营业税改增值税对交通运输业的影响及对策研究
营业税改增值税对交通运输业的影响及对策研究[20191229205333]
摘要
近来我国营业税改增值税已成为全民关注的话题。为促进经济结构调整，财政部、国家税务总局2011年11月17日颁布了《营业税改征增值税试点方案》。自2012年8月1日起至年底，国务院已扩大营改增试点至10个省市，北京9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围，本文综述了国内学者关于目前改革所显现出来的问题及他们的意见和建议，同时还总结了国外的增值税税收征管的制度与方法，并与我国的增值税制度进行对比。在此基础上，提出了本人对本次营业税改增值税利弊问题的看法与解决方案，以期更好地将改革进行下去。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:字营业税改增值税交通运输业研究
目 录
1绪论 1
1.1问题的提出 1
1.2本文研究的目的和意义 1
1.3研究方法 2
1.3.1访谈法 2
1.4国内外研究综述 2
1.4.1国内研究现状 2
1.4.2国外交通运输业采用的增值税类型 3
1.4.3交通运输业应税业务增值税的征纳 4
2．营业税改增值税的背景介绍 5
2.1从税制完善性的角度看 5
2.2从税收征管的角度看 5
2.3从国际角度看 5
3.营业税改增值税对交通运输业的影响 6
3.1营业税改增值税对交通运输业的优势 6
3.1.1税改前营业税纳税人和税改后增值税纳税人的税负区别 6
3.1.2为企业减负 6
3.1.3减少双重征税，促进产业结构调整 6
3.1.4完善税务管理 7
3.2营业税改增值税对交通运输不利方面 7
3.2.1有些企业税负不减反增 7
3.2.2运输业进项税抵扣项目少，发票取得有难度，抵扣不充分 8
4．营业税改增值税政策在交通运输业的对策研究 10
4.1从企业自身角度考虑 10
4.1.1采用实施燃料集中采购和车辆集中管理 10
4.1.2加强内部管理，搞好会计核算 10
4.2从政策考虑 10
4.2.1有关部门出台扶持政策减轻企业税负 10
4.2.2进一步完善相关税收法律法规及配套措施的建设 11
4.2.3完善税收征管环境，加强税收征管水平，加强宣传 11
5.结语 12
6.参考文献 13
7.致谢 14
1绪论
1.1问题的提出
耶鲁大学教授亚当斯建议，在1917年美国开征增值税，法国正式推出增值税政策是在1954年，目前世界上征收增值税的国家大概有150多个。增值税的试点工作早在1979年就已经在一些省份开始了，正式在全国试行是1983年1月1日。在1984年，全国人民代表大会授权印发征收增值税文件，此文件由国务院执行。我们提出的增值税制度，主要是为了修理修配劳务，销售货物或提供加工，进口商品制定的。营业税的征收，主要在服务，无形资产和不动产的转让出售（地方税征收）方面，如果营业税改成增值税，这意味着地方财政收入明显降低，使改革被搁置下去。但随着政府财政收入增加，加上国家和地方税收存在管理不善的问题，群众日益高涨的呼声，呼吁政府“还富于民”。政府开始试点工作，我们的目标是以不同方式，使所有的商品和劳务的流转被增值税所逐步覆盖。
现在我国税制改革再探增值税，主要原因是货物和服务的流通，税制统一使增值税的方式和商业减税并排，从而形成一种不公平的征税模式。其表现有两点：
1.中断抵扣链条，部分行业税负被人为加重。
2.税率结构欠合理。
1.2本文研究的目的和意义
