营改增的绿地集团税负问题分析(附件)【字数：10451】
摘 要目前在我国社会主义市场经济繁荣发展的大背景下传统的税收制度存在许多不合理的地方，“营改增”必将是大势所趋。随着建筑业、房地产行业、金融业和生活服务业“营改增”的推进，我国“营改增”即将蔓延到社会主义市场经济的各个行业。目前在经济全球化和市场经济飞速发展的影响下大部分行业以逐步开始营改增的步伐，但是在此之前房地产行业久久没有施行“营改增”是因为以下几点首先，房地产行业的开发周期过于漫长。其次，在开发的过程中企业的成本相对较高难以控制。最后，在房地产征收增值税的过程当中存在着税基很大等诸多难题。自2016年5月份起我国正式宣布将房地产行业纳入到营改增改革的范围当中，如果房地产行业要想在市场经济竞争激烈的环境下得以生存和长远发展，就必须要适应市场经济的飞速发展以及结合企业自身的实际情况进行适当的变革。我国为了市场经济平稳发展而新出台的营改增政策是为了使当前的税收政策变得更加完善以适应当前经济全球化的需求，新的税收政策一大亮点是减少税负，减轻了在如此激烈的竞争中企业的压力。虽然新政策减少了企业的税负但是在新政策的具体实施的过程当中，阻力依然很大，实施困难，这对房地产行业的冲击很大，对于企业来讲这是一个严峻的考验。本文主要以绿地集团为例，然后介绍该公司在面对“营改增”的形势下所面临的税负的影响与问题，最后对绿地集团在“营改增”中的发展提供建议并得出结论。
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
第一章 绪论 1
1.1背景和研究意义 1
1.2营改增的含义 2
1.3营改增实施的原因 2
1.4营改增的影响 3
第二章 绿地集团的介绍以及行业介绍 4
2.1房地产行业的介绍 4
2.2绿地集团的介绍 4
第三章 营改增对房地产行业产生的影响 5
3.1营改增对房地产行业税负的影响 5
3.2营改增对房地产相关市场的影响 5
3.3营改增对二手房的影响 5
第四章 营改增形势下对绿地集团的分析 7
4.1绿地集团的发展概况 7
4.2“营改增”对绿地集团三大财务报表的影响 8
第五章 面对营改增时企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
业的应对策略 12
5.1加强企业会计人员的培训,提高纳税意识 13
5.2加强增值税专用发票的管理 13
5.3提高企业的会计处理 13
5.4加强税收筹划，降低企业的税收负担 13
结束语 13
致谢 14
参考文献 15
第一章 绪论
1.1背景和研究意义
1.目前在我国社会主义市场经济繁荣发展的大背景下传统的税收制度存在许多不合理的地方，例如房地产行业的税收业务没能向健康长远的方向发展，在税收业务不健康的情况下会导致房地产企业的税收压力增大，同时部分房地产企业会出现大量的逃税、漏税的问题。制造业大都用的增值税，服务业大都用的营业税，这两种税收方式在税收中占很大的部分比例。在企业的增值税可以有效地避免重复征税的同时大大的提高了企业的利润空间，但是在行业当中使用之前的营业税征收方式，会导致企业的税收被大量重复征收，这样会大量增加企业的流动资金，致使企业经济利益降低，使企业被迫降低企业员工的基本工资，阻碍了房地产行业的健康持久发展。
2.原来的税收制度不健全，会有很严重的重复情况，造成增值税中间环节断开。因为营业税是价内税，增值税是价外税，所以营业税通常是根据实际的企业所得税来征收的，不考虑业务流程将会有其他额外的成本。使用之前这种不健全的税收方式在很大程度上阻碍了企业的健康长远发展，并且会严重打击企业对纳税的主动性和积极性，导致有部分企业为了保证自身的利益而做出一些逃税漏税的违法行为，破坏社会和谐的不良社会发展，但也很容易形成行业之间的恶意竞争，打破了行业之间的竞争。造成了糟糕的原始市场体系。
