营改增”对上海市物流业税负影响的研究
营改增”对上海市物流业税负影响的研究[20191229205656]
摘 要
物流业作为国民经济的重要组成部分，在经济发展中起基础性作用，物流业的平稳发展为我国经济的保质保量提供坚实基础。“营改增”对物流业税负情况产生不同影响，结构性减税促使物流业中各类企业加快转变发展模式，对社会经济发展产生重要影响。
上海市作为试点时间最长的地区，其经济发展迅速，改革反馈的物流业数据更真实可信。本文研究地区为上海市，采用理论与实际相结合的论证方法。涉及物流业的“营改增”政策中的业务有交通运输业、物流辅助业及有形动产租赁业，物流辅助业主要分析仓储业和装卸搬运业。本文通过各业务改革前和改革后的税率对比，涉及税改业务的政策解读和对财政补贴措施的分析，在政策层面透析改革。同时，笔者查找并整合上海市营改增试点以来物流业总体及具体业务的税负数据，从数据中发现改革对物流业税负的不同影响，分别探究问题产生原因，对“营改增”的完善提出建议。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:“营改增”物流业税负影响
目录
摘 要 III
Abstract IV
1 绪 论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的与意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 研究内容 2
1.4 国内外研究现状 3
1.4.1 国外研究现状 3
1.4.2 国内研究现状 3
2 营改增下物流业相关理论概述 5
2.1 物流业的界定 5
2.2 物流业营改增的必要性 5
2.3 涉及物流业的营改增政策解读 6
2.3.1 对纳税人的税率解读 7
2.3.2 涉及调整业务的政策解读 8
2.3.3 政策中财政补贴措施的解读 9
3 营改增对上海市物流业税负影响的分析 10
3.1 营改增下上海市物流业税负现状 10
3.1.1 改革总体效果 10
3.1.2 纳税人税负情况 10
3.1.3 财政补贴政策实施现状 11
3.1.4 非试点企业的现状 11
3.1.5 试点企业现状 11
3.2 有利影响 12
3.2.1 消除物流业重复征税现状 12
3.2.2 降低物流企业纳税风险 12
3.2.3 降低小规模纳税人税负 12
3.3 不利影响 13
3.3.1 一般纳税人税率增加 13
3.3.2 可抵扣进项税额偏少 14
3.3.3 加大企业计税难度 14
4 完善营改增下物流业税收政策的建议 16
4.1 统一物流业一般纳税人税率 16
4.2 明确并调整物流业进项税抵扣项目 16
4.3 明确增值税开票人的核定标准 17
4.4 设计并使用专用于物流企业的增值税发票 17
4.5 完善财政补贴政策 18
结论 19
参考文献 20
致谢 21
1 绪 论
1.1研究背景
自1994年我国实行营业税和增值税的“分税制”以来，随着我国经济发展速度不断加快，与国际金融联系程度加深，“分税制”越来越不符合经济发展潮流。在此情况下，政府颁布了对上海的“营业税改增值税”税收制度改革，2012年1月1日起实施，涉及物流业的交通运输、物流辅助和有形动产租赁服务。2013年8月，“营改增”范围扩大至全国。这次重大改革，既在一定程度上缓解了试点地区企业和非试点地区企业竞争不公，又促进税制改革与世界接轨。
2014年1月1日起，在原税改基础上，新增铁路和邮政两项内容，交通运输业就此全部实行营改增政策。此次会议将改革推向更深层面，预示原先的“6+1”模式必定融入新内涵[3]，涵盖交通运输业和邮政服务业的物流业迎来新契机。
1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
