环境保护税的开征对企业的影响及对策研究
2018年1月1日，我国《环境保护税法》开始实施，由税务部门管理环保税替代原先的环保部分管理排污费。该税法的实施不仅创新了我国生态文明建设的重大制度供给，而且还能够对各企业单位形成一定的约束力，有利于环境保护工作的有效开展。环境税作为一种以市场为基础的环境规制，是推动企业不断进行绿色创新的最简单直接的经济性安排。基于以上内容，本文通过文献研究法、案例研究法和对比分析法，针对环境保护税的开征对企业的影响及对策进行研究，并且深入了解了环境保护税信息披露的基础概念、理论根据及其现状，如双重红利理论、公共产品理论和和外部性理论，并且从中发现一些问题社会接受程度较低，环境保护税的征收超过以往排放费用以及辅助性机制尚不健全。为了解决这些问题,就需要相应的一些对策和建议,如树立新的环保理念，增强社会接受程度，推进产业升级、健全环境会计信息监管与问责机制以及一些环境保护税收信息披露建议。
目 录
1.绪论 1
1.1研究意义及背景 1
1.2 国内外研究综述 2
1.2.1国内研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.3研究的内容和方法 3
1.3.1 研究的主要内容方面 3
1.3.2 研究的主要方法方面 3
2.环境保护税收信息披露的相关概念及理论依据 5
2.1环境保护税收信息披露的相关概念 5
2.1.1 企业环境保护税的概念 5
2.1.2 目前企业环境保护税的组成部分 5
2.2 环境保护税信息披露的理论依据 5
2.2.1可持续发展理论 4
2.2.2双重红利理论 6
2.2.3公共产品理论 6
2.2.4 外部性理论 6
3.有关企业环境保护税征收的信息披露现状及问题 7
3.1有关企业环境保护税征收的信息披露现状 7
3.2有关企业环境保护税征收的信息披露存在的问题 7
4.环境保护税核算存在问题的原因分析及影响分析 8
4.1 环境保护税核算存在问题的原因分析 8
4.1.1社会接受程度较低 8
4.1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
2 环境保护税的征收超过以往排放费用 8
4.1.3不健全的辅助性机制 8
4.2费改税对企业经济负担的影响分析 8
4.2.1 部分污染物税额的提高增加企业经济负担 9
4.2.2减税优惠有利于企业部分负担的减轻 9
5.对于企业征收环境保护税的对策 10
5.1 增强社会接受新环保理念的程度，推动产业发展 10
5.1.1 树立新的环保理论 10
5.1.2 加大对环境保护的投入 10
5.2健全环境会计信息监管与问责机制 10
5.3 环境保护税的信息披露的建议 11
5.3.1 制定规范化的披露标准 11
5.3.2 增强企业披露意识 11
6.研究不足及展望 12
参考文献 13
致谢 15
1.绪论
1.1研究意义及背景
自2018年1月1日起，中国的环境保护税被正式征收，历经整整40年的污水费制度不再实施。环境保护税法，第一个反映着中国的“绿色税制”的法律，是一个以环保为目的独立的环境税种，它是一个绿色税收制度，规范污染者的污染防治和污染行为，并建立绿色生产和消费系统。其目的不是增加财政收入，而是将其与严格的环境管理联系起来，以确保实施绿色法律发展的概念以及严格的税法。环境保护税的征收不仅是国家实施经济监管的手段，也是国家实现可持续发展的重要手段。作为环保税的主要代理人，企业在实现自身利润的过程中应注意环境成本，并注意内部成本的变化。在扩大生产规模后，企业可以通过选择积极的环保战略，实现环保节能，注重政策性的税收激励措施，有效降低企业的总成本。
从排污费到环境税，是环境法制高度化的风向标。环境税可视为环境经济政策2.0版。环境法执行监督必须从大规模单纯化到精炼化。所得税改革是环境政策改革的总趋势。去年修订的“环境保护法”规定了排污费的“征税”原则。全面实施环境保护税有助于加强环境执法权限，有助于更好地分配全国的资金，提高其效率。“环境税”不仅仅是单一的经济手段，它还涉及新的系统，如污染物排放许可证，污染物排放权的使用和交易，污染物排放总量限制和环境影响评估，促进第三方统治等市场导向的手段。该领域是环境保护体系改革沿线环保机构的监督和执行，以解决环保系统的问题，更好地保护环境，通过创新系统来建设生态文明，为企业创造更多的环境利益。
