沃尔玛超市内部控制优化分析
摘 要 一个企业的正常运行过程中内部控制起到关键性作用，内部控制是一个企业发展的核心，也是企业最基础的工作。内部控制控制范围从大包含行政管理从下涉及企业普通员工等多个层次。关于内部控制的研究当前学术界主要在金融行业和工业行业较多，而商业企业的研究甚少，尤其对超市商业企业内部控制研究就更少。随着我国国民经济的持续快速发展，商业企业也获得了迅猛的发展。由于商业企业经营活动的多样性和行业自身的特殊性，导致其企业内部控制的设计执行与其他企业有着显著差异。本文通过对商业流通企业的典型企业——沃尔玛超市的内部控制进行案例分析，指出其内部控制存在的问题，分析其存在问题的原因，并提出解决内部控制问题的对策，旨在为沃尔玛超市的内部控制制度建设提供理论支持。
目 录
1. 绪论 2
1.1 研究的目的和意义 2
1.1.1 研究目的 2
1.1.2 研究意义 2
1.2 国内外研究综述 3
1.2.1 国外研究综述 3
1.2.2 国内研究综述 4
1.3 研究内容及方法 4
1.3.1 研究内容 4
1.3.2 研究的方法 5
2. 沃尔玛超市内部控制中存在的问题 5
2.1 内部控制制度存在问题 5
2.2 内外部风险缺乏管理 6
2.3 内部控制信息沟通存在问题 6
3. 沃尔玛超市内部控制存在问题的原因分析 7
3.1 客观原因 7
3.2 主观原因 7
4． 沃尔玛超市内部控制的优化路径 8
4.1 完善公司内部控制规章制度 8
4.1.1 增加财务、预算和人事相关的内部控制制度 8
4.1.2 从制度上完善超市内部审计部门的职能 9
4.2 健全内外部风险管控机制 9
4.2.1 设置专门的风险管理部门 9
4.2.2 对超市员工进行风险管理教育 10
4.2.3 强化风险管理的实际操作 10
4.3 通过制度和程序加强对供应商的管理控制 11
4.4 提升信息沟通效率 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
结 论 11
参考文献 13
致 谢 14
1. 绪论
1.1 研究的目的和意义
1.1.1 研究目的
目前零售行业竞争趋势越来越大，从我国实行改革开放政策之后，经济获得显著地提高，零售业也随之扩大，再加上海内外市场的快速推进，导致整个零售行业处于持续可热的竞争阶段。所以，在面对如此强烈的竞争的环境下，想要控制好企业的内部审计质量问题，需要按照当代企业制度的请求的同时零售企业也要慢慢增强内部审计事情，使该项事情逐步规范化、法制化并且实现制度化。基于此，对于超市来讲，为了控制其内部审计的质量，必要成立一个规范的控制体系，这是审计成长的基本前提和趋向。现在零售企业在治理体制上还比较落后，在内部审计轨制的拟定和办理上尤其凸起。这些问题的存在，显然无益在中国零售企业效力当中难以取得进步。
内部控制是沃尔玛超市最为核心的工作也是最为基础的工作，在沃尔玛超市不断发展中起到决定性作用。一个好的内部控制系统可以帮助沃尔玛超市避免和减少管理和管理的风险，同时也提高了企业的经营效率和管理效率。为沃尔玛超市的发展提供重要的基础。为了实现自身的管理目标，财务和会计信息的正确性和可靠性，在实施管理政策方面，为企业经营活动的经济、效率和果断提供保证。内部控制是沃尔玛超市内部进行的自我调节、自我筹划、自我控制和评价的一系列方式、手段和办法。
1.1.2 研究意义
如何将中小企业内部控制理论应用到企业生产经营中，一直以来是我国企业关注的焦点与难点。本文着要针对近些年来快速增长的沃尔玛超市的内部控制进行研究和阐发。并发现沃尔玛超市内部控制中存在的问题，总结现实当中的经验，进而提出优化沃尔玛超市内部控制的观点。研究沃尔玛超市内部控制的主要意义在于：良好的内部控制制度可以帮助沃尔玛超市规避和降低经营管理风险；有效的内部控制制度有利于保护沃尔玛超市的财产和材料，防止财产和材料的损坏，造成浪费、腐败、盗窃、挪用、不合理使用等问题。