所得税会计处理
由于财务会计准则和税法规定的不一致性，导致企业会计收益和应税收益存在差异。如何在会计上处理、披露它们之间的差异，以便给企业的利益相关者提供对决策有用的信息，这就是所得税会计研究的内容。
随着市场经济的深入发展，我国越来越重视现代企业制度的建立与完善，同时国家的财政税收制度也在不断发展,2006年2月，我国颁布了新会计准则，其中38项具体准则中包括了《企业会计准则第18号――所得税》，使得所得税会计与财务会计的完全分离呈现出不可逆转的趋势。本文从所得税会计的产生和发展历程出发，通过对现行所得税处理方法——资产负债表债务法进行分析研究，介绍了相关理论以及具体运用的处理过程，了解其相对于其他处理方法的优势，再结合资产负债表债务法处理时需要注意的特殊情形，更全面的了解所得税会计。但是，我国所得税会计正处于起步发展阶段，面临着各种挑战，资产负债表债务法的应用中存在着缺陷和不足，本文在此基础上，借鉴相关文献，提出了相应的改进对策和措施。 HM000135
关键词:所得税会计；暂时性差异；资产负债表债务法 查看完整请+Q:351916072获取
1.1 所得税会计的含义及研究对象
所得税会计以会计收益和应税收益之间的差异为核算对象，以提供对决策有用的信息为目标，是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。
1.2 所得税会计产生根源
所得税会计产生的根本原因在于会计收益与应税收益之间存在差异。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，体现不同的要求，其计量也遵循不同的原则。会计收益是指在一个会计期间内，按照会计准则的规定核算的企业总收益或总亏损，而应税收益是指按照税法的相关规定计算出来的该期间内的应税所得。因此，同一主体按照会计准则与所得税法在同一会计期间分别计算的会计收益和应税收益之间存在的差异是不可避免的，计算所得税时，就需要以所得税法的规定对会计收益进行调整，正确的计算出应税收益。因此，就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。
1.3 发展历程
随着所得税法和财务会计偏离程度的加深与发展，会计收益和应税收益差距加大，如果不对企业会计收益进行调整，将导致企业税后利润不真实。西方发达资本主义国家，首先采用按会计准则规定编制财务信息报告，再按税法编制纳税申请表，并通过会计核算处理会计收益和应税收益之间的差异，所得税会计因此产生。
3.1.4 有利于与国际惯例接轨
因为资产负债表负债法是能更全面，更科学，既包括收益表负债法的优点，但也避免了收益表负债法的缺点，因此，受到各国的广泛使用。此刻，国际经济与贸易交流日益频繁，跨国经营也越来越普遍，财务报告的客观要求使不同的国家和地区有了较强的可比性。因此，使用资产负债表债务法，不仅可以建立良好的宏观环境，更利于企业发展，而且还可以使我国更好地融入到了世界经济一体化进程中，从而奠定中国经济发展奠定了良好的基础。
3.2 资产负债表债务法处理处理时需要注意的特殊情形
采用资产负债表债务法时，需要注意一些特殊情况，即处理的一些难点。
3.2.1 不确认递延所得税资产和负债的特殊情况查看完整请+Q:351916072获取
摘 要 I
ABSTRACT II
目 录 III
引 言 1
第1章 所得税会计概述 1
1.1所得税会计的含义及研究对象 1
1.2所得税会计产生根源 1
1.3发展历程 2
1.3.1西方国家所得税会计的发展 2
1.3.2我国所得税会计的发展 2
第2章 所得税会计处理方法——资产负债表债务法 3
2.1资产负债表债务法理论基础 3
2.2资产负债表债务法的收益计量 4
2.2.1资产、负债计税基础 4
2.2.2暂时性差异 5
2.2.3递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 5
2.3资产负债表债务法核算方法 6
2.4资产负债表债务法的具体应用 7
第3章 资产负债表债务法的优点及处理的特殊情况 9
3.1资产负债表债务法的优点 9
3.1.1可以提供更为全面、有用的所得税会计信息 9
3.1.2更符合会计可比性原则的需要 9
3.1.3较之利润表债务法核算方法更容易理解和运用 9
3.1.4有利于与国际惯例接轨 10
3.2资产负债表债务法处理处理时需要注意的特殊情形 10
3.2.1不确认递延所得税资产和负债的特殊情况 10
3.2.2特殊情况项目的会计处理 11
3.2.3特殊情况形成的暂时性差异 12
第4章 资产负债表债务法应用中存在的问题及对策 12
4.1存在的问题 12
4.1.1所得税会计在实务中尚未形成独立体系 12
4.1.2外部环境制约了所得税会计准则的有效实施 13
4.1.3会计人员素质影响了所得税会计准则的有效实施 13
4.2对策及措施 14
4.2.1在实务中创建所得税会计独立体系 15
4.2.2改善所得税会计外部环境 15
4.2.3提高会计人员素质 16
结束语 17
