政府绩效审计的相关问题研究(附件)
政府绩效审计是站在第三者的角度，更加客观地向社会民众提供政府经济责任履行情况的信息，从而促进政府改进工作、更好地履行经济责任。政府是公共资金、公共资源的管理者，而资源是有限的，无法满足日益增长的公共支出需求，同时随着社会民众对政府收支的监督意识的逐渐提升，从而导致政府工作难上加难。而政府绩效审计既可以帮助政府提高公共资金、公共资源的使用效益,又可以全面地检查和评估政府经济活动情况。因此，推行绩效审计已是现实所需。本文介绍了政府绩效审计的方法体系及其应用，分析比较了中美政府绩效审计的差异及其原因，并提出了对政府绩效审计人员的能力培养的建议。关键词政府绩效审计；方法体系；差异分析；能力培养
目录
0引言 1
1政府绩效审计的重要性和必要性 1
1.1政府绩效审计成为政府审计发展的主流 1
1.2开展绩效审计有助于提升政府审计的功能、提高公共资源管理的效益 2
1.3开展绩效审计是全面履行法定职责、推进民主法制建设的需要 2
2政府绩效审计方法体系及其应用 2
2.1政府绩效审计的内容与程序 2
2.2政府绩效审计的方法与评价标准 3
2.3政府绩效审计的应用 4
3中美政府绩效审计比较 5
3.1美国政府绩效审计发展概况 5
3.2中美政府绩效审计的差异 6
3.3中美政府绩效审计差异成因分析 9
4政府绩效审计人员能力培养 10
4.1多样化 10
4.2专业化 11
4.3制度化 13
4.4创新与发展 14
结论 15
致 谢 16
参考文献 17
政府绩效审计的相关问题研究
0 引言
一个国家或地区对绩效审计的重视与运用程度，可以反映出该国家或地区审计的发展水平与活力程度。自从20世纪40年代起，政府绩效审计之门被打开，在20世纪70至80年代快速发展，90年代以后便走向了成熟。1972年美国发表黄皮书，意味着开始步入政府绩效审计的时代；英国仅花了20多年的时间便从开始实施绩效审计到目前成为绩效审计发展成熟的国家。如今 style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
目录
0引言 1
1政府绩效审计的重要性和必要性 1
1.1政府绩效审计成为政府审计发展的主流 1
1.2开展绩效审计有助于提升政府审计的功能、提高公共资源管理的效益 2
1.3开展绩效审计是全面履行法定职责、推进民主法制建设的需要 2
2政府绩效审计方法体系及其应用 2
2.1政府绩效审计的内容与程序 2
2.2政府绩效审计的方法与评价标准 3
2.3政府绩效审计的应用 4
3中美政府绩效审计比较 5
3.1美国政府绩效审计发展概况 5
3.2中美政府绩效审计的差异 6
3.3中美政府绩效审计差异成因分析 9
4政府绩效审计人员能力培养 10
4.1多样化 10
4.2专业化 11
4.3制度化 13
4.4创新与发展 14
结论 15
致 谢 16
参考文献 17
政府绩效审计的相关问题研究
0 引言
一个国家或地区对绩效审计的重视与运用程度，可以反映出该国家或地区审计的发展水平与活力程度。自从20世纪40年代起，政府绩效审计之门被打开，在20世纪70至80年代快速发展，90年代以后便走向了成熟。1972年美国发表黄皮书，意味着开始步入政府绩效审计的时代；英国仅花了20多年的时间便从开始实施绩效审计到目前成为绩效审计发展成熟的国家。如今 style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
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，美国、澳大利亚等国的绩效审计己经占审计总数的85%以上，而且西方其他很多国家也纷纷加入到政府绩效审计的队伍中来，显然，绩效审计已经成为当今世界审计的主流。而我国当前的政府审计大多还止步于对审计内容合规性真实性的审计，要做到全面的绩效审计，还需要付出很大的努力与投入。因此，本文试图通过分析政府绩效审计的方法体系及其应用，比较分析中美政府绩效审计的差异及其原因，从中总结宝贵的发展经验，进一步推动我国政府绩效审计的发展。
1 政府绩效审计的重要性和必要性
政府绩效是政府管理水平与效果的体现，因而政府绩效越来越成为社会各界关注的焦点。而政府绩效审计作为政府绩效评估的重要方式，能够帮助政府更有效地进行社会经济管理活动，所以政府有必要进一步全面发展绩效审计。随着我国经济体制市场化以及全球经济发展一体化的趋势加剧，协调日益多元化的经济成分越来越棘手，进一步加大了监管的难度，而政府绩效审计可以更好地监督政府的资金行为和资金、资源的使用效益，这又使得政府绩效审计在政府工作中越来越重要。