从“费”向“税”转变的意义不仅在于加强执法和透明程度，而且在于用税率差异的方法去支持“绿色性创新”，尤其是通过税收杠杆去对企业的环保行为有所作用，这是“绿色税法”的长久性目标。虽然市场本身的力量很强，但是它并不总能够使得资源配置有效。好比空气、草地、河流和其他自然资源等并不具有唯一性。由于市场本身缺乏强有力的限制，往往会导致“公地悲剧”和“搭便车”等导致资源过度消耗的问题，如过度捕捞和饲养。因此需要环境税在此时纠正“市场失灵”的问题。
税收的调整可以对价格的变化有所影响，而价格变化能够改变人们的行动。环境保护税作用的重要性在于资源节约、废弃物排放量减少、高消耗产品的限制，即技术进步，即“绿色革新”。研究结果企业的垃圾成本从政府引进征税政策，对企业的收益的减少也会与日俱增。由此，限制排放的推动力不如征税来的强劲，还可以刺激新的革新。当然，生态税收制度的实行符合环境保护的企业发展的要求，并取得了明显的经济效益。
1.2 国内外研究综述
1.2.1国内研究现状
20世纪后期，随着中国经济发展和环境污染严重，我国开始关注环境保护工作和研究。但是，中国在建立污染排放税制方面仍然不完善。因此，环保税应该慢慢扩大其征收范围，从重点污染源和相对简单的收集和管理对象出发，实践中不断积累经验，收集对象进一步扩大。
对于环境保护税改革的研究中，（李长安，2018）认为，在短期内，属于高污染以及高排放的企业将会受到巨大冲击，而从长期来看，开征环境保护税能够正面影响企业，也能够使企业积极转变其生产以及经营方式，它还有可能推动整个国家经济的结构，从广泛到理性和集约化。但同时也有其他意见，如（毕舸，2018）认为，开征环境保护税务一定会让企业的总成本增加，进而促使企业变革技术创新，环境保护税给企业带来的压力会转化为企业的动力，比如加大技术投入，促进产业技术升级等。
（樊大彧，2018 ）提出，由于环境保护税与其他税种有着不同的计税依据，需要很强的专业知识来计量，因此对于复杂的环境保护税的征收管理，如何做到准确无误的征收成为了实施环境保护税的关键一步。（黄勇，2018 ）认为，要想得到好的环境保护税的政策效果必须深入落实工作，不断完善环境税收体系。
目 录
1.绪论 1
1.1研究意义及背景 1
1.2 国内外研究综述 2
1.2.1国内研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.3研究的内容和方法 3
1.3.1 研究的主要内容方面 3
1.3.2 研究的主要方法方面 3
2.环境保护税收信息披露的相关概念及理论依据 5
2.1环境保护税收信息披露的相关概念 5
2.1.1 企业环境保护税的概念 5
2.1.2 目前企业环境保护税的组成部分 5
2.2 环境保护税信息披露的理论依据 5
2.2.1可持续发展理论 4
2.2.2双重红利理论 6
2.2.3公共产品理论 6
2.2.4 外部性理论 6
3.有关企业环境保护税征收的信息披露现状及问题 7
3.1有关企业环境保护税征收的信息披露现状 7
3.2有关企业环境保护税征收的信息披露存在的问题 7
4.环境保护税核算存在问题的原因分析及影响分析 8
4.1 环境保护税核算存在问题的原因分析 8
4.1.1社会接受程度较低 8
4.1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
2 环境保护税的征收超过以往排放费用 8
4.1.3不健全的辅助性机制 8
4.2费改税对企业经济负担的影响分析 8
4.2.1 部分污染物税额的提高增加企业经济负担 9
4.2.2减税优惠有利于企业部分负担的减轻 9
5.对于企业征收环境保护税的对策 10
5.1 增强社会接受新环保理念的程度，推动产业发展 10
5.1.1 树立新的环保理论 10
