营改增对企业纳税筹划的影响
营改增对企业纳税筹划的影响[20200105104301]
营改增是目前我国推进财税体制改革、减轻企业负担、优化产业结构的重大举措，怎样能通过合理的节税措施达到营改增的减负目标，这是企业需要认真审视的问题。本文首先对纳税筹划的内涵和特征进行阐述，然后结合学者的相关研究成果，分析营改增的原因及其对企业筹划的影响。论文着重分析我国企业当前纳税筹划中对营改增的理解和筹划时存在的风险等问题，并通过案例分析说明企业如何利用纳税筹划以减轻税负。最后,针对我国企业纳税筹划中存在的问题，论文提出正确选择纳税人身份、筹划规范管理及合理安排经营活动等建议。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:营改增,财税体制,纳税筹划,案例
目 录
1 引言 1
2 概念界定及研究综述 1
2.1 纳税筹划的内涵及特点 1
2.2 相关研究综述 2
3 营改增的原因及其对纳税筹划的影响 5
3.1 营改增的原因 5
3.2 营改增对企业的影响 6
4 现有纳税筹划中存在的问题 8
4.1 营改增纳税筹划理解方面存在的问题 8
4.2 营改增纳税筹划风险方面存在的问题 8
4.3 营改增纳税筹划企业适用存在的问题 9
5 关于爱动信息服务公司营改增纳税筹划案例分析 9
5.1 公司简介 9
5.2 公司税务分析 9
5.3公司营改增纳税筹划方案分析 11
6 合理进行纳税筹划建议 12
6.1 合理进行营改增纳税筹划 12
6.2 加强对企业纳税筹划的管理 13
结 论 16
致 谢 17
参考文献 18
1 引言
营改增制度自 2012 年 1 月 1 日正式开始，分批于不同区域推行试点。之后交通运输业和部分现代服务业营改增的试行扩大到全国，并把铁路运输、邮政、广电、电信等也陆续纳入。财政部门打算在“十二五”期间推行营改增试点的改革，并覆盖在所有的行业范围，真正实现营业税向增值税的全面转变。
随着市场经济不断的发展，各个行业、经济部门都反映出营业税的一些问题在一定程度上妨碍了市场经济的发展，其中主要是在不能扣除进项税额、重复征税等特点上。面对我国当前经济结构的不合理、企业税务负担过重、经济活力难以释放等问题，那么营改增就显得尤为必要。从整体上来看，营改增对整个社会经济发展是有巨大的益处，不仅有利于社会经济良性发展；对企业竞争力和盈利额度也会有帮助；还可以促进我国贸易出口。
当然对于营改增企业肯定会有很多地方要做出调整，这样纳税筹划方面就将会有很多的变动，这些都会带来不同的纳税影响，所以本文就营改增对企业税收筹划的影响来进行探讨，分析存在的问题和改革的原因，并提出筹划的合理的建议。
2 概念界定及研究综述
2.1 纳税筹划的内涵及特点
2.1.1 纳税筹划的内涵
纳税筹划源自于西方19世纪中期，专门给纳税人提供税务咨询，这里就有给客户专门纳税筹划的服务。因此税收筹划于西方已是很广泛的运用了，现如今已经成了一个完善、稳定地服务，并且越来越趋向专业水平。1998年版《国际税收词汇》中提到“税务筹划”：“税务筹划是使一个经营和(或)私人事务缴纳尽可能少的税收的安排。这里所讲的“人”，可以是自然人，也可指法人或其他组织。”现今国内对“税务筹划”定义：企业在法律规定的范围内，根据经营、投资、理财等事项的提前筹划和安排，然后选择优化后的筹划方案，以期望达到最大节税和降低成本的效果。
2.1.2 纳税筹划的特点
a）合法合理性；是指纳税筹划必须要在不违背国家当前的纳税制度、政策的前提下，不然将会造成纳税违法行为。由此纳税筹划要能够针对企业的特点，全面考虑企业整体和持续受益，这样才会给企业带来更大的收益。假设进行纳税时不全面的考虑筹划，这就会致使它无法满足企业的需要或无法让企业达到一定的税负节约，然后会面临不合理的筹划结果。
b）筹划性；税务筹划是企业事先计划好纳税事项并加以实施，这是为了方便企业能够更好地获得筹划后的利益，使企业能够实现价值最大化的目标。企业税务筹划时要从整个税务进行筹划，使企业整体税负降低，而不只能是为了降低一种税收，因为企业每个税种之间都有关系，当某项税少交了，就意味着有其他某项税负会增加，这样会导致企业的税负不变或增加。
c）方式多重多样；税务筹划的方法上有各式各样的，能够从税率、税收对象或纳税人身份等方面着手，并根据对每一个税种的了解来其进行筹划。
d）目的性；纳税筹划的目的性是显而易见的，就是要减少企业的税负，然后使得企业获得最大利润。当然不管用什么方法进行税收筹划都必须在法律规则内，这样才能够使企业有节税的效果，让企业能够达到最大价值。
2.2 相关研究综述
2.2.1 国外增值税研究综述
