营改增对服务型企业的影响研究
【】“营改增”的含义就是将原本用营业税进行征收的模式改变成使用“增值税”的模式进行征收。而这样改革最大的意义就是可以很大程度上避免因为环节过多的问题造成重复征税，并且能为行业中的企业去把控自身的利润以及税负提供更好的依据。本文以服务型企业中最为典型的餐饮业作为例子，对苏州迪欧餐饮进行深入的分析，从而探讨在“营改增”前后迪欧餐饮在税负方面出现的变化，并通过分析结果来结合营改增及企业的实际情况，去提出相应的解决对策。
目录
引言 1
一、“营改增”研究背景及意义 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
二、“营改增”对服务型企业的影响 1
（一）对经营成果和税负的影响 1
1.对经营成果的影响 1
2.对税负的影响 2
（二）“营改增”对服务型企业发票的影响 3
（三）“营改增”对服务型企业会计核算的影响 4
三、苏州迪欧餐饮在“营改增”前后税收对比分析 4
（一）苏州迪欧餐饮企业概况 4
（二）税负变化分析 4
四、“营改增”环境下服务型企业的应对对策 5
（一）加强企业内部管理 5
（二）强化发票方面管理 6
（三）强化对采购的管理 6
（四）提升员工素质 6
五、论文总结 6
参考文献 7
致 谢 8
引言
伴随着近些年我国政府大力推行营改增政策，各类企业在税负方面的压力得到了很大的减轻，并且也一定程度上避免了赋税的重复征缴。而观其发展过程，从2012年上海试点点到面的推行思路开始，铁路运输以及广播等行业也慢慢融入了营改增的设计范围之内。但是作为日常生活之中最为普遍的服务业，因为营业税变更为增值税的征收方式影响深远，因此直到近些年才进入了服务业的范围。本文通过对餐饮行业中的个例进行分析，将个例在营改增前后的数据进行对比，能够非常直观看到营改增带来的好处以及为服务型企业带来提升的机遇，因此对这方面的研究有着很深远的意义
一、“营改增”研究背景及意义
(一)研究背景
自改革开放以来，中国的财税 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
制度经过了很多次的变革，每一次的变革都是对以往制度的补充以及修改。而在流转税这个领域，中国实行的 是营业税与增值税两者并行的体制策略。而在这之中，增值税作为为单位和个人提供销售、加工过程之中产生的税种，在以往它推行的是价外税，便是由消费者去负担。而营业税则是针对中国境内通过无形、有形资产的转让、提供劳务的单位以及个人，他们获取的营业额部分会被征收。自2011年下半年开始，国家税务总局便下发了关于次年开展营改增试点的方案，这个方案以上海为初始试点，以运输业以及极少部分的服务业作为先发军，开展营业税改增值税的实验。次年9月，营改增的试点范围一路北上，扩展到江苏、北京等地，慢慢开始了由点到面的过程。
(二)研究意义
营业税改增值税对企业来说有很多优势，比如说.有利于完善税制，消除重复征税，减轻企业税负，激发市场活力，调动两个积极性，再比如，有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展对于现代服务业来说有着非常深远的影响。对于服务业战略发展以及经营都有着密切的关系。首先，企业经营范围如若在营改增范围内，其内部的财务工作难度会成倍增加，在申报过程中自然也不像以往那么简单，需要提早准备更多的申报材料。而这就对企业会计从业人员的能力提出了考验。但是其带来的促进作用就是营改增能够为企业财务人员、管理层提供鞭策，使其更有上进心熟悉新税收政策，来升任自己岗位的工作。除此之外，营改增还会带来税收洼地，部分企业在营改增值周会具有着很大的税收优惠，这样能够有更多的资金投入企业建设之中，更利于吸引客户。因此通过研究服务业受营改增的影响非常重要，可以为许多企业的战略实施提供参照。
二、“营改增”对服务型企业的影响
(一)对经营成果和税负的影响
1.对经营成果的影响
餐饮业的营业收入主要包括餐费收入、饮品收入、服务费收入及其他收入，餐饮业按5%的税率缴纳营业税。“营改增”后，税收与价格的关系发生了变化，由原来的价内税变为价外税，需要将含税的营业收入剔除增值税后还原为不含税的营业收入，这样营业收入将会减少。餐饮业的营业成本包括原材料成本、用工成本、水电费、折旧费、洗涤费等，还包括缴纳的营业税金，而改为增值税后，若上述成本都能取得增值税专用发票，营业成本中不包括增值税金，显然营业成本会减少。而现实中，营业成本中的外购增值税应税劳务、洗涤费甚至是原材料取得增值税专用发票都有一定的难度，营业成本的降低幅度很小。利润是否发生变化取决于收支的变化，经过上述分析，餐饮业的利润很可能会降低。
2.对税负的影响
仅仅通过理论概述很难看出营改增前后小规模纳税人受到影响差异，因此本文选取A、B纳税餐饮企业的数据进行分析，假设A企业的营业额为450万元，而B企业年营业额为650万元，具体分析见下表1、2所示
表1
“营改增”前后A企业税负变化
单位：万元
税率
计算过程
金额
“营改增”前
年营业额
450
应交营业税
5%
450*5%
22.5
应交城建税和教育费附加
假设城建税税率为7%，教育费附加为3%
22.5*10%
2.25
纳税合计
24.75
“营改增”后
年销售额（不含税）
450/1.03
436.90
应交增值税
3%
436.90*3%
13.107
应交城建税和教育费附加
假设城建税税率为7%，教育费附加为3%
13.107*10%
0.131
纳税合计
13.24
表2
“营改增”前后B企业税负变化
单位：万元
税率
计算过程
金额
“营改增”前
年营业额
