高新技术企业的纳税筹划以科隆特种橡胶制品有限公司为例(附件)
摘 要 纳税筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理无法回避且必须履行的重要职责，一个企业如果没有良好的税务筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企业理财目标。本文通过对咸阳科隆特种橡胶制品有限公司2016年公司的营业收入总额计算营业税金及附加总额为115亿，其中应交营业税为68亿，城市维护建设税为4亿，教育费附加为3亿，土地增值税为36亿，其他税金为4亿等分析。存在的问题主要有1、对企业纳税筹划意识薄弱，法律意识不强；2、高新技术企业在纳税方面认识上存在误区；3、公司内部缺乏必要的纳税管理；4、公司存在偷漏水现象。提出了解决措施:增强自身的法律意识，加强法律知识的学习；关注决策人决策的规范性；税收筹划要重视战略筹划；由补漏型筹划向前瞻性筹划发展。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的与意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1国外关于企业纳税筹划的研究 1
1.2.2国内关于企业纳税筹划的研究 2
1.3 研究方法 3
2 相关理论概述 4
2.1 纳税筹划的含义 4
2.2 纳税筹划的基本特点 4
2.3 企业进行纳税筹划的意义 5
3咸阳科隆的纳税筹划的及现存问题 7
3.1 公司简介 7
3.2 咸阳科隆纳税筹划存在的问题 8
3.2.1 公司内部纳税筹划的法律意识薄弱 8
3.2.2 高新技术企业在纳税方面认识上存在的误区 8
3.2.3 公司内部缺乏必要的纳税管理 9
3.2.4 公司存在偷漏税现象 9
4咸阳科隆纳税筹划问题的原因分析 10
5改善咸阳科隆纳税筹划的建议 11
5.1 增强自身法律意识，加强法律知识的学习 11
5.2 关注决策人的决策的规范性 11
5.3 税收筹划要重视战略筹划 11
5.4 由补漏性筹划向前瞻性筹划发展 12
结论 13
参 考 文 献 14
致谢 15
绪论 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
研究目的与意义
高新技术企业的发展是当代经济发展必不可少的一部分，它的发展能够提升国家竞争力。然而高新技术企业的经营成本比较高，在发展过程中只有降低经营成本才能使高新技术企业健康稳定的发展下去，税收在经营成本中占据重要地位。在我国现行税法下，征税比较复杂，税收政策也比较多，所以税收筹划对高新技术企业非常重要。
企业加强对纳税筹划的认识对企业管理有很大的帮助，能够使企业在飞速发展的经济市场中具有较强的竞争力。本文选择咸阳科隆特种橡胶制品有限公司主要是为了通过此公司来研究纳税筹划对高新技术企业的重要性。在纳税筹划过程中应该遵守税法的相关规定及优惠政策，合理、合法进行纳税筹划。对高新技术企业进行纳税筹划具有参考意义。
国内外研究现状
国外关于企业纳税筹划的研究
国外纳税筹划的开始和发展较早，各类相关的书籍、文章、期刊比较多，同时任有许多学者和专家不断丰富和完善税收筹划的相关理论并在实践中应用中而且取得了显著成果。
在纳税筹划的概念方面，印度税务专家雅萨斯威（1987）提出了企业和个人应当充分理解和掌握税收优惠在内的一系列税收法规条例进行纳税筹划，合理调整安排其涉税事务，从而获得最优的纳税收益[13]。荷兰国际财政文献局（1988）所出版《国际税收词汇》将纳税筹划解释为，纳税人为最大限度减少其税费支出，而对其相关经济活动进行的合理安排。传统的纳税筹划理论仅强调税额支出的减少，而未对筹划中的成本风险加以考虑，随着经济的发展，学者和专家提出了新的纳税筹划理论。
在有效纳税筹划理论方面，John.Doyle（1999）的研究提出了基于契约的视角，在现实市场存在信息不对称情况下，以税后业绩的方式激励管理者，会使其纳税筹划意识显著增强，进而有助于减轻企业税负。
在国外，纳税筹划不但在理论研究中得到快速发展，而且也在实践应用中取得了一定成果。许多公司充分认识纳税筹划对公司的积极作用，并在财务管理工作中重视纳税筹划。20世纪中叶，税务筹划代理业也逐步繁荣起来，从事专业纳税筹划工作的机构，研究员大幅增加。随着经济全球化进程加快，国际市场争夺也日益激烈，在纷繁复杂的税收情况下，纳税筹划已经成为跨国公司实现长远发展的重要理财活动。
国内关于企业纳税筹划的研究
我国税收筹划在二十世纪末才开始出现，所以相关的理论研究都出现的没有西方发达国家早。但是中国经济发展相当快，纳税筹划在企业的发展中扮演着相当重要的角色，我做学者对此的研究理论不断涌现。
