财务报表审计质量问题及对策研究
摘 要财务报表是影响投资决策的根本要素，财务报表信息质量高低能够影响整个资本市场的有效运行。近年来，国内外财务报表舞弊问题层出不穷。在我国，一些舞弊案件不仅给债权人、投资者和国家造成了损失，而且严重损害了经济秩序，影响了我国资本市场的健康发展。财务报表审计质量的不过关也严重损害了审计和会计的职业形象，防范和治理财务报表审计舞弊是当务之急。 本文首先对审计过程中可能出现的问题进行了分析，包括会计信息真实性较低、审计独立性不强、审计人员素质参差不齐等，同时针对这些问题提出相应的防范对策，对减少企业面临的风险有所帮助。
目 录
1.绪论1
1.1研究背景1
1.2研究目的及意义1
2.财务报表审计质量问题相关内容综述3
2.1基本概念界定3
2.2国内研究综述3
2.3国外研究综述4
3.财务报表审计出现质量问题的原因分析5
3.1会计信息真实性较低5
3.2审计人员素质参差不齐5
3.3 审计独立性、专业性不足5
3.4 内部控制机制薄弱6
4.万福生科财务报表审计问题案例分析7
4.1案例背景7
4.2造假手段和过程7
4.2.1采取多种手段虚增营业收入7
4.2.2隐瞒重大停产事项8
4.2.3高管更迭频繁8
4.3审计失败的原因8
4.3.1财务信息虚假8
4.3.2会计师事务所失职9
4.3.3内部控制薄弱，监事会和独立董事制度不健全9
4.3.4股权结构高度集中9
5.提高财务报表审计质量的对策及建议10
5.1增强会计信息的可信度10
5.2 强化审计队伍建设，提高审计人员职业素养10
5.3 完善内部审计制度10
5.4优化股权结构，完善公司治理体系11
结束语12
致谢13
参考文献14
绪论
财务报表审计执行的主体是注册会计师，按照规定的审计 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
程序，对企业财务报表进行审计，进而给出审计意见。从审计发展历史上来看，企业财务报告舞弊也是困扰审计行业的一个严重的社会现象。近年来，企业欺诈和舞弊现象日益严重，资本市场和社会审计都因此陷入了前所未有的诚信危机。
1.1研究背景
自 2001 年以来，国内外经历了许多重大的财务报表舞弊事件。从安然，安达信，世通在美国的财务欺诈丑闻，到中国的琼民园和银光大厦，这些涉事企业都是世界知名企业，它们被曝光的财务问题的严重性以及对社会产生的重大影响，都让人为之咋舌。这些接连爆发的财务丑闻，让全社会的目光聚焦到了财务报表。
财务报表，又称对外会计报表，是指会计主体提供的反映会计主体财务状况和运营情况的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务状况变动表、附表和附注。财务报表具有多种功能，主要是协助投资者和债权人掌握企业的财务状况、运营情况和现金流量，进而分析企业的盈利能力、偿付能力、投资收益率和发展前景，为其投资决策和贷款决策提供依据。在当前的经济条件下，企业为了能够在当前的良好形势下获得自己的份额，往往在实际经营业绩不理想时，通过财务欺诈制造出良好形势的假象，以吸引更多的投资者。我国财务报告舞弊现象层出不穷，不仅影响国家利益和宏观经济决策，而且不利于企业的长远发展。它不仅会导致企业倒闭，更严重的负面影响是破坏证券市场的有效秩序。
为了吸引更多投资或避免上市后强制退市的可能性，许多企业经常在财务报告上发表文章，使投资者获得不真实的财务信息，从而损害利益相关者的权益，阻碍金融市场的稳定发展。同时，它也破坏了社会文明，不利于树立诚信的道德价值观，打破公平竞争的市场规则，不利于经济的可持续发展。
1.2研究目的及意义
