风险管理视角下企业内部控制研究
目 录
1 引言. 1
2 内部控制及风险管理概述 1
2.1内部控制的含义和目标 1
2.2 内部控制的主要内容 2
2.3 内部控制的意义 2
2.4 风险管理的含义和目标 2
2.5 企业实施风险管理的必要性 2
3 企业内部控制与风险管理的关系 4
3.1企业内部控制与风险管理的联系 4
3.2企业内部控制与风险管理的区别5
4 风险管理视角下我国企业内部控制存在的问题 9
4.1企业没有将风险管理的观念融入内部控制中9
4.2 企业的内控制度中缺乏风险管理 11
4.3企业内部控制的管理机制不完善11
4.4企业内部控制监督机制不健全 12
5 风险管理视角下完善企业内部控制的措施 12
5.1 风险管理视角下完善企业内部控制的对策探讨 14
5.2 风险管理视角下完善企业内部控制的注意事项 15
结论 19
致谢 20
参考文献21
1 引言
企业的内部控制与风险管理是紧密相连、密切相关的，特别是处在经济全球化日益加深的背景之下，企业将面临来自多方面的潜在风险，这些风险都有可能会对企业的生存和发展产生一定威胁。所以企业想要顺利地实现其战略目标、提高经济效益，就必须提高风险管理意识，充分认识到从风险管理的角度去完善内部控制的重要性。并且要将风险管理与内控制度相互融合，使风险管理机制在内部控制中充分发挥它的作用，这样才能优化企业的管理环境，提升企业的业绩，促进企业的生存发展。[1]
2．内部控制及风险管理概述< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
br /> 2.1内部控制的含义和目标
内部控制在企业的日常经营活动中起到了十分重要的作用，只要企业每天都发生经营业务和管理活动，就需要内部控制发挥它对企业的管理作用，因此企业需要建立内部控制制度，并且对其进一步加强和完善，以降低违规行为的发生概率。
内部控制至今都缺少范畴意义上的概念定义，我们只能对其进行广泛的定义：企业的内部控制制度是指某个企业或者单位为了实现它的经营目标，保护其资产的安全性、完整性及其会计信息的真实性、准确性，确保其经营方针能够彻底的贯彻和落实，而在企业内部实行的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、措施。并且内部控制也是为达到提高运营的效率和效果、提升财务报告的可靠性以及提高对相关法律的遵循性等目标而提供合理保证的一个过程。[2]
最早的内部控制目标主要把重点放在了保护财产安全性和完整性，以及保障会计信息资料的准确性和可靠性上，旨在提高企业的经营效率，保障管理部门所制定的政策能够贯彻和实施。后来随着经济的飞速发展，生产规模日益扩大，日常的经营活动不断扩展和复杂化，保护资产已经不再是内部控制的主要目标。进入21世纪以来，经济环境动荡加剧，企业所面临的不确定性因素与日俱增，内部控制目标的重点开始向战略管理和风险防范上转移。这样更有利于企业应对外部环境变化带来的风险，改善经营管理，提高经济效益，适应时代的发展潮流。
2.2内部控制的主要内容
2.2.1授权控制
授权控制是指在某一项会计活动发生之前，企业的各级工作人员想要对有关的经济业务及相关事项进行处理，就必须要经过授权和批准，这样才拥有处理的权利。那些没有经过授权和批准的工作人员，就没有接触相关经济业务的权利。这是一种事前的控制，在经济业务被处理之前就对它实行了有效的控制措施。并且，不仅要对各级工作人员的业务处理权限和职责范围进行严格划分，而且还需要明确规定他们应当承担的工作职责，使他们在对业务处理的同时保持一颗高度的责任心，对自己的业务处理行为负责到底。
2.2.2分工控制
分工控制是指一个人不可以同时兼任互不相容的职务，在企业内部有一些职务之间是相互关联的，如果都由一个人来担任，就会增大发生错误和舞弊的可能性，或者在错误和舞弊行为发生之后，增大对不良后果进行掩饰的可能性。所以为了使这些处理企业经济业务的相关工作人员之间可以相互制约，防止出现差错，堵塞漏洞及一些其他的违规行为，就需要实行分工控制。这就要求企业对于互不相容的职务必须让两个或两个以上的人员分开负责，对于某一项经济业务不能让一个人从头到尾进行处理，这样才能对企业的财产安全及会计信息的真实性、完整性起到积极作用，更有助于提高企业的日常管理水平。
分工控制主要包括了以下几个方面：一是某项经济业务中所授权批准的职务要和它的执行职务相互分开；二是要将执行某一项经济业务的职务和审查稽核该项业务的职务相互分工；三是要将执行某项经济业务的职务和记录该项业务的职务应该相互分开；四是要将对企业财产物资进行保管的职务和登记记录的职务相互分开；五是要将保管某项财产物资的职务和清查该项财产物资的职务相互分开；六是对于记录总账和记录明细账的职务要相互分开以及将记录总账和记录日记账的职务相互分开。