最近，我国营业税改增值税已成为人们关注的热门话题。“营改增”试点计划于2011年11月17日由财政部，国家税务总局发布，旨在促进经济结构调整。自2012年8月1日到年底，在这5个月中，国务院已经把试点扩大到10个省市，北京开始实施于九月份。2013年8月1日， “营改增”税制改革范围已经覆盖全国。总理李克强 12 月 4 日主持国务院常务会议，决定到 2014 年 1 月 1 日起，铁路运输和邮政服务部门试点开征增值税至此交通运输业已全部纳入营改增范围。本文综述了国内学者关于目前改革所显现出来的问题及他们的意见和建议，与此同时，还系统的对国外增值税征收方法进行总结，并与价值体系相比中国的增值税。在此基础上，提出了本人对本次营业税改增值税利弊问题的看法与解决方案，以期更好地将改革进行下去。
本文研究的目的在于：在经济活动中合理把握经济关系，避免双重征税问题。实现把复杂的全额增收转向高效的抵扣链形式。
（1）从税制完善性角度看：在税制改革之前，增值税和营业税是分别独立存在的，但是因为两税的并存，在无形之中营业税破环了增值税的抵扣链条，使增值税税收中性作用的发挥受到影响。
（2）从产业发展和经济结构调整的角度看：我国增值税的征收是排除大部分的第三产业，这样就会产生轻服务、重制造的现象，对经济结构的优化升级造成影响，各产业之间的专业化分工和协作的发展受到很大的制约。
（3）从税收征管的角度看：两组平行的税收体系，增加了税收征管的难度，使管理实践中更容易产生问题。
（4）从国际竞争力的角度看：税制改革前营业税使我国服务性行业的企业成本增加，是国际竞争综合实力有所降低的原因之一。
本文研究的意义在于： 第一，有利于清楚地了解改革中出现的问题，并有针对性的寻找解决问题的对策；第二，有利于调整行业间税负差异，以保证公平纳税；第三，有利于及时纠正地方和中央税负不平衡的问题；第四，有利于全面建立一个稳定、 健康的社会主义市场经济体制，促进我国经济的新发展。
1.3研究方法
1.3.1访谈法
为了更好地了解增值税改革中所遇到的问题，与某些涉及的行业的部分工作人员进行了比较详细得交流，深入了解了他们对营业税改革的看法，并记录他们对改革跟好实行下去的积极建议。
1.3.2实证研究与规范研究相结合
阅读大量营业税改革的相关文献，同时充分结合我国现在的税收情况。根据资料，应用大学所学的理论知识，运用现有的统计工具，对调查结果进行了分析和论证，从不同角度阐述当前增值税改革存在的问题，归纳总结解决这些问题的具体措施。
1.4国内外研究综述
1.4.1国内研究现状
国内学者对我国增值税改革的相关研究成果
鲁政委（兴业银行首席经济学家）以乐观的态度看待此次税制改革，他认为这是结构性减税的良好开端。杨志勇（中国社会科学院财经战略研究院财贸所副主任）则持谨慎的态度，因为根据企业不同的业务盈利能力，企业在每个时期所减少的税负都会有所不同。有些人则持相反态度：王德培（中国经济体制改革研究会副会长、福卡经济研究所所长）分析认为，这项政策不利于物流企业。原因在于开销的路桥费部分不能取得增值税专用发票，不能抵扣，缴纳营业税税率为 5%，税改后增值税提高到 11%，进项税额不能抵扣，增加税负。学界，学者们则是相对谨慎的多，夏杰长、管永昊认为：改革要有相应的配套措施，谨慎的设计，小心前行，稳定；王玲认为，税制改革在交通运输行业的主要受益者是大型和中型企业，而会计合算不健全的的小微企业受益困难。
上述弊端的出现，以增值税取代营业税的问题和解决方案各有侧重，主要归纳为：（1）部分行业税负不减反增（2）运输业进项税抵扣项目少（3）增值税发票取得有难度，抵扣不足（4）会计核算不健全的的小型微利企业受益难。
1.4.2国外交通运输业采用的增值税类型
2012年6月14-15日，增值税问题国际会议在德国举行，来自18个国家，超过100名代表出席了会议。讨论的出发点是理论结合实际，以积极的态度面对当前增值税问题和预测增值税体制的未来。会议的主要议题有：在欧盟范围内提供货物的遵从问题；增值税中性的概念；发票指令；凭证的增值税处理；增值税的未来等。
