融资约束与会计诈骗(附件)
摘 要会计信息是缓解公司与外部投资者之间信息不对称的重要渠道。高质量的会计信息能够有效降低公司的融资约束水平。然而，在我国特殊的制度背景下，会计诈骗现象屡见不鲜，会计信息质量受到很大影响，本文通过实证分析会计信息质量和融资约束的相关性，得出会计信息质量高有利于缓解融资约束的压力，减少投资者风险，我们应该通过会计人员自身道德素养提高，公司内部控制和治理，外部法律监管，以及完善上市公司的信息披露减少会计诈骗的可能性，提高会计质量，进而减少融资约束。 3
目 录
1 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1．2．1 研究目的 1
1. 2. 2 研究意义 2
1.3国内外现状 2
1. 3. 1 国外研究 2
1.3. 2 国内研究现状 3
2相关概念和理论概述 4
2.1 相关概念界定 4
2.1.1 融资约束概述 4
2.1.2 会计诈骗概述 4
2.1.3 会计信息质量 5
2.2 相关理论基础 6
2.2.1 信息不对称理论 6
2.2.2 委托代理理论 6
2.2.3 最优契约理论 6
3 融资约束和会计诈骗相关性研究 8
3.1 理论分析 8
3.2 实证分析 8
3.2.1 变量选择 8
3.2.2 样本选择与数据来源 9
3.3 实证检验及结果分析 9
3.3.1 描述性统计分析 10
3.3.2 相关性分析 10
3.3.3 多元回归分析 11
4 政策建议 13
4.1 提高会计职业人员道德素养 13
4.2 加强内部控制，完善公司治理 13
4.3 完善监管法律，健全外部监督体系 14
4.4 完善信息披露制度，增加信用市场的透明度 14
结论 15
参考文献 16
致谢 18
1绪论 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
1.1研究背景
资金是企业发展的血脉，围绕企业生存、发展、获利的诸多问题均与企业资金密切相关，只有足够充裕的资金，才能保证企业的正常运行。为了保证企业的生存和发展，向外部借贷几乎是每个企业的必经之路。新形势下企业能选择的融资渠道很多，但在融资过程中，企业最关注的不是钱从何来，而是为获得资金所付出的代价，即融资的成本。对融资成本的考虑可能会导致企业出现融资困难，当企业内部融资不足，而外部融资又受到阻碍因而不得不放弃一些有价值的投资项目时，企业就面临一定程度的融资约束，融资约束程度足够大时会导致一系列的后果，最严重的就是企业破产。因此，影响企业出现融资约束的因素有哪些?如何让企业避免发生融资约束的状况?有关融资约束的研究越来越受到理论界和实务界的高度关注。
在完美的资本市场条件下，公司的各种融资方式可以完全替代。然而，完美的资本市场是不存在的，资本市场的信息不对称以及代理问题导致一些公司而临融资约束。从日常经济活动可以看出，由于管理权和经营权的分离，股东对企业日常经营缺乏时间、精力以及相关专业知识去管理和监督，企业管理者自利行为的存在会使其与企业股东的利益目标相分离，最终出现逆向选择和道德风险，存在会计诈骗问题，导致企业价值下降。本文在这样的背景下，通过研究会计诈骗和融资约束之见的关系，试图通过避免会计诈骗，加强会计信息质量，进而提高企业融资的成功率。
1.2研究目的及意义
1．2．1 研究目的
银行是支付结算和管理清算的中介机构，按照法律法规和《支付结算办法》的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常运行。银行会计结算是商品交换的媒介，是联系资金和经济的纽带。它按照经济往来合理组织、准确及时、安全办理结算事项。结算工作是银行会计工作的重要组成部分，是完成银行经营管理目标的窗口和不可缺少的重要环节，始终是银行经营管理和安全防范的重点。当前，金融诈骗案件和金融部门工作人员内部做案时有发生，银行经营风险不断加大，笔者对近期发生在商业银行和农业发展银行的诈骗案件分析后发现，其中的大部分案件是利用银行结算工具来达到目的的。因此，为使农业发展银行的会计结算资金安全运行、有效使用，防范金融诈骗案件的发生，会计结算管理必须加强以下几个方面的工作。