唐腾翔，唐向（1994）在其专著《税收筹划》一书中首次阐述了纳税筹划思想，界定了纳税筹划概念，标志着我国学界理论研究的开端[1]。盖地（2003）在其撰写的《税务筹划》一书中具体说明了纳税筹划工作的基本程序、技术方法与实践应用。王慧霞（2004）从成本收入角度探讨了企业纳税筹划的一般方法[3][。宋霞（2006）阐述了企业纳税筹划技术的几大误区[4]。龚黎明、刘美华（2008）主要说明了几种主要的企业纳税筹划方法[5]。陈建勇（2013）就纳税筹划方法在组织形式、区域和行业选择等方面进行了基本的说明[6]。
刘建荣（2015）解释说明了高兴技术企业中纳税筹划存在的问题。舒圆圆,吴淑芳（2015）阐述了纳税筹划在高新技术企业中的必要性。赵静怡（2016）高新技术企业并购中的纳税筹划方案改进中对筹划方案改进结果进行了比较和总结[9]。韩跃辉（2016）解释了节税筹划方向和涉税风险问题。牛蕾（2016）解释了高新技术企业纳税筹划存在的问题[11]。钱浩（2016）高新技术企业所得税纳税筹划问题及应对建议探寻，对高新技术企业所得税纳税筹划存在的问题进行了阐释并提出了相应的对策[12]。
综上所述，国外的纳税筹划理论体系比较全面，实践应用也比较广泛。我国则相对落后，但也有所研究。从税务体系内容，财务核心经济活动和行业类型等多方面进行了分析，税收筹划研究不断系统化且呈现出多元化发展的趋势。随着市场经济快速发展和财税政策的变化调整，及时更新与完善税收筹划的理论体系并结合企业自身具体情况的分析研究十分重要。
研究方法
（1）文献研究法：在写文章前，通过阅读大量的文献资料，搜集并进一步整合该领域最新研究内容，结合高新技术企业纳税筹划问题实际情况的分析完成此篇文章。
（2）定性分析法:搜集科隆的相关资料并且去科隆实地调查，判断分析科隆纳税筹划的性质和今后的发展方向。
（3）描述性研究法：主要将已经存在的现象、客观规律和理论通过自己理解和实践验证，给予一定的描述说明。本文描述特种橡胶制品有限公司的纳税筹划。
相关理论概述
纳税筹划的含义
纳税筹划，实质是为了减轻企业税负，能够是使企业利润最大化。减轻税负就是减少应纳税所得额，然而有很多企业在交税是采取一些不正当的手段，利用偷税、逃税等减少企业的应纳税额。，这样企业是减轻了税负，但却违反了法律相关规定。在这里纳税筹划也可以减少应缴纳税额使企业税负减轻，不同的是纳税筹划所减轻税负的方式是合理合法的。纳税筹划就是纳税人为了减少经营成本获得企业最大利润，通过减轻税负来减少经营成本的一种措施。这一措施实施在企业生产经营的各个环节和决策人的每个决策之前以及企业内部各个部门相互配合之中，使企业能够在交税之前有一个缴税最少的方案选择。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的与意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1国外关于企业纳税筹划的研究 1
1.2.2国内关于企业纳税筹划的研究 2
1.3 研究方法 3
2 相关理论概述 4
2.1 纳税筹划的含义 4
2.2 纳税筹划的基本特点 4
2.3 企业进行纳税筹划的意义 5
3咸阳科隆的纳税筹划的及现存问题 7
3.1 公司简介 7
3.2 咸阳科隆纳税筹划存在的问题 8
3.2.1 公司内部纳税筹划的法律意识薄弱 8
3.2.2 高新技术企业在纳税方面认识上存在的误区 8
3.2.3 公司内部缺乏必要的纳税管理 9
3.2.4 公司存在偷漏税现象 9
4咸阳科隆纳税筹划问题的原因分析 10
5改善咸阳科隆纳税筹划的建议 11
5.1 增强自身法律意识，加强法律知识的学习 11
5.2 关注决策人的决策的规范性 11
5.3 税收筹划要重视战略筹划 11
5.4 由补漏性筹划向前瞻性筹划发展 12
结论 13
参 考 文 献 14
致谢 15
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研究目的与意义
高新技术企业的发展是当代经济发展必不可少的一部分，它的发展能够提升国家竞争力。然而高新技术企业的经营成本比较高，在发展过程中只有降低经营成本才能使高新技术企业健康稳定的发展下去，税收在经营成本中占据重要地位。在我国现行税法下，征税比较复杂，税收政策也比较多，所以税收筹划对高新技术企业非常重要。
企业加强对纳税筹划的认识对企业管理有很大的帮助，能够使企业在飞速发展的经济市场中具有较强的竞争力。本文选择咸阳科隆特种橡胶制品有限公司主要是为了通过此公司来研究纳税筹划对高新技术企业的重要性。在纳税筹划过程中应该遵守税法的相关规定及优惠政策，合理、合法进行纳税筹划。对高新技术企业进行纳税筹划具有参考意义。