沃尔玛超市内部控制还可以确保管账数据的正确性和可靠性，由内部控制系统拟定和履行业务流程，科学地履行职责分工，避免过失和舞弊的产生。在彼此制约的条件下，做好管帐数据的正确性和可用性。实行内部控制轨制有利于自律，在切合国家法律法规的基础上，确保其有效的运行。健全的内控制制度可以使沃尔玛超市协调内部各个部门，考核各层次的员工以此来进行分工控制。确保部门和人员在履行自己的职责和目标的同时，进而完善沃尔玛超市在生产经营活动中是有序高效的运行。也但愿在论述沃尔玛超市内部控制缺点的同时，总结出沃尔玛超市的内部控制实际经验，提出沃尔玛超市的内部控制优化建议从而对完善内部控制理论和对其他企业实行内部控制的实践起到一定的促进意义。
1.2 国内外研究综述
1.2.1 国外研究综述
在国外，对企业内部控制研究的相关文献和理论很多，并且由于长期以来国外对内部控制理论的研究越来越广泛，这就为我国研究企业内部控制理论具有很大的借鉴价值。根据相关资料表明，国外的学者在最近的 100年中，对内部控制理论的研究和发展，经历了从内部牵制到内部控制制度再到内部控制结构进而到内部控制框架和内部控制全面风险管理的五个阶段重大历史转折阶段。内部控制的概念一直是国内外理论界的争论交点之一。
COSO 报告陈述指出“内部控制是由主体的各层次实行旨在为实现其主要方针提供合理保证的进程”，但有学者指出其存在是对内部控制代价高估。
2013年，COSO公布了陈述新版本，新版本更加认定内部控制是组织“由不间断的任务和活动所组成的一个过程”，强调“受到组织的董事会、管理阶层和其他人员的影响”内部控制被看作是企业管理的一个过程或工具。
哈佛大学的RobertN.Anthony（2010）则把管理控制和内部控制视为相通，认为管理控制只是企业整个控制系统这一链条上一环，它上环紧扣“战略制定”，下环紧接“任务控制”。对于内部控制缺陷学术界也有着不同的划分。
A.N.Vijayakumar和Dr.N.Nagarajan（2012）研究了通过对风险管理的内部审计达到在国有企业内有效实施内部控制。
Gary F.Peters和Vernon J.Richardson（2012）提出信息技术的三个方面的重大弱点，即数据处理的完整性，系统的结构和用法和系统的接入和安全。
SamirMElGazzar 和 RudolphAJacob（2012）认为管理内部控制制度的缺陷会影响到公司的经营。
目 录
1. 绪论 2
1.1 研究的目的和意义 2
1.1.1 研究目的 2
1.1.2 研究意义 2
1.2 国内外研究综述 3
1.2.1 国外研究综述 3
1.2.2 国内研究综述 4
1.3 研究内容及方法 4
1.3.1 研究内容 4
1.3.2 研究的方法 5
2. 沃尔玛超市内部控制中存在的问题 5
2.1 内部控制制度存在问题 5
2.2 内外部风险缺乏管理 6
2.3 内部控制信息沟通存在问题 6
3. 沃尔玛超市内部控制存在问题的原因分析 7
3.1 客观原因 7
3.2 主观原因 7
4． 沃尔玛超市内部控制的优化路径 8
4.1 完善公司内部控制规章制度 8
4.1.1 增加财务、预算和人事相关的内部控制制度 8
4.1.2 从制度上完善超市内部审计部门的职能 9
4.2 健全内外部风险管控机制 9
4.2.1 设置专门的风险管理部门 9
4.2.2 对超市员工进行风险管理教育 10
4.2.3 强化风险管理的实际操作 10
4.3 通过制度和程序加强对供应商的管理控制 11
4.4 提升信息沟通效率 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
结 论 11
参考文献 13
致 谢 14
1. 绪论
1.1 研究的目的和意义
1.1.1 研究目的