2.2.3业务记录控制
业务记录控制是指为了确保企业的会计信息具有及时性、准确性和真实性，在对经济业进行会计记录和账务处理时，需要采取一系列的方法和措施来进行保证。这样做的目的是为了保证企业在对其内部或者外部提供会计信息时，能够保证这些会计信息具有可靠性，所以，我们也可以称业务记录控制为可靠性控制。
业务记录控制的方法和措施包括很多方面的内容，主要的一些内容包括：一是原始凭证如果没有经过审核，就不能作为会计记录的原始依据，所以应当设置专门的人员审核原始凭证；二是所有的记账凭证后面都应当附有相应的原始凭证，并且记账凭证与原始凭证所记录的内容必须保持相同；三是领用空白凭证之前必须要经过登记，在使用的时候要对凭证进行连续编号，然后按照编号依次使用；四是填写凭证的时候必须对正、副联一次复写填制，注明各联的用途并且按规定用途使用各联，报废的凭证，要将报废的字样注明在各联上，并注意妥善保管。
2.3内部控制的意义
为了全面提升企业的经营管理水平和风险防范能力，尤其是在当前经济全球化、一体化进程逐渐加快的背景下，企业风险也在逐渐加剧，这迫切需要企业健全与完善内部控制制度，通过实行一系列的制度与措施，使企业从容地面对各种挑战，提升企业的经营管理效率，让企业在激烈的市场竞争环境中能够持续发展，从而不断增强国际竞争力。内部控制的意义大致包括以下三方面：
2.3.1内部控制的实行有利于提升企业管理水平
当代社会，市场经济蓬勃发展，企业之间的竞争也愈来愈激烈，企业想要立于不败之地，就需要采用科学的管理方法。管理方法是否有效，最终的表现为管理效果，而影响管理效果的关键因素在于各项管理制度的协调和优化。各项研究表明，企业管理水平的高低很大程度取决于其内部控制制度是否是有效的和完善的，而内部控制体系的建立与完善也是提升管理水平的有效手段。企业要实行科学化的管理，要保证企业正常运行和产品增值，就必须改进内部控制制度。完善的内部控制不仅能有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，保证企业各部门之间权责明确，确保企业监督控制工作的有效执行，并且能够促进企业的各项决策方针的顺利实施，提高管理水平。严格管理企业，促进传统的管理模式更新和发展，加强内部控制是进一步实现现代化管理的关键。
1 引言. 1
2 内部控制及风险管理概述 1
2.1内部控制的含义和目标 1
2.2 内部控制的主要内容 2
2.3 内部控制的意义 2
2.4 风险管理的含义和目标 2
2.5 企业实施风险管理的必要性 2
3 企业内部控制与风险管理的关系 4
3.1企业内部控制与风险管理的联系 4
3.2企业内部控制与风险管理的区别5
4 风险管理视角下我国企业内部控制存在的问题 9
4.1企业没有将风险管理的观念融入内部控制中9
4.2 企业的内控制度中缺乏风险管理 11
4.3企业内部控制的管理机制不完善11
4.4企业内部控制监督机制不健全 12
5 风险管理视角下完善企业内部控制的措施 12
5.1 风险管理视角下完善企业内部控制的对策探讨 14
5.2 风险管理视角下完善企业内部控制的注意事项 15
结论 19
致谢 20
参考文献21
1 引言
企业的内部控制与风险管理是紧密相连、密切相关的，特别是处在经济全球化日益加深的背景之下，企业将面临来自多方面的潜在风险，这些风险都有可能会对企业的生存和发展产生一定威胁。所以企业想要顺利地实现其战略目标、提高经济效益，就必须提高风险管理意识，充分认识到从风险管理的角度去完善内部控制的重要性。并且要将风险管理与内控制度相互融合，使风险管理机制在内部控制中充分发挥它的作用，这样才能优化企业的管理环境，提升企业的业绩，促进企业的生存发展。[1]
2．内部控制及风险管理概述< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
br /> 2.1内部控制的含义和目标
内部控制在企业的日常经营活动中起到了十分重要的作用，只要企业每天都发生经营业务和管理活动，就需要内部控制发挥它对企业的管理作用，因此企业需要建立内部控制制度，并且对其进一步加强和完善，以降低违规行为的发生概率。
内部控制至今都缺少范畴意义上的概念定义，我们只能对其进行广泛的定义：企业的内部控制制度是指某个企业或者单位为了实现它的经营目标，保护其资产的安全性、完整性及其会计信息的真实性、准确性，确保其经营方针能够彻底的贯彻和落实，而在企业内部实行的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、措施。并且内部控制也是为达到提高运营的效率和效果、提升财务报告的可靠性以及提高对相关法律的遵循性等目标而提供合理保证的一个过程。[2]