1.1 政府绩效审计成为政府审计发展的主流
纵观全球，上世纪40年代，绩效审计开始出现；90年代以后，绩效审计发展蓬勃，并且世界上很多国家绩效审计都取得了较好的成就。从发达国家来看，美国绩效审计在审计总数上占比85%以上，加拿大和英国每年的绩效审计大致占比40%左右，这一发展趋势持续增长。全球化进程的进一步推动要求各国紧紧跟随政府绩效审计发展的大方向，不能与国际脱轨。因此，我国应该以政府绩效审计发展较为成熟的国家为学习的榜样，借鉴一些宝贵的历史经验，吸取先进的理念，积极发展与完善我国政府绩效审计，做好相应的工作与任务。
1.2 开展绩效审计有助于提升政府审计的功能、提高公共资源管理的效益
近年来，我国改革开放在不断深化，经济建设力度也在不断加大，使得人民生活水平不断提高，社会财富日益增多。同时，政府也在拥有更多的公共资源。然而，这也意味着政府的公共经济责任越来越大。绩效是政府管理为之奋斗的目标，而这一目标却一直难以实现。
目前，我国政府机构尾大不掉、不能人尽其才、办事效率低下，特别是政府职能界定模糊，某些行政行为暗箱操作，加之行政成本虚高，造成资源的不合理配置及巨大浪费。同时，我国政府审计仍停留在财务审计阶段，主要对审计内容的真实性、合法性进行审查，而往往忽视了对效果性的检验。在我国目前的市场经济环境与体制下，这种情况已明显不适应政府的运行机制，更加阻碍了我国政府运行机制的进一步发展与完善。要推动我国政府审计工作的现代化进程，必须积极推进绩效审计。政府绩效审计对公共资产、国有资产和政府机构运作效率具有一定的监督作用，同时也能防止公共资源的浪费和不合理配置，从而提高公共资源管理的效益。
1.3 开展绩效审计是全面履行法定职责、推进民主法制建设的需要
依法治国、依法行政对于国家和民族发展是格外重要的。而依法治国最重要的是全面落实法律责任，严格依法执行。为了推进民主法制建设，国家必须加强对权力的监督与制约，使其在宪法和法律范围内活动。审计法规定，审计机关主要负责对国家收支“真实、合法、有效”的审计和监督，而我国当前的政府审计主要仍停留在履行“真实、合法”职责的阶段，缺乏履行“有效”审计的职责【1】228229。因此，为了全面贯彻并深化审计法，政府必须提高公共受托责任意识，进一步履行其法定职责，同时审计机关需要在未来进一步开展政府绩效审计。
2 政府绩效审计方法体系及其应用
2.1 政府绩效审计的内容与程序
政府绩效审计的内容主要可分为三点：第一，对公共资金的管理情况进行绩效审计，公共资金的管理包括公共资金的筹集、分配与使用。第二，对公共资源的运用情况进行绩效审计，公共资源包括公共教育资源、医疗卫生资源、社会保障基金资源、环境资源、土地资源等。第三，对公共投资项目的执行与效果进行绩效审计，公共投资项目包括水利工程、铁路建设、邮电通讯、城市的公用设施等。政府绩效审计程序是审计检查与监督政府经济活动的操作规程，是形成政府绩效审计报告的前提与重要过程，而正确、规范、科学的审计程序能确保审计工作的运行更加科学合理，从而更好地达到评价政府真实绩效的真正目的。政府绩效审计程序主要分为五个步骤：第一步，制定审计项目计划。审核机构应当按照国家政策要求及工作实际，提前安排审计工作的目标和任务、重点内容，并把特定的审计项目计划拟定好。第二步，审计准备。根据审计项目计划，审计人员确定具体审计项目或被审计单位为审计对象，并成立审计组，进行预先审计调查，并下发审计通知书。审计组在实施审计前，要制定具体可行的实施方案，确定审计目标、审计范围、审计重点、审计内容等，以及确定重要性水平，评估审计风险，拟定审计评价标准等。第三步，审计实施。审计人员查阅被审计项目或审计单位的有关文件资料等，再用专门的取数软件即审计软件，根据被审计单位所使用的会计软件选择恰当的取数方法，再用U盘导出数据，根据实施方案收集证据，编制工作底稿。第四步，报告阶段。审计实施后，根据审计的相关法律条令，审计组出具符合规定的绩效审计报告，而在向审计机关上交审计报告之前需要征求被审计对象的意见。如果遇到违反国家规定的财政、财务收支的行为，审计人员在法定权限的范围内，进行审计决定或向上级审计机关报告。第五步，后续审计程序。出具审计报告后，在一定的期限内，审计人员核查被审计单位对审计结果所发现的问题和提出的改进建议是否已采取改正措施或更正行为的执行情况与改善效果【2】3740。
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