跨境电子商务对国际税收的影响及对策
摘 要世界在进步，人类的交易模式同样在进步，电子商务成为必不可缺的交易模式。并且随着国际贸易的不断扩展，电子商务已经不能仅仅满足于国境内的交易，而是向境外周围的国家甚至是全世界辐射，从而逐步形成了跨境电子商务，用以保证各国之间贸易的进行。跨境电子商务给人们带来便利，在各个方面给人们带来变化。与此同时，跨境电子商务的迅猛发展也带来了许多问题，例如电子商务管理、电子商务监督体系以及国际税收等问题，其中最为迫切需要关注的是国际税收方面的问题。各国的税收法律体系并没有对跨境电子商务的国际税收问题加以重视，因此对于电子商务产生的一些税收问题并不能解决，造成国际避税、逃税、漏税以及国际重复征税等问题。为了能够清晰界定跨境电子商务的税收范围，各国需要不断分析当前的跨境电子商务形势，完善自己的跨境电子商务税收体系，并为此不断提出解决的方案，以保证和捍卫自身的税收利益。本文先对跨境电子商务的概念进行了解，接着再分析跨境电子商务对国际税收产生的影响，例如对常设机构的影响、对国际税收管辖权的影响、对所得性质的影响以及对一些具体税收方面的影响等。然后，根据各国和各国际组织近期对跨境电子商务产生的税收问题所采取的一些措施，做出分析评议。最后，从我国电子商务税收方面的实际国情，结合各国和各国际组织采取的态度和措施，对我国跨境电子商务税收制度的建立和优化提出意见和对策。
目 录
第一章 绪论 1
1.1选题的背景及意义 1
1.2国内外研究综述 1
1.3本文主要内容 2
第二章 跨境电子商务税收的理论基础 3
2.1跨境电子商务概述 3
2.2国际税收概述 4
第三章 跨境电子商务对国际税收的影响 7
3.1对国际税收管辖权的影响 7
3.2对主要税种的影响 8
第四章 国际近期跨境电子商务税收对策 10
4.1美国 10
4.2俄罗斯 10
4.3印度 10
4.4欧盟 11
4.5经济合作与发展组织 11
第五章 我国跨境电子商务税收现状及对策 13
5.1我国跨境电
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
子商务的现状 13
5.2我国跨境电子商务的对策建议 13
结束语 15
致谢 16
参考文献 17
第一章 绪论
1.1选题的背景及意义
随着移动互联网的迅猛发展，由此产生的跨境电子商务也随之不断扩张，逐渐成为了商务交易的一种新的商业模式，极大地推动了经济全球化的发展。当今世界是一个数字化、电子化的世界，跨境电子商务渗透到了人们的衣、食、住、行，人们的生活离不开与之密切联系的跨境电子商务。因而，跨境电子商务使得国际税收问题也变得越来越多。
国际税收在国际经济领域占据重要地位，是必不可少的，同时，国际税收所包含的内容是广泛复杂多样的，例如，财政、税收、国际投资、国际贸易、法律等，都是与国际税收相关的经济领域。仅仅以税收的法律角度来分析，国际税收不仅包括一个国家内部的税收法规的相关法律规定，国际税收还能协调一个国家与另一个国家的税收分配关系。现如今，各个国家之间的经济贸易交往日益密切，国际竞争也随着经济关系的增加而变得更加剧烈，跨境电子商务也向经济区域一体化发展，从而，国际逃税、国际避税、国际重复征税等问题的愈演愈烈，也更加不容忽视。
我国跨境电子商务也进步的非常迅速，在国际跨境电子商务领域的地位是非常重要的，我国在跨境电子商务领域也遇到了诸多问题，但我国目前并没有成熟的跨境电子商务法律制度来应对这些国际税收问题，因此，我们需要将全球各个国家或国际组织近几年的较新的国际税收政策或方案进行总结，取其精华，去其糟粕，从而增强我国跨境电子商务的竞争优势并提升我国电商的国际地位。
1.2国内外研究综述
1.2.1国外研究现状
自从电子商务开始走上国际舞台，各个国家就一直对税收政策与互联网和电子商务活动进行着激烈的辩论。Jeffrey E.Clegg与Michael P.Rainerma在《International Taxation Of Electronic Commerce》中提到，1996年11月，美国财务部就发布了一个叫做《全球电子商务的税收政策影响》的文件。这个财政性文件是为了方便各个国家讨论由于互联网和电子商务活动的预期增长所产生的联邦所得税的问题。各个国家曾讨论了诸多与电子商务有关的税收问题，包括国家和地方的税收、联邦税收、与控股税、增值税、销售税和使用税、来源、性质、转让定价和税收征管等问题。
