万达集团内部控制分析(附件)【字数：11451】
摘 要内部控制是20世纪80年代从欧美所兴起的一种新型的风险管控模式，规范下的内部控制诞生于美国次贷危机之后，为了使财务信息更加透明，降低企业的财务风险，规范化之后的内部控制逐渐被各大企业所运用，内部控制的五要素也成为了一位优秀管理者必学的内容，进入21世纪以来，我国市场经济逐渐发展，有先见之明的企业家纷纷从欧美取经，学习其成熟的内部控制体系，同样在新世纪，内部控制理论本身也在飞速的发展，逐渐诞生了内部审计系统和风险管理系统等更为有作用的内部控制体系，本文从万达集团出发，探究其作为中国首屈一指的民营企业，在其诞生的过程中，优秀的内部控制体系如何助其发展，以及在今天其内部控制体系又有哪些问题，该如何解决。
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
第一章 内部控制概述 1
1.1内部控制的概念 1
1.2内部控制的发展 1
1.3内部控制分类 2
第二章 万达集团的简介 4
2.1万达集团详述 4
2.2 万达集团的组织结构 4
第三章 万达集团内部控制的特征 6
3.1 公司董事对企业掌控力强 6
3.2 公司高层直接监督，降低财务风险 7
3.3 独特的公司内部审计组成 7
3.4 公司管理层老化 8
3.5 缺乏足够的后备内部管理人员 9
第四章 万达集团内部控制特征分析 10
4.1灵活有效的集分权管理模式 10
4.2高效的行政管理系统 11
结束语 12
致谢 13
参考文献 14
第一章 内部控制概述
1.1内部控制的概念
内部控制的观点由来已久，现代企业发展之初人们对其就有着一定的认识，可是在二十世纪八十年代之前，人们对内部控制的认识并不清晰，虽然一些企业对其重视，但以行业而论，没有规范的定义和详细的说明，内部控制始终处于尴尬的局面。转机出现在二十世纪八十年代，由美国开始的储蓄及信贷崩溃事件，使大量财务丑闻爆发，人们对其的信任降低到了极致，这时财务工作者认识到之前对内部控制的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
理解和研究过于肤浅，于是1992年9月美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“内部控制专门研究委员会发起机构委员会”或称“杜德威小组”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO委员会）对内部控制提出专题报告：《内部控制整合框架》(以下简称内部控制框架)，1994 年又提出了该报告的修改篇。《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》(SarbanesOxley Act of 2002，简称《萨奥法案》)则从法律角度明确了公共会计师的责任，也弥补了公共会计师对内部控制进行审计法律依据的不足。内部控制框架对内部控制的定义表述是：内部控制是一个过程，该过程受到公司董事会、管理层和其他人员的影响，其目的是为下列目标的实现提供合理保证。这些目标包括：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵从性。该框架文件将内部控制的要素分为五个：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1.2内部控制的发展
进入新世纪以来，大家逐渐发现原始的内部控制定义有其局限性，于是为最大限度规避上述不足，给股东带来超额回报，COSO委员会在2004年发布了《企业风险管理—整合框架》。该框架对风险管理的定义表述是：风险管理是一个过程，它由公司董事会、管理层以及其他员工执行，适用于公司战略的制定和整个公司范围，用来识别可能对公司产生影响的潜在事项，并将风险控制在企业可以承受的水平以内，为公司目标的实现提供合理保证。这些目标包括四类：战略目标、运营目标、报告目标、合规目。该框架文件把风险管理的要素分为八个：内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督。
内部控制的发展历史更是通过下图完美展示：/
1.3内部控制分类
1.3.1 财务报告内部控制
所谓财务报告内部控制，即由公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程，职责分工、 权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理，并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业财会部门负责财务报告编制和分析 报告编写工作，企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编 制财务报告所需的信息，参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用，企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度，具体包括：编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批，对财务报告内容的审核审批等。为此，企业应做好以下几项工作：第一，根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立分级管理制度；第二，规范审核审批的手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检 查审核义务而非流于形式等；第三，建立相关政策，限制对现有财务报告流程进 行越权操作。任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文 件应妥善归档。
1.3.2 管理层内部控制
进入到新世纪以来，企业的各大部门分类更加的详细，专业性也不断加深，这时管理层内部控制就应运而生。管理层内部控制是指在企业的高级管理人员层面建立一个自我控制的系统，管理层内部控制是一个全面并且有深度的管理体系，一般由风险管理部，财务部，内部审计部等众多职能部门组成，这些部门环环相扣，组成了一套严密的体系，其内部控制一般来说是全流程的，既有财务报告相关，也有与财务报告无关的内容，从原则上讲，管理层的内部控制多方面，深层次，简单举例来说，对合同管理这一环节，管理层内部控制通常包括业务合同文本是否采用公司标准文本，法务部门也参与了以上的内部控制，体现了管理层内部控制的严密性。
