小型私营企业税收舞弊及防范研究以泰兴市为例
税收是国家财政的主要来源，同时也是调节经济的重要杠杆，并且具有维护国家政权的作用，更是国际经济交往中的可靠保证。正是因为它的重要地位，所以国家制定法律，出台各种政策来保证税收公平。目前我国企业偷税漏税现象比较严重，虽然大中型企业的税收舞弊现象得到一定程度的遏制，但在小型企业尤其是私营企业，税收舞弊现象还是不容乐观。小型私营企业税收舞弊行为的大量存在，使得私营企业税收舞弊的研究和防范成为我国经济发展中必须正视的一个问题。本文以泰兴市为例，从他的小型私营企业的发展过程入手，对其税收舞弊的手段和动因加以剖析，最后对防范手段进行研究。关键词 小型私营企业，税收舞弊，防范研究
目 录
1 引言 1
2 小型私营企业的有关问题 1
2.1 小型私营企业的概念1
2.2 小型私营企业的特征2
2.3 小型私营企业的税收现状3
3 泰兴市小型私营企业税收舞弊的手段及原因分析4 3.1 泰兴市小型私营企业的发展概况4
3.2 泰兴市小型私营企业税收舞弊的手段4
3.3 泰兴市小型私营企业税收舞弊的原因6
4 防范小型私营企业税收舞弊的对策 7
4.1 业主改变观点 7
4.2 财务人员自觉遵守职业道德 8
4.3 建立健全的小型私营企业内部控制制度8
4.4 从法务会计视角出发研究防范税收舞弊问题9
4.5 改进税收舞弊审计程序和识别方法9
4.6 审计人员间共享审计信息和经验9
4.7 加大对小型私营企业税收的征管力度和监管力度 10
结论11致谢12参考文献 13
1 引言
如今，在世界各国和地区的经济活动中，小型私营企业已经成为了一股具有特殊地位的经济力量。改革开放的春风使国内的小型私营企业得到了成长机会，在日常经济生活中蓬勃发展，扮演着越来越重要的角色，在保障经济平稳增长、缓和就业压力、推进技术改革创新、促进市场繁荣昌盛等各个方面都具有无可替代的地位和作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义[1]。.虽然私营企业最初的浪潮已经过去，但是私营企业的数量依旧在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
增加，并且在2016年，党和国家对个体私营经济扶持力度进一步加大，小型私营企业的总产值和对国家税收的贡献逐年增大，但是其存在的问题依旧很多，比如税收舞弊问题。虽然税收舞弊在各行各业中都或多或少的存在着，但是在小型私营企业中一直没有得到很好的遏制，税收舞弊不仅仅影响企业自身的发展，更会对国家经济造成影响，只有解决这个问题才会使企业和国家更好地发展。
2 小型私营企业的有关问题
2.1小型私营企业的概念
我国传统上通常把企业分为四种类型，即全民所有制企业，集体所有制企业、外商投资企业和私营企业[2]。但是由于历史原因，无论是私营企业的投资者、经营者，甚至是有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称。根据1988年国务院颁布的《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定，私营企业是指企业资产属于私人所有，雇工8人以上的营利性经济组织，具体包括三种形式，一是有限制责任公司，二是独资企业，三是合伙企业，而这三种类型的私营企业中，只有有限责任公司具有法人资格，私营独资企业和私营合伙企业都不具有法人资格。1999年3月，宪法修正案第11条明确规定了“在法律规定范围内的个体经济、私营经济等非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分”[3]。从这一条例我们可以看出，个体经济不属于私营经济。?我国《个人独资企业法》规定个人独资企业可以招用职工，但没有对雇佣工人的人数作出限制，那么就可能出现有8人以上雇佣工人的个人独资企业，并且该法还规定了投资人对企业承担无限责任。因此，该法规定下的个人独资企业与《私营企业暂行条例》中的独资企业在性质上没有太大差别。?另外，由自然人投资设立的股份有限公司的特点与私营企业也完全符合，企业财产属于私人所有，不属于国家，因此，由自然人投资设立的股份有限公司也应该属于私营企业。综上所述，我国目前的私营企业应包括个人独资企业、合伙企业、自然人投资设立的有限责任公司和股份有限公司这四种[4]。
根据《中小企业划型标准规定》的规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。目前，我国对小型企业的界定标准采用定量方法，结合行业特点，依据企业职工人数、销售额、资产总额等指标划分，还会因为地域、行业和时间的不同而有所区别。根据《中小企业划型标准规定》，中小企业主要是指员工在200人以下（建筑行业在3 000人以下）、销售额低于3亿元人民币或资金低于4亿人民币的企业。比如工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2 000 人以下，或销售额30 000 万元以下，或资产总额为40 000 万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300 人及以上，销售额3 000 万元及以上，资产总额4 000 万元及以上；其余为小型企业[5]。其他行业也有类似的要求，文中就不一一举出了。所以小型私营企业就是指企业资产属于私人所有，雇工8人以上300人以下，销售额3 000万元以下，资产总额4 000万以下的营利性经济组织。
2.2 小型私营企业的特征
2.2.1 生产规模小
小型私营企业由于它自身发展的原因，导致它本身的投资成本没有大中型企业高，又由于它的企业组成部分导致其资信程度不高，相应地筹措资金也比较困难，技术创新能力一直都是推动企业发展的强大动力，然而小型私企的人才引进又较少，创新能力较弱，因此，在产品开发、产品质量、生产规模和技术含量等方面都很难和大型企业相比。然而近几年来，一些高新技术小企业在技术创新方面的变化令人瞩目，他们办出了特色，技术含量大大提高。比如在美国硅谷和各地高新技术产业的小型企业，尽管生产规模不大，从业人员较少，但其技术含量不低[6]。
