青海昌达有色金属公司应收账款管理的问题及对策(附件)
摘 要 如今企业的发展离不开市场经济的这个大环境的作用。赊销就成为了企业发展活动的手段，一方面可以扩大销售的途径提升企业在市场的占有率，另一方面可以减少存货促进企业生产活力。应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产。凡事都有利弊，把赊销作为营销手段帮助企业增加收入的同时也带来了潜在的风险，可能收不回资金而对现金流造成影响，严重影响企业的正常经营活动，阻碍企业的发展。本文便是从应收账款的概述与功能入手，通过目前有色金属行业的应收账款现状来进行分析，为了便于分析本文以青海昌达有色金属公司为例进行分析，从中分析出目前应收账款所存在的问题，然后针对这些问题提出了相应的对策，以此为有色金属行业的应收账款的改善提供一些借鉴的经验。
目 录
摘要 I
目录 III
1 绪论 1
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3国内外研究状况 2
1.3.1国外研究 2
1.3.2 国内研究 3
2 应收账款管理的理论基础 4
2.1 应收账款概述 4
2.2应收账款的功能 4
2.2.1 增加销售的功能 4
2.2.2 减少存货的功能 5
2.3 企业持有应收账款的风险 5
2.3.1 加剧了企业周转资金不足的困难 5
2.3.2 夸大了企业的经营成果 5
2.3.3 造成企业报表使用者不正确的评价 5
3青海昌达有色金属公司应收账款现状 7
3.1 公司简介 7
3.2青海昌达有色金属公司应收账款概况 7
3.3青海昌达有色金属公司应收账款周转率分析 9
3.4青海昌达有色金属公司应收账款账龄分析 9
4 青海昌达有色金属公司应收账款管理存在的问题 11
4.1 缺乏有效的信用管理制度 11
4.1.1 对客户缺乏资信调查 11
4.1.2 缺乏信用等级评估 11
4.2 销售过程中审 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
批与模式选择不合理 11
4.2.1 销售模式的弊端 11
4.2.2 缺乏严格的赊销审批程序 12
4.2.3 未对应收账款进行动态跟踪 12
4.3 应收账款催收效果不理想 13
4.3.1 部门之间的配合力度不够 13
4.3.2 缺乏有效的应收账款催收流程 13
4.3.3 催收人员缺乏有效的催收手段 13
5 青海昌达有色金属公司应收账款问题的对策 14
5.1 搭建完善的信用管理体系 14
5.2 健全赊销审批制度 14
5.3 明确职责和完善内控制度 14
6 结 论 15
参考文献 17
致谢 18
1 绪论
1.1 研究目的
我国加入WTO以来，经济发展速度越来越快，有色金属行业也得到了飞速的发展，但是近几年情况有所下滑。根据统计，2016年截止到七月份，我国有色金属行业的累计营业收入为1.38万亿元，增长速度同比下降了4.7%，从1999年到现在我国有色金属行业的营业收入增长速度一直在10%以上，这是10多年增长速度最低的一次；利润总额为1382亿元，增长速度与去年同期相比下降了0.6%。有色金属行业发展到现在今，行业内部的竞争已经非常激烈。面对这种内部市场激烈竞争以及外部经济发展缓慢的双重压力，各有色金属企业为了扩大市场销售额，迅速抢占市场，无可避免的会采用信用销售，在经营中需要垫付大量资金来提高其产品销售量，而应收账款的回收往往遇到经销商等客户的拖欠问题，直接导致了有色金属企业应收账款额的不断上升，伴随着出现许多坏账等问题，影响企业发展。而在我国有色金属企业中，应收账款的管理不仅受宏观经济影响，有色金属企业自身管理水平相对较低也是其重要因素。
1.2 研究意义
对于任何企业来说，应收账款管理都有可能造成企业现金流困难的缺陷，导致企业经营失败，因此研究企业应收账款的管理，具有一定的理论和现实意义。
本文选取青海昌达有色金属有限公司作为研究对象，研究应收账款的管理，因为近年来公司应收账款的管理存在很大的风险，如果不认真对待，很可能陷入财务困境。在应收账款管理分析普拉昌达青海大冶有色金属有限状态查看，发现该公司应收账款管理、应收账款管理指出，缺陷产生的原因，并提出相应的改进措施和建议，主要有以下含义：
（1）防范及减低财务风险。通过应收账款管理制度的建立，签约客户信用调查之前，信贷政策对不同客户的信用水平的不同层次，可以提高应收账款的质量，减少坏账发生的可能性，从而达到预防和减少由于应收账款不能及时回收的财务风险。
（2）改善应收账款的流动性。应收账款是企业营运资金的重要组成部分，但不能直接参与企业的生产经营活动。通过加强应收账款的管理，应收账款能够促进货币资金的及时转换。公司应及时收回应收账款，提高应收账款的流动性。
1.3 国内外研究状况
1.3.1国外研究
在西方，企业信用管理（应收账款管理）是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收款有价证券化和保理务。
James c.Van.Horne（2003）教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化。
BenJ.Sopranzetti（2012）教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。