C.F.Siemens（1921）最早是在德国指出增值税的涵义，法国则是最先征收增值税的。增值税本身拥有很多的优势，但是国家不一样征收管理的范围也就不一样，征税范围也会变得更广，抵扣连锁越彻底，就更有效的避开重复性征税的弊端，充分刺激其内在的约束机制，征收管理的成本费用也就降低了，假如对全部商品或劳务征收增值税，这就将会实现增值税最好的设计情况。
Jenkins（2000）根据投入产出表的研究发现：财政收入骤减是营改增值导致的税收基础的缩减，尼泊尔政府采用加大税收基础以便可以确保财政收入的均衡发展。
Alexandre Mathis（2004）欧盟中有15个左右的国家，大概69%左右采用标准征收率，其它基本采用特别的征税率，结果标准税率相较于实际的整体税率要高30%。
Richard M Bird and Pierre-Pascal Dendron（2007）增值税是没法处理发展（或转型）中国家出现的财政问题，但根据大多数国家以往数据的总结：假设一个国家的消费税中其财税体系的比例够大，那么增值税必然是最优的税收制度的结构形式。
Thomas F Crossley（2011）2008 年英国根据暂时性降低增值税税率，然后致使物价下降1.2%，物品购买增加1.2%。
通过学者研究可以得出结论，营改增是我国对增值税制度的完善，从上述研究表述能看出增值税在世界经济的地位，我国想能够和世界经济接轨就必须重视增值税的发展，不断完善征收增值税的要求。而实行营改增即对增值税纳税政策的一个完善，是我国税收政策能够向世界经济发展靠拢必须经过的一步。
2.2.2 国内营改增研究综述
a）营改增的改革需要
蔡昌（2011）认定营改增可以清除税收重复的不足，保证纳税时的中性，控制逃税漏水等行为。还有增值税扩围变革所获得的利益，相较于增值税扩围变革即将面对的困难缺少全面有效的分析。
童锦治（2001）、张云华（2011）根据增值税征收具体的实现，当前经济发展形式等，从征收管理方面进行的条件分析，认为进行营改增不具有紧急性与需要性，认为这还需要考虑到实际的阻碍，才可以稳定的进行合理变革。
b) 营改增的难点
张云华（2011）认定营改增面对的困难是经济发展的水平和税收征收管理技能上，在以发票为基础的增值税抵扣政策上，其征收管理的要求很高，但是我国征收管理水平比较薄弱，这种理念对于制度推行方式、财政最大承担能力等困难地地方缺乏更深更广的研究探讨。
营改增是目前我国推进财税体制改革、减轻企业负担、优化产业结构的重大举措，怎样能通过合理的节税措施达到营改增的减负目标，这是企业需要认真审视的问题。本文首先对纳税筹划的内涵和特征进行阐述，然后结合学者的相关研究成果，分析营改增的原因及其对企业筹划的影响。论文着重分析我国企业当前纳税筹划中对营改增的理解和筹划时存在的风险等问题，并通过案例分析说明企业如何利用纳税筹划以减轻税负。最后,针对我国企业纳税筹划中存在的问题，论文提出正确选择纳税人身份、筹划规范管理及合理安排经营活动等建议。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:营改增,财税体制,纳税筹划,案例
目 录
1 引言 1
2 概念界定及研究综述 1
2.1 纳税筹划的内涵及特点 1
2.2 相关研究综述 2
3 营改增的原因及其对纳税筹划的影响 5
3.1 营改增的原因 5
3.2 营改增对企业的影响 6
4 现有纳税筹划中存在的问题 8
4.1 营改增纳税筹划理解方面存在的问题 8
4.2 营改增纳税筹划风险方面存在的问题 8
4.3 营改增纳税筹划企业适用存在的问题 9
5 关于爱动信息服务公司营改增纳税筹划案例分析 9
5.1 公司简介 9
5.2 公司税务分析 9
5.3公司营改增纳税筹划方案分析 11
6 合理进行纳税筹划建议 12
6.1 合理进行营改增纳税筹划 12
6.2 加强对企业纳税筹划的管理 13
结 论 16
致 谢 17
参考文献 18
1 引言
营改增制度自 2012 年 1 月 1 日正式开始，分批于不同区域推行试点。之后交通运输业和部分现代服务业营改增的试行扩大到全国，并把铁路运输、邮政、广电、电信等也陆续纳入。财政部门打算在“十二五”期间推行营改增试点的改革，并覆盖在所有的行业范围，真正实现营业税向增值税的全面转变。
随着市场经济不断的发展，各个行业、经济部门都反映出营业税的一些问题在一定程度上妨碍了市场经济的发展，其中主要是在不能扣除进项税额、重复征税等特点上。面对我国当前经济结构的不合理、企业税务负担过重、经济活力难以释放等问题，那么营改增就显得尤为必要。从整体上来看，营改增对整个社会经济发展是有巨大的益处，不仅有利于社会经济良性发展；对企业竞争力和盈利额度也会有帮助；还可以促进我国贸易出口。