2.2.2 数量大，范围广
目 录
1 引言 1
2 小型私营企业的有关问题 1
2.1 小型私营企业的概念1
2.2 小型私营企业的特征2
2.3 小型私营企业的税收现状3
3 泰兴市小型私营企业税收舞弊的手段及原因分析4 3.1 泰兴市小型私营企业的发展概况4
3.2 泰兴市小型私营企业税收舞弊的手段4
3.3 泰兴市小型私营企业税收舞弊的原因6
4 防范小型私营企业税收舞弊的对策 7
4.1 业主改变观点 7
4.2 财务人员自觉遵守职业道德 8
4.3 建立健全的小型私营企业内部控制制度8
4.4 从法务会计视角出发研究防范税收舞弊问题9
4.5 改进税收舞弊审计程序和识别方法9
4.6 审计人员间共享审计信息和经验9
4.7 加大对小型私营企业税收的征管力度和监管力度 10
结论11致谢12参考文献 13
1 引言
如今，在世界各国和地区的经济活动中，小型私营企业已经成为了一股具有特殊地位的经济力量。改革开放的春风使国内的小型私营企业得到了成长机会，在日常经济生活中蓬勃发展，扮演着越来越重要的角色，在保障经济平稳增长、缓和就业压力、推进技术改革创新、促进市场繁荣昌盛等各个方面都具有无可替代的地位和作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义[1]。.虽然私营企业最初的浪潮已经过去，但是私营企业的数量依旧在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
增加，并且在2016年，党和国家对个体私营经济扶持力度进一步加大，小型私营企业的总产值和对国家税收的贡献逐年增大，但是其存在的问题依旧很多，比如税收舞弊问题。虽然税收舞弊在各行各业中都或多或少的存在着，但是在小型私营企业中一直没有得到很好的遏制，税收舞弊不仅仅影响企业自身的发展，更会对国家经济造成影响，只有解决这个问题才会使企业和国家更好地发展。
2 小型私营企业的有关问题
2.1小型私营企业的概念
我国传统上通常把企业分为四种类型，即全民所有制企业，集体所有制企业、外商投资企业和私营企业[2]。但是由于历史原因，无论是私营企业的投资者、经营者，甚至是有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称。根据1988年国务院颁布的《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定，私营企业是指企业资产属于私人所有，雇工8人以上的营利性经济组织，具体包括三种形式，一是有限制责任公司，二是独资企业，三是合伙企业，而这三种类型的私营企业中，只有有限责任公司具有法人资格，私营独资企业和私营合伙企业都不具有法人资格。1999年3月，宪法修正案第11条明确规定了“在法律规定范围内的个体经济、私营经济等非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分”[3]。从这一条例我们可以看出，个体经济不属于私营经济。?我国《个人独资企业法》规定个人独资企业可以招用职工，但没有对雇佣工人的人数作出限制，那么就可能出现有8人以上雇佣工人的个人独资企业，并且该法还规定了投资人对企业承担无限责任。因此，该法规定下的个人独资企业与《私营企业暂行条例》中的独资企业在性质上没有太大差别。?另外，由自然人投资设立的股份有限公司的特点与私营企业也完全符合，企业财产属于私人所有，不属于国家，因此，由自然人投资设立的股份有限公司也应该属于私营企业。综上所述，我国目前的私营企业应包括个人独资企业、合伙企业、自然人投资设立的有限责任公司和股份有限公司这四种[4]。
根据《中小企业划型标准规定》的规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。目前，我国对小型企业的界定标准采用定量方法，结合行业特点，依据企业职工人数、销售额、资产总额等指标划分，还会因为地域、行业和时间的不同而有所区别。根据《中小企业划型标准规定》，中小企业主要是指员工在200人以下（建筑行业在3 000人以下）、销售额低于3亿元人民币或资金低于4亿人民币的企业。比如工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2 000 人以下，或销售额30 000 万元以下，或资产总额为40 000 万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300 人及以上，销售额3 000 万元及以上，资产总额4 000 万元及以上；其余为小型企业[5]。其他行业也有类似的要求，文中就不一一举出了。所以小型私营企业就是指企业资产属于私人所有，雇工8人以上300人以下，销售额3 000万元以下，资产总额4 000万以下的营利性经济组织。
2.2 小型私营企业的特征
2.2.1 生产规模小
小型私营企业由于它自身发展的原因，导致它本身的投资成本没有大中型企业高，又由于它的企业组成部分导致其资信程度不高，相应地筹措资金也比较困难，技术创新能力一直都是推动企业发展的强大动力，然而小型私企的人才引进又较少，创新能力较弱，因此，在产品开发、产品质量、生产规模和技术含量等方面都很难和大型企业相比。然而近几年来，一些高新技术小企业在技术创新方面的变化令人瞩目，他们办出了特色，技术含量大大提高。比如在美国硅谷和各地高新技术产业的小型企业，尽管生产规模不大，从业人员较少，但其技术含量不低[6]。
2.2.2 数量大，范围广
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