Zweig（2011）认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组合的手段，增加了一种融资工具。
Schwarcz（2002）指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具
目 录
摘要 I
目录 III
1 绪论 1
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3国内外研究状况 2
1.3.1国外研究 2
1.3.2 国内研究 3
2 应收账款管理的理论基础 4
2.1 应收账款概述 4
2.2应收账款的功能 4
2.2.1 增加销售的功能 4
2.2.2 减少存货的功能 5
2.3 企业持有应收账款的风险 5
2.3.1 加剧了企业周转资金不足的困难 5
2.3.2 夸大了企业的经营成果 5
2.3.3 造成企业报表使用者不正确的评价 5
3青海昌达有色金属公司应收账款现状 7
3.1 公司简介 7
3.2青海昌达有色金属公司应收账款概况 7
3.3青海昌达有色金属公司应收账款周转率分析 9
3.4青海昌达有色金属公司应收账款账龄分析 9
4 青海昌达有色金属公司应收账款管理存在的问题 11
4.1 缺乏有效的信用管理制度 11
4.1.1 对客户缺乏资信调查 11
4.1.2 缺乏信用等级评估 11
4.2 销售过程中审 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
批与模式选择不合理 11
4.2.1 销售模式的弊端 11
4.2.2 缺乏严格的赊销审批程序 12
4.2.3 未对应收账款进行动态跟踪 12
4.3 应收账款催收效果不理想 13
4.3.1 部门之间的配合力度不够 13
4.3.2 缺乏有效的应收账款催收流程 13
4.3.3 催收人员缺乏有效的催收手段 13
5 青海昌达有色金属公司应收账款问题的对策 14
5.1 搭建完善的信用管理体系 14
5.2 健全赊销审批制度 14
5.3 明确职责和完善内控制度 14
6 结 论 15
参考文献 17
致谢 18
1 绪论
1.1 研究目的
我国加入WTO以来，经济发展速度越来越快，有色金属行业也得到了飞速的发展，但是近几年情况有所下滑。根据统计，2016年截止到七月份，我国有色金属行业的累计营业收入为1.38万亿元，增长速度同比下降了4.7%，从1999年到现在我国有色金属行业的营业收入增长速度一直在10%以上，这是10多年增长速度最低的一次；利润总额为1382亿元，增长速度与去年同期相比下降了0.6%。有色金属行业发展到现在今，行业内部的竞争已经非常激烈。面对这种内部市场激烈竞争以及外部经济发展缓慢的双重压力，各有色金属企业为了扩大市场销售额，迅速抢占市场，无可避免的会采用信用销售，在经营中需要垫付大量资金来提高其产品销售量，而应收账款的回收往往遇到经销商等客户的拖欠问题，直接导致了有色金属企业应收账款额的不断上升，伴随着出现许多坏账等问题，影响企业发展。而在我国有色金属企业中，应收账款的管理不仅受宏观经济影响，有色金属企业自身管理水平相对较低也是其重要因素。
1.2 研究意义
对于任何企业来说，应收账款管理都有可能造成企业现金流困难的缺陷，导致企业经营失败，因此研究企业应收账款的管理，具有一定的理论和现实意义。
本文选取青海昌达有色金属有限公司作为研究对象，研究应收账款的管理，因为近年来公司应收账款的管理存在很大的风险，如果不认真对待，很可能陷入财务困境。在应收账款管理分析普拉昌达青海大冶有色金属有限状态查看，发现该公司应收账款管理、应收账款管理指出，缺陷产生的原因，并提出相应的改进措施和建议，主要有以下含义：
（1）防范及减低财务风险。通过应收账款管理制度的建立，签约客户信用调查之前，信贷政策对不同客户的信用水平的不同层次，可以提高应收账款的质量，减少坏账发生的可能性，从而达到预防和减少由于应收账款不能及时回收的财务风险。
（2）改善应收账款的流动性。应收账款是企业营运资金的重要组成部分，但不能直接参与企业的生产经营活动。通过加强应收账款的管理，应收账款能够促进货币资金的及时转换。公司应及时收回应收账款，提高应收账款的流动性。
1.3 国内外研究状况
1.3.1国外研究
在西方，企业信用管理（应收账款管理）是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收款有价证券化和保理务。
James c.Van.Horne（2003）教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化。
BenJ.Sopranzetti（2012）教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。
Zweig（2011）认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组合的手段，增加了一种融资工具。
Schwarcz（2002）指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具
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