当然对于营改增企业肯定会有很多地方要做出调整，这样纳税筹划方面就将会有很多的变动，这些都会带来不同的纳税影响，所以本文就营改增对企业税收筹划的影响来进行探讨，分析存在的问题和改革的原因，并提出筹划的合理的建议。
2 概念界定及研究综述
2.1 纳税筹划的内涵及特点
2.1.1 纳税筹划的内涵
纳税筹划源自于西方19世纪中期，专门给纳税人提供税务咨询，这里就有给客户专门纳税筹划的服务。因此税收筹划于西方已是很广泛的运用了，现如今已经成了一个完善、稳定地服务，并且越来越趋向专业水平。1998年版《国际税收词汇》中提到“税务筹划”：“税务筹划是使一个经营和(或)私人事务缴纳尽可能少的税收的安排。这里所讲的“人”，可以是自然人，也可指法人或其他组织。”现今国内对“税务筹划”定义：企业在法律规定的范围内，根据经营、投资、理财等事项的提前筹划和安排，然后选择优化后的筹划方案，以期望达到最大节税和降低成本的效果。
2.1.2 纳税筹划的特点
a）合法合理性；是指纳税筹划必须要在不违背国家当前的纳税制度、政策的前提下，不然将会造成纳税违法行为。由此纳税筹划要能够针对企业的特点，全面考虑企业整体和持续受益，这样才会给企业带来更大的收益。假设进行纳税时不全面的考虑筹划，这就会致使它无法满足企业的需要或无法让企业达到一定的税负节约，然后会面临不合理的筹划结果。
b）筹划性；税务筹划是企业事先计划好纳税事项并加以实施，这是为了方便企业能够更好地获得筹划后的利益，使企业能够实现价值最大化的目标。企业税务筹划时要从整个税务进行筹划，使企业整体税负降低，而不只能是为了降低一种税收，因为企业每个税种之间都有关系，当某项税少交了，就意味着有其他某项税负会增加，这样会导致企业的税负不变或增加。
c）方式多重多样；税务筹划的方法上有各式各样的，能够从税率、税收对象或纳税人身份等方面着手，并根据对每一个税种的了解来其进行筹划。
d）目的性；纳税筹划的目的性是显而易见的，就是要减少企业的税负，然后使得企业获得最大利润。当然不管用什么方法进行税收筹划都必须在法律规则内，这样才能够使企业有节税的效果，让企业能够达到最大价值。
2.2 相关研究综述
2.2.1 国外增值税研究综述
C.F.Siemens（1921）最早是在德国指出增值税的涵义，法国则是最先征收增值税的。增值税本身拥有很多的优势，但是国家不一样征收管理的范围也就不一样，征税范围也会变得更广，抵扣连锁越彻底，就更有效的避开重复性征税的弊端，充分刺激其内在的约束机制，征收管理的成本费用也就降低了，假如对全部商品或劳务征收增值税，这就将会实现增值税最好的设计情况。
Jenkins（2000）根据投入产出表的研究发现：财政收入骤减是营改增值导致的税收基础的缩减，尼泊尔政府采用加大税收基础以便可以确保财政收入的均衡发展。
Alexandre Mathis（2004）欧盟中有15个左右的国家，大概69%左右采用标准征收率，其它基本采用特别的征税率，结果标准税率相较于实际的整体税率要高30%。
Richard M Bird and Pierre-Pascal Dendron（2007）增值税是没法处理发展（或转型）中国家出现的财政问题，但根据大多数国家以往数据的总结：假设一个国家的消费税中其财税体系的比例够大，那么增值税必然是最优的税收制度的结构形式。
Thomas F Crossley（2011）2008 年英国根据暂时性降低增值税税率，然后致使物价下降1.2%，物品购买增加1.2%。
通过学者研究可以得出结论，营改增是我国对增值税制度的完善，从上述研究表述能看出增值税在世界经济的地位，我国想能够和世界经济接轨就必须重视增值税的发展，不断完善征收增值税的要求。而实行营改增即对增值税纳税政策的一个完善，是我国税收政策能够向世界经济发展靠拢必须经过的一步。
2.2.2 国内营改增研究综述
a）营改增的改革需要
蔡昌（2011）认定营改增可以清除税收重复的不足，保证纳税时的中性，控制逃税漏水等行为。还有增值税扩围变革所获得的利益，相较于增值税扩围变革即将面对的困难缺少全面有效的分析。
童锦治（2001）、张云华（2011）根据增值税征收具体的实现，当前经济发展形式等，从征收管理方面进行的条件分析，认为进行营改增不具有紧急性与需要性，认为这还需要考虑到实际的阻碍，才可以稳定的进行合理变革。
b) 营改增的难点
张云华（2011）认定营改增面对的困难是经济发展的水平和税收征收管理技能上，在以发票为基础的增值税抵扣政策上，其征收管理的要求很高，但是我国征收管理水平比较薄弱，这种理念对于制度推行方式、财政最大承担能力等困难地地方缺乏更深更广的研究探讨。
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