公司财务报表是反映上市公司财务管理成效的重要体现，一定程度上也体现了公司经营决策执行力度和经营发展状况。对于公司而言，财务报表不仅要对股东负责，还需要对投资者、员工等全员负责，在了解公司的运营情况时，年度财务审计报告时投资者、债权人、公司管理层等利益相关者首选的信息来源，如果财务审计报表无法代表财务报表的真实性，那么人们就会对上市公司的经营成果呈怀疑态度。为了保证财务报表信息的质量，使资本市场有效运行，财务报表审计就变得尤为重要。
财务报表审计质量问题相关内容综述
2.1基本概念界定
财务报表的审计质量是指审计过程及其结果的质量。广义的审计质量是从审计的全过程出发，指的是审计管理和业务工作中的整体质量；审计质量的狭义定义仅仅指审计业务工作的质量，也就是审计项目的质量水平，对项目的整个过程进行审计，对审计目标的完成情况。财务报表审计质量包括两个方面：一是审计工作质量；二是审计结果质量。它是审计最终结果的体现，也是审计工作质量的核心内容，更是开展审计工作的核心部分，是审计工作正常开展的基础。从公众的角度看，审计结果的质量更为重要，审计机构和审计人员应把握审计过程的质量。
2.2国内研究综述
涂义斌（2012）从三个方面分析了对审计质量产生影响的因素，首先，制度因素，主要包括法律制度和监督制度，这两种制度是否健全对审计质量产生直接影响；其次，审计人员的业务素质，不仅仅指的是审计人员业务的能力水平，还包括其具有的风险意识等；最后，审计客体的状况，主要包括企业管理层的素养、企业经营现状等，都会直接影响审计质量。
杨世忠、刘赛顶(2013)对我国上海和深圳上市的被审计单位进行研究，选取被审计单位的财务报表存在重大错报但审计人员仍出具标准意见的审计报告进行统计分析，研究其与审计水平的相关性，在此基础上为提升被审计单位审计质量提出建议措施。
沈亚飞（2014）选取印度萨蒂扬的审计案例作为研究的对象，负责审计的会计事务所是普华永道，这次审计的结果是失败的，深入分析审计失败的原因，得出以下三个方面：首先，审计客体，也就是企业自身方面，印度萨蒂扬属于家族企业，在管理上存在徇私舞弊的现象，内部控制严重失效，企业经营情况与会计信息不符；其次，审计主体，也就是普华永道会计事务所，由于其负责审计的人员素质较低，并没有注册会计师资格，内部审计程序不健全等，导致审计程序不符合法律规定；最后，外部社会原因，受到整个经营大环境的影响，外部监管能力有限，没能及时监督发现企业审计中的问题。
目 录
1.绪论1
1.1研究背景1
1.2研究目的及意义1
2.财务报表审计质量问题相关内容综述3
2.1基本概念界定3
2.2国内研究综述3
2.3国外研究综述4
3.财务报表审计出现质量问题的原因分析5
3.1会计信息真实性较低5
3.2审计人员素质参差不齐5
3.3 审计独立性、专业性不足5
3.4 内部控制机制薄弱6
4.万福生科财务报表审计问题案例分析7
4.1案例背景7
4.2造假手段和过程7
4.2.1采取多种手段虚增营业收入7
4.2.2隐瞒重大停产事项8
4.2.3高管更迭频繁8
4.3审计失败的原因8
4.3.1财务信息虚假8
4.3.2会计师事务所失职9
4.3.3内部控制薄弱，监事会和独立董事制度不健全9
4.3.4股权结构高度集中9
5.提高财务报表审计质量的对策及建议10
5.1增强会计信息的可信度10
5.2 强化审计队伍建设，提高审计人员职业素养10
5.3 完善内部审计制度10
5.4优化股权结构，完善公司治理体系11
结束语12
致谢13
参考文献14
绪论
财务报表审计执行的主体是注册会计师，按照规定的审计 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
程序，对企业财务报表进行审计，进而给出审计意见。从审计发展历史上来看，企业财务报告舞弊也是困扰审计行业的一个严重的社会现象。近年来，企业欺诈和舞弊现象日益严重，资本市场和社会审计都因此陷入了前所未有的诚信危机。
1.1研究背景
