浅析营改增对电信业的财务影响
2009年，国家为了进一步地完善税制制度，从而开始对增值税进行改革，其实行的主要目的是要将生产型增值税改为消费型增值税。但是这样的税制制度又会有两面性，一方面减轻了纳税人的税负压力，另一方面又出现了重复征税的情况，从而增加了税收管理的困难性，并阻碍了我国经济的发展。因此，为了解决上述问题并同时促进经济的飞速发展，在2011年，国家实行了营业税改增值税的税制制度，至此，电信业营改增已是大势所趋。在本文中，主要通过对YD电信公司的相关分析，对出现的有关问题进行分析，并提出相应的建议，这样才能为电信业的发展创造一个良好健康的环境。
目录
引言 1
一． 我国营改增的背景与意义 2
（一） 背景 2
（二）营改增的实施对我国经济发展和财税管理工作具有如下意义 2
二． 我国营改增的历程及其对电信业的意义 2
（一） 我国营改增的基本历程 3
（二）电信业营改增的意义 4
三． 电信业营改增前后的税负情况 5
（一） 从税率的角度来看 5
（二） 从进项、销项的角度来看 5
四． 营改增对电信企业财务方面的影响—以YD电信公司为例 6
（一） 三大报表的分析 6
(二) 三大报表的问题 9
五．电信业营改增的相应对策 10
（一） 建立健全税务管理体系 10
（二） 提高员工的财税知识 10
（三）及时变换营业模式 10
（四）合理投资 11
总结 11
参考文献 12
致谢 13
引言
在经济飞速发展的今天，电信业已经成为了现代生活中不可分割的一部分，同时电信业又是比较重要的生产型服务行业，其主要是通过建设信息基础网络设备来提供信息服务，因此就需要运用到大量的基础设施。经过多年的发展，我国的信息通信基础设施已经基本覆盖了全国，电信业的网络规模和用户规模的数量也与日俱增。从下面两张图中，可以明显看出人们的生活与电信业的关联越来越紧密。因此，电信业作为国民经济的重要产业，对其采用怎样的税收政策也受到各界的关注。
图1:2013到2017 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
年移动用户的人数情况表
图2:2014到2017年移动用户增长情况
本文以我国营改增的背景为基础，对电信业的营改增历程进行了梳理和回顾，并以YD电信公司为例，对电信业营改增前后的税负情况进行了对比分析，通过电信企业的主要报表阐述了营改增对其财务的主要影响，从而提出相应建议。
一、我国营改增的背景与意义
背景
在现如今的经济背景情况下，我国的第三产业的发展较为快速，但是我国目前实行的税制制度不符合现在的经济发展状况，因此，国家实行营业税改增值税是必然的。
通过几年时间的实践，营改增的试点方案逐渐成熟，并开始在越来越多的领域中推行。因此，我国在2016年5月1日确定了全范围内实行营改增的税收政策。这样的举动，避免了重复征税，也减轻了企业的税负压力。至此，营业税将彻底撤离我国税制的大舞台，也使得我国的税制格局更加规范化。
（二）营改增的实施对我国经济发展和财税管理工作具有如下意义
1.有利于完善税制改革
在未实行营改增前，增值税主要适用于制造业，营业税主要适用于服务业，但从实际情况上来看，前者不存在重复征税的现象，所以税负也稍微较轻；而后者却恰恰相反。因此国家为了可以及时有效的解决下列问题，如造成的制造业与服务业的税收不平衡，以及在征收时出现的种种情况，进而推行了营改增的税制改革。因此，这次改革有利于完善税制改革。
有利于完善产业分工
在营改增前，许多制造业的企业为了方便企业员工并为其提供供给，其旗下都会有一些服务业，其主要目的就是为了减轻企业的税负，在这种情况下企业一般都会把服务业作为副业归纳到制造业当中，在实行营改增后，许多企业重新进行调整，将制造业与副业的服务业拆分开来，既减轻了企业的税负，也有助于企业成本的减少，这样可以有更多的资金去对企业的固定资产进行更新换代。因此，服务业的改变与制造业的变化有利于完善产业分工。
有利于完善增值税的抵扣
在实行营改增前，不同的行业实行不同的税收制度。所以，在实行营业税的行业无法将其纳入增值税的抵扣中去；而增值税纳税人也无法进行进项税额的抵扣，这样就导致了重复征税的情况出现。实行营改增后，增值税纳税人可以将部分进项税额进行抵扣，这样减轻了纳税人的税负，进而有利于完善增值税的抵扣。
二、我国营改增的历程及其对电信业的意义
我国营改增的基本历程
为了顺应经济时代的发展，我国开始实行营业税改增值税。具体实施营业税改增值税的范围和税率变化如下图所示：
实施时间
实施范围
实施过程
2011年1月
国务院
开设试点
2012年1月
上海
交通运输业、部分现代服务业
2012年9月
北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北
交通运输业、部分现代服务业
2013年8月
全国
交通运输业、部分现代服务业、广播影视服务业
2014年1月
全国
铁路运输业、邮政业
2014年6月
全国
电信业
2016年5月
全国
建筑业、房地产业、金融业、生活服务业
税率
项目
零税率
国际运输服务
航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务
财政部和国家税务总局规定的其他服务
纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）
税率
项目
6%
提供生活服务
现代服务（租赁服务除外）
