来了巨大的冲击。
根据以上的背景以及现状可以看出，目前商业银行急需提高抵御风险的能力，除此之外，建立有效的内部控制显得更为重要。在商业银行经营管理中，会计业务处理出现在其中的每一个地方，加强商业银行会计内部控制对于银行整个经营管理都有着重要意义，需要引起银行业的重视，这就要求商业银行建立健全的会计内部控制系统，从而形成事前防范、事中控制、事后监督的控制的完整机制。
1.2研究的意义
随着社会的高速发展，金融银行业在社会进程中发挥的作用越来越大，其健康发展影响了整个社会的稳定及其发展。与此同时，国内银行金融风险与事件的不断出现，对银行业的发展来说，是严峻的考验。加强会计内控的力度，建立完善的商业银行内控体制，这是商业银行经营管理的一项重要工作。在有关商业银行课题研究中，通过会计内部控制来提高商业银行防范风险、管理风险的能力是一项很受重视的研究，具有如下现实意义：
首先，银行会计是商业银行经营业务中的一项基本业务，它始终贯穿了商业银行经营管理的整个过程。有效地控制会计计算和核算过程，在很大程度上可以有效控制商业银行所面临的风险。
其次，近些年来，社会上发生了诸多银行风险案件，根据这些案件的特点，究其原因，基本上都是出自银行会计内部控制。从银行会计业务角度研究内部控制，在理论以及实践方面都有着非常重要的现实意义。
第三，商业银行会计内部控制机制无论是制度设计还是在现实操作方面，都存在着不少缺陷。
所以，本文以农业银行扬州市分行为例，试从商业银行会计内部控制的理论基础以及扬州分行总体现状，对该行会计内部控制中存在的问题进行研究与分析，归纳总结问题成因，并提出完善问题的建议与决策，以提高农行银扬州分行防范风险的能力。
1.3国内外研究综述
1.3.1国内研究综述
我国在20世纪90年代开始，内部控制开始进入规范化，随着多数商业银行在经营管理过程中风险的案件曝光，内部控制也不断地受到人们的重视，诸多学者在商业银行内部控制方面进行了研究并且取得了显著的效果。
李淼（2010）认为内部控制的低效率引起了商业银行大多数的金融风险，而内部控制的低效很大一部分原因在于银行内部控制模式不规范。他从内部控制管理系统方面开始，找出系统的漏洞并加以分析，最终提出解决方案[1]。
孙淑云（2011）指出，目前商业银行存在着严重的“控上未控下”现象，内控制度形同虚设，具体执行得很不到位，在实际操作中没有具体体现[2]。在他认为，充分发挥出内控监督机制的作用，将具体执行落实到位，这有利于提高银行控制管理风险的能力。
摘 要
随着市场经济的飞速发展，金融体制的不断完善，商业银行在国家经济发展中起着越来越重要的作用。客户需求的日益多元化使商业银行面临着更为复杂的形势，同时加大了银行的监管难度，增加了会计的风险。会计内部控制贯穿于商业银行经营业务的整个过程，加强商业银行会计内部控制，是当前加强银行内部控制、进一步防范金融风险的一项重要任务。本文以农业银行扬州市分行为研究对象，通过对农行扬州分行进行总体分析，结合其会计内部控制的实际情况，深入分析该银行在会计内控上的问题，并归纳分析其成因，最后总结进一步完善的对策与建议，建立更为完善的商业银行会计内控机制，让商业银行能有一个更好的环境，使其能够健康快速地发展。
2001年，COSO 委员会成立了企业风险管理( Enterprise Risk Management)项目咨询委员会。2003 年7 月，COSO 委员会颁布了《企业风险管理——整体框架》征求意见稿,并于2004 年9 月29 日颁布正式稿。COSO 委员会在ERM 内容摘要中表明,虽然 ERM 涵盖了内部控制, 但并不是对内部控制框架的完全取代[7]。
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关键字:内部控制商业银行会计对策
1.绪论 1
1.1研究的背景 1
1.2研究的意义 1
1.3国内外研究综述 2
1.3.1国内研究综述 2
1.3.2国外研究综述 3
1.4研究的内容和方法 4
1.4.1研究的内容 4
1.4.2研究方法与思路 4
2.商业银行会计内部控制的理论基础 6
2.1内部控制的含义 6
2.1.1内部控制的要素 6
2.1.2内部控制的作用 7
2.2会计内部控制的含义 8
2.2.1会计内部控制的内容 8
2.2.2建立会计内部控制的原则 9
3.商业银行会计内部控制存在的问题——以农业银行扬州市分行为例 11
3.1农行扬州分行的基本情况 11
3.2农行扬州分行会计内部控制存在的问题 11
3.2.1缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度 12
3.2.2会计内部控制机制认识上存在误区 13
3.2.3现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展 13