摘要
近来我国营业税改增值税已成为全民关注的话题。为促进经济结构调整，财政部、国家税务总局2011年11月17日颁布了《营业税改征增值税试点方案》。自2012年8月1日起至年底，国务院已扩大营改增试点至10个省市，北京9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围，本文综述了国内学者关于目前改革所显现出来的问题及他们的意见和建议，同时还总结了国外的增值税税收征管的制度与方法，并与我国的增值税制度进行对比。在此基础上，提出了本人对本次营业税改增值税利弊问题的看法与解决方案，以期更好地将改革进行下去。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:字营业税改增值税交通运输业研究
目 录
1绪论 1
1.1问题的提出 1
1.2本文研究的目的和意义 1
1.3研究方法 2
1.3.1访谈法 2
1.4国内外研究综述 2
1.4.1国内研究现状 2
1.4.2国外交通运输业采用的增值税类型 3
1.4.3交通运输业应税业务增值税的征纳 4
2．营业税改增值税的背景介绍 5
2.1从税制完善性的角度看 5
2.2从税收征管的角度看 5
2.3从国际角度看 5
3.营业税改增值税对交通运输业的影响 6
3.1营业税改增值税对交通运输业的优势 6
3.1.1税改前营业税纳税人和税改后增值税纳税人的税负区别 6
3.1.2为企业减负 6
3.1.3减少双重征税，促进产业结构调整 6
3.1.4完善税务管理 7
3.2营业税改增值税对交通运输不利方面 7
3.2.1有些企业税负不减反增 7
3.2.2运输业进项税抵扣项目少，发票取得有难度，抵扣不充分 8
4．营业税改增值税政策在交通运输业的对策研究 10
4.1从企业自身角度考虑 10
4.1.1采用实施燃料集中采购和车辆集中管理 10
4.1.2加强内部管理，搞好会计核算 10
4.2从政策考虑 10
4.2.1有关部门出台扶持政策减轻企业税负 10
4.2.2进一步完善相关税收法律法规及配套措施的建设 11
4.2.3完善税收征管环境，加强税收征管水平，加强宣传 11
5.结语 12
6.参考文献 13
7.致谢 14
1绪论
1.1问题的提出
耶鲁大学教授亚当斯建议，在1917年美国开征增值税，法国正式推出增值税政策是在1954年，目前世界上征收增值税的国家大概有150多个。增值税的试点工作早在1979年就已经在一些省份开始了，正式在全国试行是1983年1月1日。在1984年，全国人民代表大会授权印发征收增值税文件，此文件由国务院执行。我们提出的增值税制度，主要是为了修理修配劳务，销售货物或提供加工，进口商品制定的。营业税的征收，主要在服务，无形资产和不动产的转让出售（地方税征收）方面，如果营业税改成增值税，这意味着地方财政收入明显降低，使改革被搁置下去。但随着政府财政收入增加，加上国家和地方税收存在管理不善的问题，群众日益高涨的呼声，呼吁政府“还富于民”。政府开始试点工作，我们的目标是以不同方式，使所有的商品和劳务的流转被增值税所逐步覆盖。
现在我国税制改革再探增值税，主要原因是货物和服务的流通，税制统一使增值税的方式和商业减税并排，从而形成一种不公平的征税模式。其表现有两点：
1.中断抵扣链条，部分行业税负被人为加重。
2.税率结构欠合理。
1.2本文研究的目的和意义