1. 2. 2 研究意义
从目前所发生的金融诈骗案件来看，领导对会计、结算工作重视不够是各类风险存在的主要原因。因此，为化解金融风险、减少银行经营损失，各级金融机构的经营者在注重信贷资金风险的同时，也要充分认识到违章办理会计业务和犯罪分子通过会计结算环节挪用、诈骗、盗窃银行资金的危害性，要进一步建立健全会计内部控制管理领导责任制，把加强内部管理控制、增强会计风险防范意识作为一项长期任务来抓，建立分级负责制，切实将会计内部控制管理工作落到实处。
1.3国内外现状
1. 3. 1 国外研究
Kenneth 在证收购资金封闭管理目标的实现中讲到农业发展银行的结算资金对整个农村经济的发展起着重要作用，结算资金能否安全顺畅的运行，直接关系到整个收购资金周转的快慢，因此，在实际工作中，要加强对结算人员的警示教育、廉政教育和风险教育，强化银行结算人员的风险意识，提高结算人员的防范能力，减少结算资金损失，保证收购资金及时、安全到位，按期完成收购任务，保证收购资金封闭管理目标的实现。
Aah在会计结算工作安全有效中讲到，多年的工作实践证明，建立一支高素质的会计队伍，是保证会计结算工作安全有效运行的关键。因此，必须加强会计结算工作人员的思想教育、信用观念和法制观念教育，引导其树立正确的人生观，增强工作责任心和法纪观念，自觉模范地遵守结算纪律，严格按制度办事。
Martinez在为提高会计人员的业务能力中讲到应采取各种措施、各种形式进行业务培训，对新的法规、制度、规定、办法等要认真组织学习，定期举办结算人员业务培训班，使其尽快掌握结算基本规定和操作程序，提高专业技能。
Oscar在要强化内部管理中讲到严把用人关，要求结算人员必须明确责、权、利，确保结算规章制度的落实。对会计、结算等各个重要岗位和环节的工作人员都要在进行严格审查后方可上岗。稽核、监察等职能部门要充分发挥监督作用，定期不定期地检查监督，对查出的问题要严格按规定处理，决不包庇纵容、姑息迁就。
目 录
1 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1．2．1 研究目的 1
1. 2. 2 研究意义 2
1.3国内外现状 2
1. 3. 1 国外研究 2
1.3. 2 国内研究现状 3
2相关概念和理论概述 4
2.1 相关概念界定 4
2.1.1 融资约束概述 4
2.1.2 会计诈骗概述 4
2.1.3 会计信息质量 5
2.2 相关理论基础 6
2.2.1 信息不对称理论 6
2.2.2 委托代理理论 6
2.2.3 最优契约理论 6
3 融资约束和会计诈骗相关性研究 8
3.1 理论分析 8
3.2 实证分析 8
3.2.1 变量选择 8
3.2.2 样本选择与数据来源 9
3.3 实证检验及结果分析 9
3.3.1 描述性统计分析 10
3.3.2 相关性分析 10
3.3.3 多元回归分析 11
4 政策建议 13
4.1 提高会计职业人员道德素养 13
4.2 加强内部控制，完善公司治理 13
4.3 完善监管法律，健全外部监督体系 14
4.4 完善信息披露制度，增加信用市场的透明度 14
结论 15
参考文献 16
致谢 18
1绪论 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
1.1研究背景
资金是企业发展的血脉，围绕企业生存、发展、获利的诸多问题均与企业资金密切相关，只有足够充裕的资金，才能保证企业的正常运行。为了保证企业的生存和发展，向外部借贷几乎是每个企业的必经之路。新形势下企业能选择的融资渠道很多，但在融资过程中，企业最关注的不是钱从何来，而是为获得资金所付出的代价，即融资的成本。对融资成本的考虑可能会导致企业出现融资困难，当企业内部融资不足，而外部融资又受到阻碍因而不得不放弃一些有价值的投资项目时，企业就面临一定程度的融资约束，融资约束程度足够大时会导致一系列的后果，最严重的就是企业破产。因此，影响企业出现融资约束的因素有哪些?如何让企业避免发生融资约束的状况?有关融资约束的研究越来越受到理论界和实务界的高度关注。