本文先从营业税改增值税后物流企业运营的实际情况入手，从理论方面分析营业税改增值税对物流业税负的不同影响，讨论对物流业税负造成不同影响的原因，再根据上海市物流企业实际情况，考虑最新数据和理论的关系，并在自己的能力范围之内对“营改增”改革提出一点建议。
1.2.2 研究意义
物流业营改增一直以来都引起学者的广泛讨论，学者都在可行性及推广方案中做了充分探讨。但是本文是在“营改增”对物流业产生实际税负影响的基础上，对此进行研究，因此本文的研究更有理论意义。
第三产业对经济增长具有明显带动作用，在政府有限投资的情况下，提高就业率，促进了国民收入的增长，满足居民生活消费需求，拉动经济平稳运行[4]。物流业作为第三产业发展的经济支柱，是我国经济的基础产业，与其联系紧密的增值税应税劳务，在物流业涵盖的交通运输业纳入增值税征收范围后，更可以充分发挥其在行业中的作用，所以“营改增”虽然直接涉及交通运输业，但从整体而言，更能进一步影响物流业税负，“营改增”也是税制改革发展的必然趋势。
当上海作为营业税改增值税率先试点地区时，符合国家实现结构性减税、减轻企业负担的目的，但试点中也有问题出现。一部分问题产生原因是地区局限，随着改革的扩围，这些问题得到解决，同时也产生新问题，政府针对实际情况也制定新政策应对。
本文从物流业税负角度，对“营改增”方案提出自己的建议，有助于推动“营改增”政策的完善，有较强的理论和实践意义。
1.3 研究内容
本文是在各位学者的研究基础上，结合“营改增”政策下，上海市物流企业税负实际情况，发现改革中存在的问题，对改革提出建议，提高政策的理论性，促进改革的顺利实施。本文从如下五个方面来研究“营改增”对上海市物流业税负的影响。
第一部分为绪论，阐述研究背景、研究目的及意义、研究内容和国内外研究状况。
第二部分是营改增下物流业相关理论概述，先阐述物流业的界定，明确物流业的概念，再对涉及物流业的营改增政策进行解读分析。
第三部分是营改增对上海市物流业税负影响的分析，这是本文重点，主要从三个方面来说明：1、营改增下物流业税负现状，通过分析数据说明问题。2、有利影响，从以上数据分析中，看出“营改增”对消除物流业重复征税、降低物流业纳税风险、降低小规模纳税人税负有积极作用。3、不利影响，从数据中发现问题，以下几方面论述：一般纳税人税率增加、可抵扣进项税额偏少、加大企业计税难度。
第四部分从物流企业运营情况角度出发，分析税负影响，完善营改增下物流业税收政策的建议，分为1、统一物流业一般纳税人税率2、明确物流业进项税抵扣项目3、设计并使用专用于物流企业的增值税发票4、完善财政补贴政策。
第五部分是本文总结：根据“营改增”实践中的问题，分析产生原因，提出完善税收改革政策的建议，促进物流业快速稳健发展。
1.4 国内外研究现状
1.4.1 国外研究现状
法国是国外增值税的起源地，现在已有130多个国家使用增值税，增值税成为各国国税收入的重点，也是国家收入的中要来源。
与营业税相比，增值税的进项税额抵扣项目缓解了重复征税的现状，有益于企业缩减税负，降低经营成本；同时，更加完善和连贯的纳税链条，在一定程度上减少企业偷税漏税行为。但是，要真正使增值税链条连贯，并且更利于企业降低成本，理想的境界就是要将商品和劳务都纳入增值税征收范畴。
艾伦．A．泰特在《增值税国际实际和问题》中表示：对比各国增值税制度和执行结果，增值税包含于从生产到零售的各个环节，增值税所覆盖的部分不应当仅仅只针对于商品，更应该认识到当投入劳务时，也应对其征收增值税[1]。
中国经济学(会计学)博士第一人林志军教授在《NTERNATIONAL TAX JOURNAL》上表明：扩大增值税不是两个主要税种的简单统一，而是一个重大税制改革，这将影响到各级政府之间的财政关系和税收，并明显影响工业结构调整和中国经济的发展。优化税收制度，随着征收增值税对所有商业企业取代原本独立的增值税和营业税，改革税收不仅促进了制造、商品和服务等行业的税收公平，同时也消除了重复税（BT)，从而降低了服务行业的税负[2]。