最早的内部控制目标主要把重点放在了保护财产安全性和完整性，以及保障会计信息资料的准确性和可靠性上，旨在提高企业的经营效率，保障管理部门所制定的政策能够贯彻和实施。后来随着经济的飞速发展，生产规模日益扩大，日常的经营活动不断扩展和复杂化，保护资产已经不再是内部控制的主要目标。进入21世纪以来，经济环境动荡加剧，企业所面临的不确定性因素与日俱增，内部控制目标的重点开始向战略管理和风险防范上转移。这样更有利于企业应对外部环境变化带来的风险，改善经营管理，提高经济效益，适应时代的发展潮流。
2.2内部控制的主要内容
2.2.1授权控制
授权控制是指在某一项会计活动发生之前，企业的各级工作人员想要对有关的经济业务及相关事项进行处理，就必须要经过授权和批准，这样才拥有处理的权利。那些没有经过授权和批准的工作人员，就没有接触相关经济业务的权利。这是一种事前的控制，在经济业务被处理之前就对它实行了有效的控制措施。并且，不仅要对各级工作人员的业务处理权限和职责范围进行严格划分，而且还需要明确规定他们应当承担的工作职责，使他们在对业务处理的同时保持一颗高度的责任心，对自己的业务处理行为负责到底。
2.2.2分工控制
分工控制是指一个人不可以同时兼任互不相容的职务，在企业内部有一些职务之间是相互关联的，如果都由一个人来担任，就会增大发生错误和舞弊的可能性，或者在错误和舞弊行为发生之后，增大对不良后果进行掩饰的可能性。所以为了使这些处理企业经济业务的相关工作人员之间可以相互制约，防止出现差错，堵塞漏洞及一些其他的违规行为，就需要实行分工控制。这就要求企业对于互不相容的职务必须让两个或两个以上的人员分开负责，对于某一项经济业务不能让一个人从头到尾进行处理，这样才能对企业的财产安全及会计信息的真实性、完整性起到积极作用，更有助于提高企业的日常管理水平。
分工控制主要包括了以下几个方面：一是某项经济业务中所授权批准的职务要和它的执行职务相互分开；二是要将执行某一项经济业务的职务和审查稽核该项业务的职务相互分工；三是要将执行某项经济业务的职务和记录该项业务的职务应该相互分开；四是要将对企业财产物资进行保管的职务和登记记录的职务相互分开；五是要将保管某项财产物资的职务和清查该项财产物资的职务相互分开；六是对于记录总账和记录明细账的职务要相互分开以及将记录总账和记录日记账的职务相互分开。
2.2.3业务记录控制
业务记录控制是指为了确保企业的会计信息具有及时性、准确性和真实性，在对经济业进行会计记录和账务处理时，需要采取一系列的方法和措施来进行保证。这样做的目的是为了保证企业在对其内部或者外部提供会计信息时，能够保证这些会计信息具有可靠性，所以，我们也可以称业务记录控制为可靠性控制。
业务记录控制的方法和措施包括很多方面的内容，主要的一些内容包括：一是原始凭证如果没有经过审核，就不能作为会计记录的原始依据，所以应当设置专门的人员审核原始凭证；二是所有的记账凭证后面都应当附有相应的原始凭证，并且记账凭证与原始凭证所记录的内容必须保持相同；三是领用空白凭证之前必须要经过登记，在使用的时候要对凭证进行连续编号，然后按照编号依次使用；四是填写凭证的时候必须对正、副联一次复写填制，注明各联的用途并且按规定用途使用各联，报废的凭证，要将报废的字样注明在各联上，并注意妥善保管。
2.3内部控制的意义
为了全面提升企业的经营管理水平和风险防范能力，尤其是在当前经济全球化、一体化进程逐渐加快的背景下，企业风险也在逐渐加剧，这迫切需要企业健全与完善内部控制制度，通过实行一系列的制度与措施，使企业从容地面对各种挑战，提升企业的经营管理效率，让企业在激烈的市场竞争环境中能够持续发展，从而不断增强国际竞争力。内部控制的意义大致包括以下三方面：
2.3.1内部控制的实行有利于提升企业管理水平
当代社会，市场经济蓬勃发展，企业之间的竞争也愈来愈激烈，企业想要立于不败之地，就需要采用科学的管理方法。管理方法是否有效，最终的表现为管理效果，而影响管理效果的关键因素在于各项管理制度的协调和优化。各项研究表明，企业管理水平的高低很大程度取决于其内部控制制度是否是有效的和完善的，而内部控制体系的建立与完善也是提升管理水平的有效手段。企业要实行科学化的管理，要保证企业正常运行和产品增值，就必须改进内部控制制度。完善的内部控制不仅能有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，保证企业各部门之间权责明确，确保企业监督控制工作的有效执行，并且能够促进企业的各项决策方针的顺利实施，提高管理水平。严格管理企业，促进传统的管理模式更新和发展，加强内部控制是进一步实现现代化管理的关键。
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