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
第一章 内部控制概述 1
1.1内部控制的概念 1
1.2内部控制的发展 1
1.3内部控制分类 2
第二章 万达集团的简介 4
2.1万达集团详述 4
2.2 万达集团的组织结构 4
第三章 万达集团内部控制的特征 6
3.1 公司董事对企业掌控力强 6
3.2 公司高层直接监督，降低财务风险 7
3.3 独特的公司内部审计组成 7
3.4 公司管理层老化 8
3.5 缺乏足够的后备内部管理人员 9
第四章 万达集团内部控制特征分析 10
4.1灵活有效的集分权管理模式 10
4.2高效的行政管理系统 11
结束语 12
致谢 13
参考文献 14
第一章 内部控制概述
1.1内部控制的概念
内部控制的观点由来已久，现代企业发展之初人们对其就有着一定的认识，可是在二十世纪八十年代之前，人们对内部控制的认识并不清晰，虽然一些企业对其重视，但以行业而论，没有规范的定义和详细的说明，内部控制始终处于尴尬的局面。转机出现在二十世纪八十年代，由美国开始的储蓄及信贷崩溃事件，使大量财务丑闻爆发，人们对其的信任降低到了极致，这时财务工作者认识到之前对内部控制的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
理解和研究过于肤浅，于是1992年9月美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“内部控制专门研究委员会发起机构委员会”或称“杜德威小组”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO委员会）对内部控制提出专题报告：《内部控制整合框架》(以下简称内部控制框架)，1994 年又提出了该报告的修改篇。《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》(SarbanesOxley Act of 2002，简称《萨奥法案》)则从法律角度明确了公共会计师的责任，也弥补了公共会计师对内部控制进行审计法律依据的不足。内部控制框架对内部控制的定义表述是：内部控制是一个过程，该过程受到公司董事会、管理层和其他人员的影响，其目的是为下列目标的实现提供合理保证。这些目标包括：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵从性。该框架文件将内部控制的要素分为五个：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1.2内部控制的发展
进入新世纪以来，大家逐渐发现原始的内部控制定义有其局限性，于是为最大限度规避上述不足，给股东带来超额回报，COSO委员会在2004年发布了《企业风险管理—整合框架》。该框架对风险管理的定义表述是：风险管理是一个过程，它由公司董事会、管理层以及其他员工执行，适用于公司战略的制定和整个公司范围，用来识别可能对公司产生影响的潜在事项，并将风险控制在企业可以承受的水平以内，为公司目标的实现提供合理保证。这些目标包括四类：战略目标、运营目标、报告目标、合规目。该框架文件把风险管理的要素分为八个：内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督。
内部控制的发展历史更是通过下图完美展示：/
1.3内部控制分类
1.3.1 财务报告内部控制
所谓财务报告内部控制，即由公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程，职责分工、 权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理，并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业财会部门负责财务报告编制和分析 报告编写工作，企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编 制财务报告所需的信息，参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用，企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度，具体包括：编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批，对财务报告内容的审核审批等。为此，企业应做好以下几项工作：第一，根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立分级管理制度；第二，规范审核审批的手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检 查审核义务而非流于形式等；第三，建立相关政策，限制对现有财务报告流程进 行越权操作。任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文 件应妥善归档。
1.3.2 管理层内部控制
进入到新世纪以来，企业的各大部门分类更加的详细，专业性也不断加深，这时管理层内部控制就应运而生。管理层内部控制是指在企业的高级管理人员层面建立一个自我控制的系统，管理层内部控制是一个全面并且有深度的管理体系，一般由风险管理部，财务部，内部审计部等众多职能部门组成，这些部门环环相扣，组成了一套严密的体系，其内部控制一般来说是全流程的，既有财务报告相关，也有与财务报告无关的内容，从原则上讲，管理层的内部控制多方面，深层次，简单举例来说，对合同管理这一环节，管理层内部控制通常包括业务合同文本是否采用公司标准文本，法务部门也参与了以上的内部控制，体现了管理层内部控制的严密性。
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