摘 要
物流业作为国民经济的重要组成部分，在经济发展中起基础性作用，物流业的平稳发展为我国经济的保质保量提供坚实基础。“营改增”对物流业税负情况产生不同影响，结构性减税促使物流业中各类企业加快转变发展模式，对社会经济发展产生重要影响。
上海市作为试点时间最长的地区，其经济发展迅速，改革反馈的物流业数据更真实可信。本文研究地区为上海市，采用理论与实际相结合的论证方法。涉及物流业的“营改增”政策中的业务有交通运输业、物流辅助业及有形动产租赁业，物流辅助业主要分析仓储业和装卸搬运业。本文通过各业务改革前和改革后的税率对比，涉及税改业务的政策解读和对财政补贴措施的分析，在政策层面透析改革。同时，笔者查找并整合上海市营改增试点以来物流业总体及具体业务的税负数据，从数据中发现改革对物流业税负的不同影响，分别探究问题产生原因，对“营改增”的完善提出建议。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:“营改增”物流业税负影响
目录
摘 要 III
Abstract IV
1 绪 论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的与意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 研究内容 2
1.4 国内外研究现状 3
1.4.1 国外研究现状 3
1.4.2 国内研究现状 3
2 营改增下物流业相关理论概述 5
2.1 物流业的界定 5
2.2 物流业营改增的必要性 5
2.3 涉及物流业的营改增政策解读 6
2.3.1 对纳税人的税率解读 7
2.3.2 涉及调整业务的政策解读 8
2.3.3 政策中财政补贴措施的解读 9
3 营改增对上海市物流业税负影响的分析 10
3.1 营改增下上海市物流业税负现状 10
3.1.1 改革总体效果 10
3.1.2 纳税人税负情况 10
3.1.3 财政补贴政策实施现状 11
3.1.4 非试点企业的现状 11
3.1.5 试点企业现状 11
3.2 有利影响 12
3.2.1 消除物流业重复征税现状 12
3.2.2 降低物流企业纳税风险 12
3.2.3 降低小规模纳税人税负 12
3.3 不利影响 13
3.3.1 一般纳税人税率增加 13
3.3.2 可抵扣进项税额偏少 14
3.3.3 加大企业计税难度 14
4 完善营改增下物流业税收政策的建议 16
4.1 统一物流业一般纳税人税率 16
4.2 明确并调整物流业进项税抵扣项目 16
4.3 明确增值税开票人的核定标准 17
4.4 设计并使用专用于物流企业的增值税发票 17
4.5 完善财政补贴政策 18
结论 19
参考文献 20
致谢 21
1 绪 论
1.1研究背景
自1994年我国实行营业税和增值税的“分税制”以来，随着我国经济发展速度不断加快，与国际金融联系程度加深，“分税制”越来越不符合经济发展潮流。在此情况下，政府颁布了对上海的“营业税改增值税”税收制度改革，2012年1月1日起实施，涉及物流业的交通运输、物流辅助和有形动产租赁服务。2013年8月，“营改增”范围扩大至全国。这次重大改革，既在一定程度上缓解了试点地区企业和非试点地区企业竞争不公，又促进税制改革与世界接轨。
2014年1月1日起，在原税改基础上，新增铁路和邮政两项内容，交通运输业就此全部实行营改增政策。此次会议将改革推向更深层面，预示原先的“6+1”模式必定融入新内涵[3]，涵盖交通运输业和邮政服务业的物流业迎来新契机。
1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
本文先从营业税改增值税后物流企业运营的实际情况入手，从理论方面分析营业税改增值税对物流业税负的不同影响，讨论对物流业税负造成不同影响的原因，再根据上海市物流企业实际情况，考虑最新数据和理论的关系，并在自己的能力范围之内对“营改增”改革提出一点建议。