目前零售行业竞争趋势越来越大，从我国实行改革开放政策之后，经济获得显著地提高，零售业也随之扩大，再加上海内外市场的快速推进，导致整个零售行业处于持续可热的竞争阶段。所以，在面对如此强烈的竞争的环境下，想要控制好企业的内部审计质量问题，需要按照当代企业制度的请求的同时零售企业也要慢慢增强内部审计事情，使该项事情逐步规范化、法制化并且实现制度化。基于此，对于超市来讲，为了控制其内部审计的质量，必要成立一个规范的控制体系，这是审计成长的基本前提和趋向。现在零售企业在治理体制上还比较落后，在内部审计轨制的拟定和办理上尤其凸起。这些问题的存在，显然无益在中国零售企业效力当中难以取得进步。
内部控制是沃尔玛超市最为核心的工作也是最为基础的工作，在沃尔玛超市不断发展中起到决定性作用。一个好的内部控制系统可以帮助沃尔玛超市避免和减少管理和管理的风险，同时也提高了企业的经营效率和管理效率。为沃尔玛超市的发展提供重要的基础。为了实现自身的管理目标，财务和会计信息的正确性和可靠性，在实施管理政策方面，为企业经营活动的经济、效率和果断提供保证。内部控制是沃尔玛超市内部进行的自我调节、自我筹划、自我控制和评价的一系列方式、手段和办法。
1.1.2 研究意义
如何将中小企业内部控制理论应用到企业生产经营中，一直以来是我国企业关注的焦点与难点。本文着要针对近些年来快速增长的沃尔玛超市的内部控制进行研究和阐发。并发现沃尔玛超市内部控制中存在的问题，总结现实当中的经验，进而提出优化沃尔玛超市内部控制的观点。研究沃尔玛超市内部控制的主要意义在于：良好的内部控制制度可以帮助沃尔玛超市规避和降低经营管理风险；有效的内部控制制度有利于保护沃尔玛超市的财产和材料，防止财产和材料的损坏，造成浪费、腐败、盗窃、挪用、不合理使用等问题。沃尔玛超市内部控制还可以确保管账数据的正确性和可靠性，由内部控制系统拟定和履行业务流程，科学地履行职责分工，避免过失和舞弊的产生。在彼此制约的条件下，做好管帐数据的正确性和可用性。实行内部控制轨制有利于自律，在切合国家法律法规的基础上，确保其有效的运行。健全的内控制制度可以使沃尔玛超市协调内部各个部门，考核各层次的员工以此来进行分工控制。确保部门和人员在履行自己的职责和目标的同时，进而完善沃尔玛超市在生产经营活动中是有序高效的运行。也但愿在论述沃尔玛超市内部控制缺点的同时，总结出沃尔玛超市的内部控制实际经验，提出沃尔玛超市的内部控制优化建议从而对完善内部控制理论和对其他企业实行内部控制的实践起到一定的促进意义。
1.2 国内外研究综述
1.2.1 国外研究综述
在国外，对企业内部控制研究的相关文献和理论很多，并且由于长期以来国外对内部控制理论的研究越来越广泛，这就为我国研究企业内部控制理论具有很大的借鉴价值。根据相关资料表明，国外的学者在最近的 100年中，对内部控制理论的研究和发展，经历了从内部牵制到内部控制制度再到内部控制结构进而到内部控制框架和内部控制全面风险管理的五个阶段重大历史转折阶段。内部控制的概念一直是国内外理论界的争论交点之一。
COSO 报告陈述指出“内部控制是由主体的各层次实行旨在为实现其主要方针提供合理保证的进程”，但有学者指出其存在是对内部控制代价高估。
2013年，COSO公布了陈述新版本，新版本更加认定内部控制是组织“由不间断的任务和活动所组成的一个过程”，强调“受到组织的董事会、管理阶层和其他人员的影响”内部控制被看作是企业管理的一个过程或工具。
哈佛大学的RobertN.Anthony（2010）则把管理控制和内部控制视为相通，认为管理控制只是企业整个控制系统这一链条上一环，它上环紧扣“战略制定”，下环紧接“任务控制”。对于内部控制缺陷学术界也有着不同的划分。
A.N.Vijayakumar和Dr.N.Nagarajan（2012）研究了通过对风险管理的内部审计达到在国有企业内有效实施内部控制。
Gary F.Peters和Vernon J.Richardson（2012）提出信息技术的三个方面的重大弱点，即数据处理的完整性，系统的结构和用法和系统的接入和安全。
SamirMElGazzar 和 RudolphAJacob（2012）认为管理内部控制制度的缺陷会影响到公司的经营。
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