在完美的资本市场条件下，公司的各种融资方式可以完全替代。然而，完美的资本市场是不存在的，资本市场的信息不对称以及代理问题导致一些公司而临融资约束。从日常经济活动可以看出，由于管理权和经营权的分离，股东对企业日常经营缺乏时间、精力以及相关专业知识去管理和监督，企业管理者自利行为的存在会使其与企业股东的利益目标相分离，最终出现逆向选择和道德风险，存在会计诈骗问题，导致企业价值下降。本文在这样的背景下，通过研究会计诈骗和融资约束之见的关系，试图通过避免会计诈骗，加强会计信息质量，进而提高企业融资的成功率。
1.2研究目的及意义
1．2．1 研究目的
银行是支付结算和管理清算的中介机构，按照法律法规和《支付结算办法》的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常运行。银行会计结算是商品交换的媒介，是联系资金和经济的纽带。它按照经济往来合理组织、准确及时、安全办理结算事项。结算工作是银行会计工作的重要组成部分，是完成银行经营管理目标的窗口和不可缺少的重要环节，始终是银行经营管理和安全防范的重点。当前，金融诈骗案件和金融部门工作人员内部做案时有发生，银行经营风险不断加大，笔者对近期发生在商业银行和农业发展银行的诈骗案件分析后发现，其中的大部分案件是利用银行结算工具来达到目的的。因此，为使农业发展银行的会计结算资金安全运行、有效使用，防范金融诈骗案件的发生，会计结算管理必须加强以下几个方面的工作。
1. 2. 2 研究意义
从目前所发生的金融诈骗案件来看，领导对会计、结算工作重视不够是各类风险存在的主要原因。因此，为化解金融风险、减少银行经营损失，各级金融机构的经营者在注重信贷资金风险的同时，也要充分认识到违章办理会计业务和犯罪分子通过会计结算环节挪用、诈骗、盗窃银行资金的危害性，要进一步建立健全会计内部控制管理领导责任制，把加强内部管理控制、增强会计风险防范意识作为一项长期任务来抓，建立分级负责制，切实将会计内部控制管理工作落到实处。
1.3国内外现状
1. 3. 1 国外研究
Kenneth 在证收购资金封闭管理目标的实现中讲到农业发展银行的结算资金对整个农村经济的发展起着重要作用，结算资金能否安全顺畅的运行，直接关系到整个收购资金周转的快慢，因此，在实际工作中，要加强对结算人员的警示教育、廉政教育和风险教育，强化银行结算人员的风险意识，提高结算人员的防范能力，减少结算资金损失，保证收购资金及时、安全到位，按期完成收购任务，保证收购资金封闭管理目标的实现。
Aah在会计结算工作安全有效中讲到，多年的工作实践证明，建立一支高素质的会计队伍，是保证会计结算工作安全有效运行的关键。因此，必须加强会计结算工作人员的思想教育、信用观念和法制观念教育，引导其树立正确的人生观，增强工作责任心和法纪观念，自觉模范地遵守结算纪律，严格按制度办事。
Martinez在为提高会计人员的业务能力中讲到应采取各种措施、各种形式进行业务培训，对新的法规、制度、规定、办法等要认真组织学习，定期举办结算人员业务培训班，使其尽快掌握结算基本规定和操作程序，提高专业技能。
Oscar在要强化内部管理中讲到严把用人关，要求结算人员必须明确责、权、利，确保结算规章制度的落实。对会计、结算等各个重要岗位和环节的工作人员都要在进行严格审查后方可上岗。稽核、监察等职能部门要充分发挥监督作用，定期不定期地检查监督，对查出的问题要严格按规定处理，决不包庇纵容、姑息迁就。
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