5.1.2 加大对环境保护的投入 10
5.2健全环境会计信息监管与问责机制 10
5.3 环境保护税的信息披露的建议 11
5.3.1 制定规范化的披露标准 11
5.3.2 增强企业披露意识 11
6.研究不足及展望 12
参考文献 13
致谢 15
1.绪论
1.1研究意义及背景
自2018年1月1日起，中国的环境保护税被正式征收，历经整整40年的污水费制度不再实施。环境保护税法，第一个反映着中国的“绿色税制”的法律，是一个以环保为目的独立的环境税种，它是一个绿色税收制度，规范污染者的污染防治和污染行为，并建立绿色生产和消费系统。其目的不是增加财政收入，而是将其与严格的环境管理联系起来，以确保实施绿色法律发展的概念以及严格的税法。环境保护税的征收不仅是国家实施经济监管的手段，也是国家实现可持续发展的重要手段。作为环保税的主要代理人，企业在实现自身利润的过程中应注意环境成本，并注意内部成本的变化。在扩大生产规模后，企业可以通过选择积极的环保战略，实现环保节能，注重政策性的税收激励措施，有效降低企业的总成本。
从排污费到环境税，是环境法制高度化的风向标。环境税可视为环境经济政策2.0版。环境法执行监督必须从大规模单纯化到精炼化。所得税改革是环境政策改革的总趋势。去年修订的“环境保护法”规定了排污费的“征税”原则。全面实施环境保护税有助于加强环境执法权限，有助于更好地分配全国的资金，提高其效率。“环境税”不仅仅是单一的经济手段，它还涉及新的系统，如污染物排放许可证，污染物排放权的使用和交易，污染物排放总量限制和环境影响评估，促进第三方统治等市场导向的手段。该领域是环境保护体系改革沿线环保机构的监督和执行，以解决环保系统的问题，更好地保护环境，通过创新系统来建设生态文明，为企业创造更多的环境利益。
从“费”向“税”转变的意义不仅在于加强执法和透明程度，而且在于用税率差异的方法去支持“绿色性创新”，尤其是通过税收杠杆去对企业的环保行为有所作用，这是“绿色税法”的长久性目标。虽然市场本身的力量很强，但是它并不总能够使得资源配置有效。好比空气、草地、河流和其他自然资源等并不具有唯一性。由于市场本身缺乏强有力的限制，往往会导致“公地悲剧”和“搭便车”等导致资源过度消耗的问题，如过度捕捞和饲养。因此需要环境税在此时纠正“市场失灵”的问题。
税收的调整可以对价格的变化有所影响，而价格变化能够改变人们的行动。环境保护税作用的重要性在于资源节约、废弃物排放量减少、高消耗产品的限制，即技术进步，即“绿色革新”。研究结果企业的垃圾成本从政府引进征税政策，对企业的收益的减少也会与日俱增。由此，限制排放的推动力不如征税来的强劲，还可以刺激新的革新。当然，生态税收制度的实行符合环境保护的企业发展的要求，并取得了明显的经济效益。
1.2 国内外研究综述
1.2.1国内研究现状
20世纪后期，随着中国经济发展和环境污染严重，我国开始关注环境保护工作和研究。但是，中国在建立污染排放税制方面仍然不完善。因此，环保税应该慢慢扩大其征收范围，从重点污染源和相对简单的收集和管理对象出发，实践中不断积累经验，收集对象进一步扩大。
对于环境保护税改革的研究中，（李长安，2018）认为，在短期内，属于高污染以及高排放的企业将会受到巨大冲击，而从长期来看，开征环境保护税能够正面影响企业，也能够使企业积极转变其生产以及经营方式，它还有可能推动整个国家经济的结构，从广泛到理性和集约化。但同时也有其他意见，如（毕舸，2018）认为，开征环境保护税务一定会让企业的总成本增加，进而促使企业变革技术创新，环境保护税给企业带来的压力会转化为企业的动力，比如加大技术投入，促进产业技术升级等。
（樊大彧，2018 ）提出，由于环境保护税与其他税种有着不同的计税依据，需要很强的专业知识来计量，因此对于复杂的环境保护税的征收管理，如何做到准确无误的征收成为了实施环境保护税的关键一步。（黄勇，2018 ）认为，要想得到好的环境保护税的政策效果必须深入落实工作，不断完善环境税收体系。
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