3.营业税作为服务业的一种主要纳税征收方式，是约束服务行业的发展。服务行业将被排除在“营改增”试点项目税收制度的门外头，体现了中国产业结构的发展趋势，作为第三产业的服务行业仍处于发展的初级阶段，许多系统和政策并不是特别成熟，市场还需要进一步改善。
4.营业税改增值税，无疑是政府探索积极信号变化、增值税和营业税的改革，以打破商品和服务的统一，防止不公平的税收模式的形成。主要体现在以下四点:首先，在苛刻条件下的增值税，在有许多人为因素的情况下的税收检查。影响大量的资金不能扣除，如购买固定资产、购买货物或应税货物的非应税项目、非正常购买货物的损失等。站在一定的角度，事实上，仍然有一些重复征税的项目。其次，人为的税收减免还没有完善。我国扩大增值税改革主要是为了减少重复征税的现象大量出现。最后，存在税收征管和管理问题。问题、传统商品服务、分不清商品和服务的边界，致使税收的征管和管理有着重大的负担。
为更好的推进财税改革，从2012年1月1日起以上海为试点实施营业税改征增值税试点方案，并从2013年起逐步在全国推广。营业税改增值税是一次重要的税制改革，对我们国家的经济和税收有着正面的作用。首先对营业税的背景，以及内容进行了系统性的概括，并且对我们国家营业税对增值税的影响进行了有效的分析。在这个基础上，营地的增加的问题，结合实际提出了根据实际情况和公司自身的条件合理的税收筹划，实现渐进式改革措施改善当地的税法制度、合理的土地税集、政策建议的管理和分配比例，以税收改革为参考，提供一定的参考价值。
1.2营改增的含义
营业税改增值税(以下简称营改增)是指将原本缴纳的营业税的都改成缴纳增值税，减少税收中重复的环节，提高了纳税的效率。在社会经济发展的新形势下，国务院、党中央对总体规划到深化改革作出了非常重要的决定，目的是进一步加速财税的体制改革，进一步减慢企业税的速度，从各个方面激起新税收的积极性，促进高端优质服务的快速发展，如科技发展，推进工业和消费升级，培育新的动能，深化结构改革的供给方面。
财政部发布过财税[2011]110 号文件，其中规定“营改增”在现行增值税17%、13%税率的基础上新增加 11%、6%两档税率。其中，销售不动产使用的是增值税一般计税方法。相关行业和适用税率如表所示。
表11 “营改增”税率表
计税方式
行业
计税税率
增值税一般计税方式
交通运输业
11%
建筑业
11%
现代服务业
11%
邮电通信业
6%，17%
文化体育业
销售不动产
转让无形资产
增值税简易计税方法
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
第一章 绪论 1
1.1背景和研究意义 1
1.2营改增的含义 2
1.3营改增实施的原因 2
1.4营改增的影响 3
第二章 绿地集团的介绍以及行业介绍 4
2.1房地产行业的介绍 4
2.2绿地集团的介绍 4
第三章 营改增对房地产行业产生的影响 5
3.1营改增对房地产行业税负的影响 5
3.2营改增对房地产相关市场的影响 5
3.3营改增对二手房的影响 5
第四章 营改增形势下对绿地集团的分析 7
4.1绿地集团的发展概况 7
4.2“营改增”对绿地集团三大财务报表的影响 8
第五章 面对营改增时企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
业的应对策略 12
5.1加强企业会计人员的培训,提高纳税意识 13
5.2加强增值税专用发票的管理 13
5.3提高企业的会计处理 13
5.4加强税收筹划，降低企业的税收负担 13
结束语 13
致谢 14
参考文献 15
第一章 绪论
1.1背景和研究意义