增值电信服务
金融服务
销售无形资产（销售土地使用权）
税率
项目
11%
提供基础电信服务
提供邮政服务
提供交通运输服务
提供建筑服务
提供不动产租赁
销售不动产
转让土地使用权
税率
项目
13%
销售或进口
目录
引言 1
一． 我国营改增的背景与意义 2
（一） 背景 2
（二）营改增的实施对我国经济发展和财税管理工作具有如下意义 2
二． 我国营改增的历程及其对电信业的意义 2
（一） 我国营改增的基本历程 3
（二）电信业营改增的意义 4
三． 电信业营改增前后的税负情况 5
（一） 从税率的角度来看 5
（二） 从进项、销项的角度来看 5
四． 营改增对电信企业财务方面的影响—以YD电信公司为例 6
（一） 三大报表的分析 6
(二) 三大报表的问题 9
五．电信业营改增的相应对策 10
（一） 建立健全税务管理体系 10
（二） 提高员工的财税知识 10
（三）及时变换营业模式 10
（四）合理投资 11
总结 11
参考文献 12
致谢 13
引言
在经济飞速发展的今天，电信业已经成为了现代生活中不可分割的一部分，同时电信业又是比较重要的生产型服务行业，其主要是通过建设信息基础网络设备来提供信息服务，因此就需要运用到大量的基础设施。经过多年的发展，我国的信息通信基础设施已经基本覆盖了全国，电信业的网络规模和用户规模的数量也与日俱增。从下面两张图中，可以明显看出人们的生活与电信业的关联越来越紧密。因此，电信业作为国民经济的重要产业，对其采用怎样的税收政策也受到各界的关注。
图1:2013到2017 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
年移动用户的人数情况表
图2:2014到2017年移动用户增长情况
本文以我国营改增的背景为基础，对电信业的营改增历程进行了梳理和回顾，并以YD电信公司为例，对电信业营改增前后的税负情况进行了对比分析，通过电信企业的主要报表阐述了营改增对其财务的主要影响，从而提出相应建议。
一、我国营改增的背景与意义
背景
在现如今的经济背景情况下，我国的第三产业的发展较为快速，但是我国目前实行的税制制度不符合现在的经济发展状况，因此，国家实行营业税改增值税是必然的。
通过几年时间的实践，营改增的试点方案逐渐成熟，并开始在越来越多的领域中推行。因此，我国在2016年5月1日确定了全范围内实行营改增的税收政策。这样的举动，避免了重复征税，也减轻了企业的税负压力。至此，营业税将彻底撤离我国税制的大舞台，也使得我国的税制格局更加规范化。
（二）营改增的实施对我国经济发展和财税管理工作具有如下意义
1.有利于完善税制改革
在未实行营改增前，增值税主要适用于制造业，营业税主要适用于服务业，但从实际情况上来看，前者不存在重复征税的现象，所以税负也稍微较轻；而后者却恰恰相反。因此国家为了可以及时有效的解决下列问题，如造成的制造业与服务业的税收不平衡，以及在征收时出现的种种情况，进而推行了营改增的税制改革。因此，这次改革有利于完善税制改革。
有利于完善产业分工
在营改增前，许多制造业的企业为了方便企业员工并为其提供供给，其旗下都会有一些服务业，其主要目的就是为了减轻企业的税负，在这种情况下企业一般都会把服务业作为副业归纳到制造业当中，在实行营改增后，许多企业重新进行调整，将制造业与副业的服务业拆分开来，既减轻了企业的税负，也有助于企业成本的减少，这样可以有更多的资金去对企业的固定资产进行更新换代。因此，服务业的改变与制造业的变化有利于完善产业分工。
有利于完善增值税的抵扣
在实行营改增前，不同的行业实行不同的税收制度。所以，在实行营业税的行业无法将其纳入增值税的抵扣中去；而增值税纳税人也无法进行进项税额的抵扣，这样就导致了重复征税的情况出现。实行营改增后，增值税纳税人可以将部分进项税额进行抵扣，这样减轻了纳税人的税负，进而有利于完善增值税的抵扣。
二、我国营改增的历程及其对电信业的意义
我国营改增的基本历程
为了顺应经济时代的发展，我国开始实行营业税改增值税。具体实施营业税改增值税的范围和税率变化如下图所示：
实施时间
实施范围
实施过程
2011年1月
国务院
开设试点
2012年1月
上海
交通运输业、部分现代服务业
2012年9月
北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北
交通运输业、部分现代服务业
2013年8月
全国
交通运输业、部分现代服务业、广播影视服务业
2014年1月
全国
铁路运输业、邮政业
2014年6月
全国
电信业
2016年5月
全国
建筑业、房地产业、金融业、生活服务业
税率
项目
零税率
国际运输服务
航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务
财政部和国家税务总局规定的其他服务
纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）
税率
项目
6%
提供生活服务
现代服务（租赁服务除外）
增值电信服务
金融服务
销售无形资产（销售土地使用权）
税率
项目
11%
提供基础电信服务
提供邮政服务
提供交通运输服务
提供建筑服务
提供不动产租赁
销售不动产
转让土地使用权
税率
项目
13%
销售或进口
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