自 2001 年以来，国内外经历了许多重大的财务报表舞弊事件。从安然，安达信，世通在美国的财务欺诈丑闻，到中国的琼民园和银光大厦，这些涉事企业都是世界知名企业，它们被曝光的财务问题的严重性以及对社会产生的重大影响，都让人为之咋舌。这些接连爆发的财务丑闻，让全社会的目光聚焦到了财务报表。
财务报表，又称对外会计报表，是指会计主体提供的反映会计主体财务状况和运营情况的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务状况变动表、附表和附注。财务报表具有多种功能，主要是协助投资者和债权人掌握企业的财务状况、运营情况和现金流量，进而分析企业的盈利能力、偿付能力、投资收益率和发展前景，为其投资决策和贷款决策提供依据。在当前的经济条件下，企业为了能够在当前的良好形势下获得自己的份额，往往在实际经营业绩不理想时，通过财务欺诈制造出良好形势的假象，以吸引更多的投资者。我国财务报告舞弊现象层出不穷，不仅影响国家利益和宏观经济决策，而且不利于企业的长远发展。它不仅会导致企业倒闭，更严重的负面影响是破坏证券市场的有效秩序。
为了吸引更多投资或避免上市后强制退市的可能性，许多企业经常在财务报告上发表文章，使投资者获得不真实的财务信息，从而损害利益相关者的权益，阻碍金融市场的稳定发展。同时，它也破坏了社会文明，不利于树立诚信的道德价值观，打破公平竞争的市场规则，不利于经济的可持续发展。
1.2研究目的及意义
公司财务报表是反映上市公司财务管理成效的重要体现，一定程度上也体现了公司经营决策执行力度和经营发展状况。对于公司而言，财务报表不仅要对股东负责，还需要对投资者、员工等全员负责，在了解公司的运营情况时，年度财务审计报告时投资者、债权人、公司管理层等利益相关者首选的信息来源，如果财务审计报表无法代表财务报表的真实性，那么人们就会对上市公司的经营成果呈怀疑态度。为了保证财务报表信息的质量，使资本市场有效运行，财务报表审计就变得尤为重要。
财务报表审计质量问题相关内容综述
2.1基本概念界定
财务报表的审计质量是指审计过程及其结果的质量。广义的审计质量是从审计的全过程出发，指的是审计管理和业务工作中的整体质量；审计质量的狭义定义仅仅指审计业务工作的质量，也就是审计项目的质量水平，对项目的整个过程进行审计，对审计目标的完成情况。财务报表审计质量包括两个方面：一是审计工作质量；二是审计结果质量。它是审计最终结果的体现，也是审计工作质量的核心内容，更是开展审计工作的核心部分，是审计工作正常开展的基础。从公众的角度看，审计结果的质量更为重要，审计机构和审计人员应把握审计过程的质量。
2.2国内研究综述
涂义斌（2012）从三个方面分析了对审计质量产生影响的因素，首先，制度因素，主要包括法律制度和监督制度，这两种制度是否健全对审计质量产生直接影响；其次，审计人员的业务素质，不仅仅指的是审计人员业务的能力水平，还包括其具有的风险意识等；最后，审计客体的状况，主要包括企业管理层的素养、企业经营现状等，都会直接影响审计质量。
杨世忠、刘赛顶(2013)对我国上海和深圳上市的被审计单位进行研究，选取被审计单位的财务报表存在重大错报但审计人员仍出具标准意见的审计报告进行统计分析，研究其与审计水平的相关性，在此基础上为提升被审计单位审计质量提出建议措施。
沈亚飞（2014）选取印度萨蒂扬的审计案例作为研究的对象，负责审计的会计事务所是普华永道，这次审计的结果是失败的，深入分析审计失败的原因，得出以下三个方面：首先，审计客体，也就是企业自身方面，印度萨蒂扬属于家族企业，在管理上存在徇私舞弊的现象，内部控制严重失效，企业经营情况与会计信息不符；其次，审计主体，也就是普华永道会计事务所，由于其负责审计的人员素质较低，并没有注册会计师资格，内部审计程序不健全等，导致审计程序不符合法律规定；最后，外部社会原因，受到整个经营大环境的影响，外部监管能力有限，没能及时监督发现企业审计中的问题。
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