1.目前在我国社会主义市场经济繁荣发展的大背景下传统的税收制度存在许多不合理的地方，例如房地产行业的税收业务没能向健康长远的方向发展，在税收业务不健康的情况下会导致房地产企业的税收压力增大，同时部分房地产企业会出现大量的逃税、漏税的问题。制造业大都用的增值税，服务业大都用的营业税，这两种税收方式在税收中占很大的部分比例。在企业的增值税可以有效地避免重复征税的同时大大的提高了企业的利润空间，但是在行业当中使用之前的营业税征收方式，会导致企业的税收被大量重复征收，这样会大量增加企业的流动资金，致使企业经济利益降低，使企业被迫降低企业员工的基本工资，阻碍了房地产行业的健康持久发展。
2.原来的税收制度不健全，会有很严重的重复情况，造成增值税中间环节断开。因为营业税是价内税，增值税是价外税，所以营业税通常是根据实际的企业所得税来征收的，不考虑业务流程将会有其他额外的成本。使用之前这种不健全的税收方式在很大程度上阻碍了企业的健康长远发展，并且会严重打击企业对纳税的主动性和积极性，导致有部分企业为了保证自身的利益而做出一些逃税漏税的违法行为，破坏社会和谐的不良社会发展，但也很容易形成行业之间的恶意竞争，打破了行业之间的竞争。造成了糟糕的原始市场体系。
3.营业税作为服务业的一种主要纳税征收方式，是约束服务行业的发展。服务行业将被排除在“营改增”试点项目税收制度的门外头，体现了中国产业结构的发展趋势，作为第三产业的服务行业仍处于发展的初级阶段，许多系统和政策并不是特别成熟，市场还需要进一步改善。
4.营业税改增值税，无疑是政府探索积极信号变化、增值税和营业税的改革，以打破商品和服务的统一，防止不公平的税收模式的形成。主要体现在以下四点:首先，在苛刻条件下的增值税，在有许多人为因素的情况下的税收检查。影响大量的资金不能扣除，如购买固定资产、购买货物或应税货物的非应税项目、非正常购买货物的损失等。站在一定的角度，事实上，仍然有一些重复征税的项目。其次，人为的税收减免还没有完善。我国扩大增值税改革主要是为了减少重复征税的现象大量出现。最后，存在税收征管和管理问题。问题、传统商品服务、分不清商品和服务的边界，致使税收的征管和管理有着重大的负担。
为更好的推进财税改革，从2012年1月1日起以上海为试点实施营业税改征增值税试点方案，并从2013年起逐步在全国推广。营业税改增值税是一次重要的税制改革，对我们国家的经济和税收有着正面的作用。首先对营业税的背景，以及内容进行了系统性的概括，并且对我们国家营业税对增值税的影响进行了有效的分析。在这个基础上，营地的增加的问题，结合实际提出了根据实际情况和公司自身的条件合理的税收筹划，实现渐进式改革措施改善当地的税法制度、合理的土地税集、政策建议的管理和分配比例，以税收改革为参考，提供一定的参考价值。
1.2营改增的含义
营业税改增值税(以下简称营改增)是指将原本缴纳的营业税的都改成缴纳增值税，减少税收中重复的环节，提高了纳税的效率。在社会经济发展的新形势下，国务院、党中央对总体规划到深化改革作出了非常重要的决定，目的是进一步加速财税的体制改革，进一步减慢企业税的速度，从各个方面激起新税收的积极性，促进高端优质服务的快速发展，如科技发展，推进工业和消费升级，培育新的动能，深化结构改革的供给方面。
财政部发布过财税[2011]110 号文件，其中规定“营改增”在现行增值税17%、13%税率的基础上新增加 11%、6%两档税率。其中，销售不动产使用的是增值税一般计税方法。相关行业和适用税率如表所示。
表11 “营改增”税率表
计税方式
行业
计税税率
增值税一般计税方式
交通运输业
11%
建筑业
11%
现代服务业
11%
邮电通信业
6%，17%
文化体育业
销售不动产
转让无形资产
增值税简易计税方法
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