1.2.2 研究意义
物流业营改增一直以来都引起学者的广泛讨论，学者都在可行性及推广方案中做了充分探讨。但是本文是在“营改增”对物流业产生实际税负影响的基础上，对此进行研究，因此本文的研究更有理论意义。
第三产业对经济增长具有明显带动作用，在政府有限投资的情况下，提高就业率，促进了国民收入的增长，满足居民生活消费需求，拉动经济平稳运行[4]。物流业作为第三产业发展的经济支柱，是我国经济的基础产业，与其联系紧密的增值税应税劳务，在物流业涵盖的交通运输业纳入增值税征收范围后，更可以充分发挥其在行业中的作用，所以“营改增”虽然直接涉及交通运输业，但从整体而言，更能进一步影响物流业税负，“营改增”也是税制改革发展的必然趋势。
当上海作为营业税改增值税率先试点地区时，符合国家实现结构性减税、减轻企业负担的目的，但试点中也有问题出现。一部分问题产生原因是地区局限，随着改革的扩围，这些问题得到解决，同时也产生新问题，政府针对实际情况也制定新政策应对。
本文从物流业税负角度，对“营改增”方案提出自己的建议，有助于推动“营改增”政策的完善，有较强的理论和实践意义。
1.3 研究内容
本文是在各位学者的研究基础上，结合“营改增”政策下，上海市物流企业税负实际情况，发现改革中存在的问题，对改革提出建议，提高政策的理论性，促进改革的顺利实施。本文从如下五个方面来研究“营改增”对上海市物流业税负的影响。
第一部分为绪论，阐述研究背景、研究目的及意义、研究内容和国内外研究状况。
第二部分是营改增下物流业相关理论概述，先阐述物流业的界定，明确物流业的概念，再对涉及物流业的营改增政策进行解读分析。
第三部分是营改增对上海市物流业税负影响的分析，这是本文重点，主要从三个方面来说明：1、营改增下物流业税负现状，通过分析数据说明问题。2、有利影响，从以上数据分析中，看出“营改增”对消除物流业重复征税、降低物流业纳税风险、降低小规模纳税人税负有积极作用。3、不利影响，从数据中发现问题，以下几方面论述：一般纳税人税率增加、可抵扣进项税额偏少、加大企业计税难度。
第四部分从物流企业运营情况角度出发，分析税负影响，完善营改增下物流业税收政策的建议，分为1、统一物流业一般纳税人税率2、明确物流业进项税抵扣项目3、设计并使用专用于物流企业的增值税发票4、完善财政补贴政策。
第五部分是本文总结：根据“营改增”实践中的问题，分析产生原因，提出完善税收改革政策的建议，促进物流业快速稳健发展。
1.4 国内外研究现状
1.4.1 国外研究现状
法国是国外增值税的起源地，现在已有130多个国家使用增值税，增值税成为各国国税收入的重点，也是国家收入的中要来源。
与营业税相比，增值税的进项税额抵扣项目缓解了重复征税的现状，有益于企业缩减税负，降低经营成本；同时，更加完善和连贯的纳税链条，在一定程度上减少企业偷税漏税行为。但是，要真正使增值税链条连贯，并且更利于企业降低成本，理想的境界就是要将商品和劳务都纳入增值税征收范畴。
艾伦．A．泰特在《增值税国际实际和问题》中表示：对比各国增值税制度和执行结果，增值税包含于从生产到零售的各个环节，增值税所覆盖的部分不应当仅仅只针对于商品，更应该认识到当投入劳务时，也应对其征收增值税[1]。
中国经济学(会计学)博士第一人林志军教授在《NTERNATIONAL TAX JOURNAL》上表明：扩大增值税不是两个主要税种的简单统一，而是一个重大税制改革，这将影响到各级政府之间的财政关系和税收，并明显影响工业结构调整和中国经济的发展。优化税收制度，随着征收增值税对所有商业企业取代原本独立的增值税和营业税，改革税收不仅促进了制造、商品和服务等行业的税收公平，同时也消除了重复税（BT)，从而降低了服务行业的税负[2]。
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