3.2.4内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位 14
3.2.5内部会计监督审计的独立性不强，技术水平有待提高 14
3.2.6重制度建设，轻制度执行 15
4.农行扬州分行会计内部控制问题的成因分析 16
4.1银行会计内控监督本身存在缺陷 16
4.2现有会计监督人员素质较低 16
4.3会计核算制度给银行会计内部控制监督带来的障碍 16
5.完善农行扬州分行会计内部控制的对策 17
5.1对会计内部控制中落后的风险管理观念及方法的改革 17
5.1.1加强风险意识 17
5.1.2落实操作风险管理责任制 17
5.1.3有效开展会计内部控制活动 17
5.2提高银行会计队伍的质量 18
5.2.1选择优秀人才，提高会计队伍的综合整体素质 18
5.2.2建立新的会计人员的薪酬机制 18
5.3应用计算机技术为加强会计内部控制服务 19
5.3.1设计现代化的会计信息管理系统 19
5.3.2利用计算机加强会计内部控制 19
5.4建立完善的内部稽查审计体系 20
5.4.1加强会计内部稽核审计 20
5.4.2提升审计人员的职业素养 20
5.4.3创新内部控制手段，构建内部安全控制体系 20
结语 22
参考文献 23
致谢 24
1.绪论
1.1研究的背景
改革开放以来，我国经济得到了快速的发展，作为金融行业中的一员，商业银行在国家经济运行中起着作用越来越重要的作用。然而，银行具有一个显著特征，也就是它具有高风险性。近些年，有关于银行业的重大案件随处可见，2008年“某担保公司的董事长利用虚假按揭的方式骗取贷款”，2010年“某商业银行员工以客户名义私开网银盗取客户存款，然后放贷”， 2011年“主使人与农业银行某地分行相关工作人员合作，将资金转入私人账户，投机取利”，“农业银行某支行业务主任私自卷走客户汇票”等案件，这些案件产生的损失都很大，也产生了恶劣的影响。此外，2008年以来，由美国作为发生源地的经济危机席卷了全球，这场危机给金融机构尤其是商业银行的内部控制带来了巨大的冲击。
根据以上的背景以及现状可以看出，目前商业银行急需提高抵御风险的能力，除此之外，建立有效的内部控制显得更为重要。在商业银行经营管理中，会计业务处理出现在其中的每一个地方，加强商业银行会计内部控制对于银行整个经营管理都有着重要意义，需要引起银行业的重视，这就要求商业银行建立健全的会计内部控制系统，从而形成事前防范、事中控制、事后监督的控制的完整机制。
1.2研究的意义
随着社会的高速发展，金融银行业在社会进程中发挥的作用越来越大，其健康发展影响了整个社会的稳定及其发展。与此同时，国内银行金融风险与事件的不断出现，对银行业的发展来说，是严峻的考验。加强会计内控的力度，建立完善的商业银行内控体制，这是商业银行经营管理的一项重要工作。在有关商业银行课题研究中，通过会计内部控制来提高商业银行防范风险、管理风险的能力是一项很受重视的研究，具有如下现实意义：
首先，银行会计是商业银行经营业务中的一项基本业务，它始终贯穿了商业银行经营管理的整个过程。有效地控制会计计算和核算过程，在很大程度上可以有效控制商业银行所面临的风险。
其次，近些年来，社会上发生了诸多银行风险案件，根据这些案件的特点，究其原因，基本上都是出自银行会计内部控制。从银行会计业务角度研究内部控制，在理论以及实践方面都有着非常重要的现实意义。
第三，商业银行会计内部控制机制无论是制度设计还是在现实操作方面，都存在着不少缺陷。
所以，本文以农业银行扬州市分行为例，试从商业银行会计内部控制的理论基础以及扬州分行总体现状，对该行会计内部控制中存在的问题进行研究与分析，归纳总结问题成因，并提出完善问题的建议与决策，以提高农行银扬州分行防范风险的能力。
1.3国内外研究综述
1.3.1国内研究综述
我国在20世纪90年代开始，内部控制开始进入规范化，随着多数商业银行在经营管理过程中风险的案件曝光，内部控制也不断地受到人们的重视，诸多学者在商业银行内部控制方面进行了研究并且取得了显著的效果。
李淼（2010）认为内部控制的低效率引起了商业银行大多数的金融风险，而内部控制的低效很大一部分原因在于银行内部控制模式不规范。他从内部控制管理系统方面开始，找出系统的漏洞并加以分析，最终提出解决方案[1]。
孙淑云（2011）指出，目前商业银行存在着严重的“控上未控下”现象，内控制度形同虚设，具体执行得很不到位，在实际操作中没有具体体现[2]。在他认为，充分发挥出内控监督机制的作用，将具体执行落实到位，这有利于提高银行控制管理风险的能力。
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