最近，我国营业税改增值税已成为人们关注的热门话题。“营改增”试点计划于2011年11月17日由财政部，国家税务总局发布，旨在促进经济结构调整。自2012年8月1日到年底，在这5个月中，国务院已经把试点扩大到10个省市，北京开始实施于九月份。2013年8月1日， “营改增”税制改革范围已经覆盖全国。总理李克强 12 月 4 日主持国务院常务会议，决定到 2014 年 1 月 1 日起，铁路运输和邮政服务部门试点开征增值税至此交通运输业已全部纳入营改增范围。本文综述了国内学者关于目前改革所显现出来的问题及他们的意见和建议，与此同时，还系统的对国外增值税征收方法进行总结，并与价值体系相比中国的增值税。在此基础上，提出了本人对本次营业税改增值税利弊问题的看法与解决方案，以期更好地将改革进行下去。
本文研究的目的在于：在经济活动中合理把握经济关系，避免双重征税问题。实现把复杂的全额增收转向高效的抵扣链形式。
（1）从税制完善性角度看：在税制改革之前，增值税和营业税是分别独立存在的，但是因为两税的并存，在无形之中营业税破环了增值税的抵扣链条，使增值税税收中性作用的发挥受到影响。
（2）从产业发展和经济结构调整的角度看：我国增值税的征收是排除大部分的第三产业，这样就会产生轻服务、重制造的现象，对经济结构的优化升级造成影响，各产业之间的专业化分工和协作的发展受到很大的制约。
（3）从税收征管的角度看：两组平行的税收体系，增加了税收征管的难度，使管理实践中更容易产生问题。
（4）从国际竞争力的角度看：税制改革前营业税使我国服务性行业的企业成本增加，是国际竞争综合实力有所降低的原因之一。
本文研究的意义在于： 第一，有利于清楚地了解改革中出现的问题，并有针对性的寻找解决问题的对策；第二，有利于调整行业间税负差异，以保证公平纳税；第三，有利于及时纠正地方和中央税负不平衡的问题；第四，有利于全面建立一个稳定、 健康的社会主义市场经济体制，促进我国经济的新发展。
1.3研究方法
1.3.1访谈法
为了更好地了解增值税改革中所遇到的问题，与某些涉及的行业的部分工作人员进行了比较详细得交流，深入了解了他们对营业税改革的看法，并记录他们对改革跟好实行下去的积极建议。
1.3.2实证研究与规范研究相结合
阅读大量营业税改革的相关文献，同时充分结合我国现在的税收情况。根据资料，应用大学所学的理论知识，运用现有的统计工具，对调查结果进行了分析和论证，从不同角度阐述当前增值税改革存在的问题，归纳总结解决这些问题的具体措施。
1.4国内外研究综述
1.4.1国内研究现状
国内学者对我国增值税改革的相关研究成果
鲁政委（兴业银行首席经济学家）以乐观的态度看待此次税制改革，他认为这是结构性减税的良好开端。杨志勇（中国社会科学院财经战略研究院财贸所副主任）则持谨慎的态度，因为根据企业不同的业务盈利能力，企业在每个时期所减少的税负都会有所不同。有些人则持相反态度：王德培（中国经济体制改革研究会副会长、福卡经济研究所所长）分析认为，这项政策不利于物流企业。原因在于开销的路桥费部分不能取得增值税专用发票，不能抵扣，缴纳营业税税率为 5%，税改后增值税提高到 11%，进项税额不能抵扣，增加税负。学界，学者们则是相对谨慎的多，夏杰长、管永昊认为：改革要有相应的配套措施，谨慎的设计，小心前行，稳定；王玲认为，税制改革在交通运输行业的主要受益者是大型和中型企业，而会计合算不健全的的小微企业受益困难。
上述弊端的出现，以增值税取代营业税的问题和解决方案各有侧重，主要归纳为：（1）部分行业税负不减反增（2）运输业进项税抵扣项目少（3）增值税发票取得有难度，抵扣不足（4）会计核算不健全的的小型微利企业受益难。
1.4.2国外交通运输业采用的增值税类型
2012年6月14-15日，增值税问题国际会议在德国举行，来自18个国家，超过100名代表出席了会议。讨论的出发点是理论结合实际，以积极的态度面对当前增值税问题和预测增值税体制的未来。会议的主要议题有：在欧盟范围内提供货物的遵从问题；增值税中性的概念；发票指令；凭证的增值税处理；增值税的未来等。
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