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随着市场经济的深入发展，我国越来越重视现代企业制度的建立与完善，同时国家的财政税收制度也在不断发展,2006年2月，我国颁布了新会计准则，其中38项具体准则中包括了《企业会计准则第18号――所得税》，使得所得税会计与财务会计的完全分离呈现出不可逆转的趋势。本文从所得税会计的产生和发展历程出发，通过对现行所得税处理方法——资产负债表债务法进行分析研究，介绍了相关理论以及具体运用的处理过程，了解其相对于其他处理方法的优势，再结合资产负债表债务法处理时需要注意的特殊情形，更全面的了解所得税会计。但是，我国所得税会计正处于起步发展阶段，面临着各种挑战，资产负债表债务法的应用中存在着缺陷和不足，本文在此基础上，借鉴相关文献，提出了相应的改进对策和措施。 HM000135
关键词:所得税会计；暂时性差异；资产负债表债务法 查看完整请+Q:351916072获取
1.1 所得税会计的含义及研究对象
所得税会计以会计收益和应税收益之间的差异为核算对象，以提供对决策有用的信息为目标，是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。
1.2 所得税会计产生根源
所得税会计产生的根本原因在于会计收益与应税收益之间存在差异。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，体现不同的要求，其计量也遵循不同的原则。会计收益是指在一个会计期间内，按照会计准则的规定核算的企业总收益或总亏损，而应税收益是指按照税法的相关规定计算出来的该期间内的应税所得。因此，同一主体按照会计准则与所得税法在同一会计期间分别计算的会计收益和应税收益之间存在的差异是不可避免的，计算所得税时，就需要以所得税法的规定对会计收益进行调整，正确的计算出应税收益。因此，就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。
1.3 发展历程
随着所得税法和财务会计偏离程度的加深与发展，会计收益和应税收益差距加大，如果不对企业会计收益进行调整，将导致企业税后利润不真实。西方发达资本主义国家，首先采用按会计准则规定编制财务信息报告，再按税法编制纳税申请表，并通过会计核算处理会计收益和应税收益之间的差异，所得税会计因此产生。
3.1.4 有利于与国际惯例接轨
因为资产负债表负债法是能更全面，更科学，既包括收益表负债法的优点，但也避免了收益表负债法的缺点，因此，受到各国的广泛使用。此刻，国际经济与贸易交流日益频繁，跨国经营也越来越普遍，财务报告的客观要求使不同的国家和地区有了较强的可比性。因此，使用资产负债表债务法，不仅可以建立良好的宏观环境，更利于企业发展，而且还可以使我国更好地融入到了世界经济一体化进程中，从而奠定中国经济发展奠定了良好的基础。
3.2 资产负债表债务法处理处理时需要注意的特殊情形
采用资产负债表债务法时，需要注意一些特殊情况，即处理的一些难点。
3.2.1 不确认递延所得税资产和负债的特殊情况查看完整请+Q:351916072获取
摘 要 I
ABSTRACT II
目 录 III
引 言 1
第1章 所得税会计概述 1
1.1所得税会计的含义及研究对象 1
1.2所得税会计产生根源 1
1.3发展历程 2
1.3.1西方国家所得税会计的发展 2
1.3.2我国所得税会计的发展 2
第2章 所得税会计处理方法——资产负债表债务法 3
2.1资产负债表债务法理论基础 3
2.2资产负债表债务法的收益计量 4
2.2.1资产、负债计税基础 4
2.2.2暂时性差异 5
2.2.3递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 5
2.3资产负债表债务法核算方法 6
2.4资产负债表债务法的具体应用 7
第3章 资产负债表债务法的优点及处理的特殊情况 9
3.1资产负债表债务法的优点 9
3.1.1可以提供更为全面、有用的所得税会计信息 9
3.1.2更符合会计可比性原则的需要 9
3.1.3较之利润表债务法核算方法更容易理解和运用 9
3.1.4有利于与国际惯例接轨 10
3.2资产负债表债务法处理处理时需要注意的特殊情形 10
3.2.1不确认递延所得税资产和负债的特殊情况 10
3.2.2特殊情况项目的会计处理 11
3.2.3特殊情况形成的暂时性差异 12
第4章 资产负债表债务法应用中存在的问题及对策 12
4.1存在的问题 12
4.1.1所得税会计在实务中尚未形成独立体系 12
4.1.2外部环境制约了所得税会计准则的有效实施 13
4.1.3会计人员素质影响了所得税会计准则的有效实施 13
4.2对策及措施 14
4.2.1在实务中创建所得税会计独立体系 15
4.2.2改善所得税会计外部环境 15
4.2.3提高会计人员素质 16
结束语 17
参考文献 18查看完整请+Q:351916072获取
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