企业税收负担的调查与分析专业(附件)
摘 要摘 要随着2014年以来的经济下滑，各行各业的企业营业收入和盈利能力都有不同幅度的下降。企业税收作为企业运营中不可避免的一项支出，与企业未来的发展有着密切的联系。而我国目前的民营企业数量远远超过了国有企业的数量，因此衡量民营企业税负的轻重与否并且优化相关税收制度对我国民营企业有着重要的现实意义。本文通过一系列的民营企业税收负担调查数据，对比民营企业和国有企业的不同税种税负率，分析民营企业的税收衡量指标，找出民营企业税负率高的原因和所存在的问题，并提出相应的优化民营企业税收体系的解决方法。关键词企业税收负担；民营企业；税负率Investigation and Analysis on the tax burden of enterprises
.Keywords: Enterprise tax burden；Private enterprise；Tax burden rate 目 录
0 引言 1
1 企业税收负担概述 1
1.1 税收负担 1
1.2 税收负担分类 1
1.3 税收负担衡量 2
2 民营企业税收负担调查 3
2.1 民营企业定义 3
2.2 民营企业税负相关数据 3
3 民营企业税负分析 5
3.1流转税税负及其附加费较高 5
3.2 企业所得税较重 6
3.3 民营企业缺乏税收优惠政策 7
3.4 民营企业的税收征管制度不合理 7
4 减轻民营企业税收负担的对策建议 8
4.1调整税制结构，深化税制改革 8
4.2根据产业特征，调整税收激励政策 10
4.3全面推进营改增工作，减轻企业税负 11
4.4提高财务从业人员水平，积极开展税务筹划 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
附录 17
企业税收负担的调查与分析
0 引言
在中国经济进入新常态之际，大部分行业的发展增长减速、产能过剩、需求不足，这就导致了各个行业的生存发展压力愈来愈大，尤其以民营企业为 < script async src = "https://pagead2.googlesyndication.com/pagead/js/adsbygoogle.js?client=ca-pub-6529562764548102" crossorigin = "anonymous" > < !--手机630 + 85-- > < ins class="adsbygoogle" style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
.Keywords: Enterprise tax burden；Private enterprise；Tax burden rate 目 录
0 引言 1
1 企业税收负担概述 1
1.1 税收负担 1
1.2 税收负担分类 1
1.3 税收负担衡量 2
2 民营企业税收负担调查 3
2.1 民营企业定义 3
2.2 民营企业税负相关数据 3
3 民营企业税负分析 5
3.1流转税税负及其附加费较高 5
3.2 企业所得税较重 6
3.3 民营企业缺乏税收优惠政策 7
3.4 民营企业的税收征管制度不合理 7
4 减轻民营企业税收负担的对策建议 8
4.1调整税制结构，深化税制改革 8
4.2根据产业特征，调整税收激励政策 10
4.3全面推进营改增工作，减轻企业税负 11
4.4提高财务从业人员水平，积极开展税务筹划 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
附录 17
企业税收负担的调查与分析
0 引言
在中国经济进入新常态之际，大部分行业的发展增长减速、产能过剩、需求不足，这就导致了各个行业的生存发展压力愈来愈大，尤其以民营企业为 < script async src = "https://pagead2.googlesyndication.com/pagead/js/adsbygoogle.js?client=ca-pub-6529562764548102" crossorigin = "anonymous" > < !--手机630 + 85-- > < ins class="adsbygoogle" style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
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多数。我国中小民营企业创造了我国60%以上的GDP，然而其税负却一直高居不下，这很大地阻碍了民营企业的进一步发展，相对部分国企而言，民企的税负偏重已成为不可否认的事实。因此，民营企业想要在当前经济新常态的模式里继续可持续地稳定发展，及时分析自身税收负担偏重的成因，提出合理降低税负的策略就显得尤为重要。
1 企业税收负担概述
1.1 税收负担
税收负担(Tax Burden)一般是说纳税者承担的缴税经济负担，也可以说是纳税者在税收期限内要缴的税款。企业税收负担额的意思就是企业需要交纳的税款，亦即它的税负的绝对额；企业税收负担率的意思就是指纳税额除以计税基数，也就是纳税额的占比，亦即税负的相对额。税收的核心是税收负担，它直接体现着我国与税法相关的政策，这可以影响到各个层面的利益分配关系。管理者若能把握好税收也就能够很好地操纵经济杠杆。
1.2 税收负担分类
税收负担主要有两种分类依据，分别是按税收和国民经济的整体关系和按纳税人实际承担的税负水平来分类的。具体分类情况如下图：
1.3 税收负担衡量
（1）宏观税收负担水平指标
宏观税收负担水平也简称为宏观税负率，它的衡量指标是用税收收入比上同期国民收入、国内生产总值（GDP）和国民生产总值的比重来计算。
①国民收入税负率=当年税收收入/当年国民收入×100％ （公式一）
②GDP税负率=当年税收收入/当年GDP×100％ （公式二）
③国民生产总值税负率=当年税收收入/当年国民生产总值×100％ （公式三）
后两个公式通常用于世界范围的国家和地区进行税负率的调查，并以此为基准观察一国税负是否呈现规则的变动。根据世界银行的一项测试表明，在全球范围内，人均国内生产总值水平和国内生产总值税负率呈一定的正比例函数关系。具体测算值如下表：
人均国内生产总值(x)
最佳宏观税负率(y)
x<$250
14%
$250≤x<$750
20%
$750≤x<$2000
23%
$2000≤x<$10000
30%
由上表可知，一国的GDP越高，其所能负担的最佳的税负率也越高。而现实意义也是如此，如果一个国家在一段时间内创造的经济价值越多，说明经济就越繁荣，那么相对高一些的宏观税负率可以让政府有更多的财政收入来进行社会基础设施的建设，且纳税人也不会有过重的税负压力。
（2）微观税收负担水平指标
对企业来说，微观税收负担水平的衡量指标有销售收入税负率、净利润税负率两种。其计算公式如下：
①销售收入税负率=企业缴纳税金总额/企业销售收入×100％ （公式四）
②净利润税负率=企业缴纳税金总额/企业净利润×100％ （公式五）
上面的税负率指标可以用于分析不同企业之间的税负水平的差别，得出税负在企业收入和利润所占的比例，从而使企业调整未来发展策略。同时能够促进国家制定合理的税收法律法规，并协调社会资源在企业之间的分配。
2 民营企业税收负担调查
2.1 民营企业定义
所有的非公有制企业（经济），可被统称为民营企业（经济）。在民营经济中，既包括全部私有制经济，也包括除了国有国营以外的其它公有制经济，例如乡镇企业、合作社经济、以及社区所有制经济、社团所有制经济、基金会所有制经济等等。因此按照上面的界定，除国有独资、国有控股外，其他类型的企业中只要没有国有资本，均属民营企业。当下中国的民营企业有很大一部分是私营企业。
2.2 民营企业税负相关数据
（1）我国民营企业数量
根据2015中国统计年鉴，2014年我国民营企业数量达到1035万家，同比增长10.04%。如下是我国2014年不同所有制形式下企业数量的情况统计：
表1 2014年我国企业总数
企业单位数
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