650
应交营业税
5%
650*5%
32.5
应交城建税和教育费附加
假设城建税税率为7%，教育费附加为3%
32.5*10%
0.325
纳税合计
32.825
目录
引言 1
一、“营改增”研究背景及意义 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
二、“营改增”对服务型企业的影响 1
（一）对经营成果和税负的影响 1
1.对经营成果的影响 1
2.对税负的影响 2
（二）“营改增”对服务型企业发票的影响 3
（三）“营改增”对服务型企业会计核算的影响 4
三、苏州迪欧餐饮在“营改增”前后税收对比分析 4
（一）苏州迪欧餐饮企业概况 4
（二）税负变化分析 4
四、“营改增”环境下服务型企业的应对对策 5
（一）加强企业内部管理 5
（二）强化发票方面管理 6
（三）强化对采购的管理 6
（四）提升员工素质 6
五、论文总结 6
参考文献 7
致 谢 8
引言
伴随着近些年我国政府大力推行营改增政策，各类企业在税负方面的压力得到了很大的减轻，并且也一定程度上避免了赋税的重复征缴。而观其发展过程，从2012年上海试点点到面的推行思路开始，铁路运输以及广播等行业也慢慢融入了营改增的设计范围之内。但是作为日常生活之中最为普遍的服务业，因为营业税变更为增值税的征收方式影响深远，因此直到近些年才进入了服务业的范围。本文通过对餐饮行业中的个例进行分析，将个例在营改增前后的数据进行对比，能够非常直观看到营改增带来的好处以及为服务型企业带来提升的机遇，因此对这方面的研究有着很深远的意义
一、“营改增”研究背景及意义
(一)研究背景
自改革开放以来，中国的财税 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
制度经过了很多次的变革，每一次的变革都是对以往制度的补充以及修改。而在流转税这个领域，中国实行的 是营业税与增值税两者并行的体制策略。而在这之中，增值税作为为单位和个人提供销售、加工过程之中产生的税种，在以往它推行的是价外税，便是由消费者去负担。而营业税则是针对中国境内通过无形、有形资产的转让、提供劳务的单位以及个人，他们获取的营业额部分会被征收。自2011年下半年开始，国家税务总局便下发了关于次年开展营改增试点的方案，这个方案以上海为初始试点，以运输业以及极少部分的服务业作为先发军，开展营业税改增值税的实验。次年9月，营改增的试点范围一路北上，扩展到江苏、北京等地，慢慢开始了由点到面的过程。
(二)研究意义
营业税改增值税对企业来说有很多优势，比如说.有利于完善税制，消除重复征税，减轻企业税负，激发市场活力，调动两个积极性，再比如，有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展对于现代服务业来说有着非常深远的影响。对于服务业战略发展以及经营都有着密切的关系。首先，企业经营范围如若在营改增范围内，其内部的财务工作难度会成倍增加，在申报过程中自然也不像以往那么简单，需要提早准备更多的申报材料。而这就对企业会计从业人员的能力提出了考验。但是其带来的促进作用就是营改增能够为企业财务人员、管理层提供鞭策，使其更有上进心熟悉新税收政策，来升任自己岗位的工作。除此之外，营改增还会带来税收洼地，部分企业在营改增值周会具有着很大的税收优惠，这样能够有更多的资金投入企业建设之中，更利于吸引客户。因此通过研究服务业受营改增的影响非常重要，可以为许多企业的战略实施提供参照。
二、“营改增”对服务型企业的影响
(一)对经营成果和税负的影响
1.对经营成果的影响
餐饮业的营业收入主要包括餐费收入、饮品收入、服务费收入及其他收入，餐饮业按5%的税率缴纳营业税。“营改增”后，税收与价格的关系发生了变化，由原来的价内税变为价外税，需要将含税的营业收入剔除增值税后还原为不含税的营业收入，这样营业收入将会减少。餐饮业的营业成本包括原材料成本、用工成本、水电费、折旧费、洗涤费等，还包括缴纳的营业税金，而改为增值税后，若上述成本都能取得增值税专用发票，营业成本中不包括增值税金，显然营业成本会减少。而现实中，营业成本中的外购增值税应税劳务、洗涤费甚至是原材料取得增值税专用发票都有一定的难度，营业成本的降低幅度很小。利润是否发生变化取决于收支的变化，经过上述分析，餐饮业的利润很可能会降低。
2.对税负的影响
仅仅通过理论概述很难看出营改增前后小规模纳税人受到影响差异，因此本文选取A、B纳税餐饮企业的数据进行分析，假设A企业的营业额为450万元，而B企业年营业额为650万元，具体分析见下表1、2所示
表1
“营改增”前后A企业税负变化
单位：万元
税率
计算过程
金额
“营改增”前
年营业额
450
应交营业税
5%
450*5%
22.5
应交城建税和教育费附加
假设城建税税率为7%，教育费附加为3%
22.5*10%
2.25
纳税合计
24.75
“营改增”后
年销售额（不含税）
450/1.03
436.90
应交增值税
3%
436.90*3%
13.107
应交城建税和教育费附加
假设城建税税率为7%，教育费附加为3%
13.107*10%
0.131
纳税合计
13.24
表2
“营改增”前后B企业税负变化
单位：万元
税率
计算过程
金额
“营改增”前
年营业额
650
应交营业税
5%
650*5%
32.5
应交城建税和教育费附加
假设城建税税率为7%，教育费附加为3%
32.5*10%
0.325
纳税合计
32.825
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