国内外研究现状
国外关于企业纳税筹划的研究
国外纳税筹划的开始和发展较早，各类相关的书籍、文章、期刊比较多，同时任有许多学者和专家不断丰富和完善税收筹划的相关理论并在实践中应用中而且取得了显著成果。
在纳税筹划的概念方面，印度税务专家雅萨斯威（1987）提出了企业和个人应当充分理解和掌握税收优惠在内的一系列税收法规条例进行纳税筹划，合理调整安排其涉税事务，从而获得最优的纳税收益[13]。荷兰国际财政文献局（1988）所出版《国际税收词汇》将纳税筹划解释为，纳税人为最大限度减少其税费支出，而对其相关经济活动进行的合理安排。传统的纳税筹划理论仅强调税额支出的减少，而未对筹划中的成本风险加以考虑，随着经济的发展，学者和专家提出了新的纳税筹划理论。
在有效纳税筹划理论方面，John.Doyle（1999）的研究提出了基于契约的视角，在现实市场存在信息不对称情况下，以税后业绩的方式激励管理者，会使其纳税筹划意识显著增强，进而有助于减轻企业税负。
在国外，纳税筹划不但在理论研究中得到快速发展，而且也在实践应用中取得了一定成果。许多公司充分认识纳税筹划对公司的积极作用，并在财务管理工作中重视纳税筹划。20世纪中叶，税务筹划代理业也逐步繁荣起来，从事专业纳税筹划工作的机构，研究员大幅增加。随着经济全球化进程加快，国际市场争夺也日益激烈，在纷繁复杂的税收情况下，纳税筹划已经成为跨国公司实现长远发展的重要理财活动。
国内关于企业纳税筹划的研究
我国税收筹划在二十世纪末才开始出现，所以相关的理论研究都出现的没有西方发达国家早。但是中国经济发展相当快，纳税筹划在企业的发展中扮演着相当重要的角色，我做学者对此的研究理论不断涌现。
唐腾翔，唐向（1994）在其专著《税收筹划》一书中首次阐述了纳税筹划思想，界定了纳税筹划概念，标志着我国学界理论研究的开端[1]。盖地（2003）在其撰写的《税务筹划》一书中具体说明了纳税筹划工作的基本程序、技术方法与实践应用。王慧霞（2004）从成本收入角度探讨了企业纳税筹划的一般方法[3][。宋霞（2006）阐述了企业纳税筹划技术的几大误区[4]。龚黎明、刘美华（2008）主要说明了几种主要的企业纳税筹划方法[5]。陈建勇（2013）就纳税筹划方法在组织形式、区域和行业选择等方面进行了基本的说明[6]。
刘建荣（2015）解释说明了高兴技术企业中纳税筹划存在的问题。舒圆圆,吴淑芳（2015）阐述了纳税筹划在高新技术企业中的必要性。赵静怡（2016）高新技术企业并购中的纳税筹划方案改进中对筹划方案改进结果进行了比较和总结[9]。韩跃辉（2016）解释了节税筹划方向和涉税风险问题。牛蕾（2016）解释了高新技术企业纳税筹划存在的问题[11]。钱浩（2016）高新技术企业所得税纳税筹划问题及应对建议探寻，对高新技术企业所得税纳税筹划存在的问题进行了阐释并提出了相应的对策[12]。
综上所述，国外的纳税筹划理论体系比较全面，实践应用也比较广泛。我国则相对落后，但也有所研究。从税务体系内容，财务核心经济活动和行业类型等多方面进行了分析，税收筹划研究不断系统化且呈现出多元化发展的趋势。随着市场经济快速发展和财税政策的变化调整，及时更新与完善税收筹划的理论体系并结合企业自身具体情况的分析研究十分重要。
研究方法
（1）文献研究法：在写文章前，通过阅读大量的文献资料，搜集并进一步整合该领域最新研究内容，结合高新技术企业纳税筹划问题实际情况的分析完成此篇文章。
（2）定性分析法:搜集科隆的相关资料并且去科隆实地调查，判断分析科隆纳税筹划的性质和今后的发展方向。
（3）描述性研究法：主要将已经存在的现象、客观规律和理论通过自己理解和实践验证，给予一定的描述说明。本文描述特种橡胶制品有限公司的纳税筹划。
相关理论概述
纳税筹划的含义
纳税筹划，实质是为了减轻企业税负，能够是使企业利润最大化。减轻税负就是减少应纳税所得额，然而有很多企业在交税是采取一些不正当的手段，利用偷税、逃税等减少企业的应纳税额。，这样企业是减轻了税负，但却违反了法律相关规定。在这里纳税筹划也可以减少应缴纳税额使企业税负减轻，不同的是纳税筹划所减轻税负的方式是合理合法的。纳税筹划就是纳税人为了减少经营成本获得企业最大利润，通过减轻税负来减少经营成本的一种措施。这一措施实施在企业生产经营的各个环节和决策人的每个决策之前以及企业内部各个部门相互配合之中，使企业能够在交税之前有一个缴税最少的方案选择。
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