美国国家司法机构以及地方司法机构一直非常积极的寻求解决税收电子化方面的有效方法，例如，在互联网接入上征税并解释允许税收电子化的关系。此外，宪法设立了一个咨询委员会去研究这个问题并向总统提出如何解决这些问题的建议。
一些国家和国际组织已经发布了政策文件，并召开委员会，来管理电子商务税收问题。他们已经对有关跨境电子商务的政策和原则讨论了好多年了，但这些组织还没有发出正式的规定。例如，欧盟、经济合作与发展组织等，都不同程度的发表了一些有关解决跨境电子商务国际税收问题的观点和态度，但都是浅尝辄止，并没有特别深入的，直切要点的解决方法。因此，国际上各个国家以及组织都还在进一步努力尝试解决跨境电子商务产生的税收问题。
1.2.2国内研究现状
跨境电子商务的国际税收问题主要包括国际税收管辖权、国际避税、常设机构等。
曹斌、储琦、刘达等都对国际税收管辖权进行了研究分析。曹斌认为税收管辖权在国际贸易关系中有着举足轻重的地位，对国家间税收利益分配关系的协调非常重要，中国要想在国际贸易中取得优势，必须要重视对税收分配的掌握。禇琦认为对于税收管辖权的研究，离不开对一些具体税种的研究，例如所得税等，对国际税收管辖权的确定的作用都是不容忽视的。确定所得税来源、纳税人的身份确定等各自的性质都是极其重要的。刘达认为如果要解决税收管辖权问题，必须要弄清楚阻碍解决国际税收的问题的具体原因，只有这样，才能够有效的进行国际税收管辖权的理解与划分。
冷成琴、邵静等对以电子商务为背景的常设机构的问题进行研究，冷成琴认为在如今的情境下，常设机构的认定，对各个国家的利益以及电子商务的进步会产生影响，并且认为服务器提供商才能被当作常设机构，而不是网站。邵静认为要想解决国际税收的常设机构问题，必须要借鉴国际的一些措施，例如经济合作与发展组织等有关常设机构的措施，既建立现实的常设机构，又建立虚拟的常设机构。
王晶等对国际税收进行了分析研究。王晶认为国际避税的方式会随着电子商务环境的变化而不断地发生变化，必须要不断地根据现实情况进行更新研究，国际避税问题很大程度上影响了国际税收的进步。只有有效地避免国际避税才能够使国际避税问题得到有效地解决，减少我国国际贸易受到的伤害。
1.3本文主要内容
本文主要的思路主要包括以下几步：
：对跨境电子商务国际税收的当前的背景进行深刻了解，分析国内学者以及国外学者的相关研究，明确本文的研究方向。
：将现有的研究进行总结，阐述跨境电子商务以及国际税收的相关概念，为研究奠定理论基础。
：具体分析跨境电子商务对国际税收有哪几个方面的影响，根据相关理论进行具体叙述。
：调查近期国际上与跨境电子商务国际税收有关的对策，进行总结。
：根据国际的有关政策以及国内跨境电商的情况，提出合理的建议。
第二章 跨境电子商务税收的理论基础
2.1跨境电子商务概述
目 录
第一章 绪论 1
1.1选题的背景及意义 1
1.2国内外研究综述 1
1.3本文主要内容 2
第二章 跨境电子商务税收的理论基础 3
2.1跨境电子商务概述 3
2.2国际税收概述 4
第三章 跨境电子商务对国际税收的影响 7
3.1对国际税收管辖权的影响 7
3.2对主要税种的影响 8
第四章 国际近期跨境电子商务税收对策 10
4.1美国 10
4.2俄罗斯 10
4.3印度 10
4.4欧盟 11
4.5经济合作与发展组织 11
第五章 我国跨境电子商务税收现状及对策 13
5.1我国跨境电
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
子商务的现状 13
5.2我国跨境电子商务的对策建议 13
结束语 15
致谢 16
参考文献 17
第一章 绪论
1.1选题的背景及意义
随着移动互联网的迅猛发展，由此产生的跨境电子商务也随之不断扩张，逐渐成为了商务交易的一种新的商业模式，极大地推动了经济全球化的发展。当今世界是一个数字化、电子化的世界，跨境电子商务渗透到了人们的衣、食、住、行，人们的生活离不开与之密切联系的跨境电子商务。因而，跨境电子商务使得国际税收问题也变得越来越多。
国际税收在国际经济领域占据重要地位，是必不可少的，同时，国际税收所包含的内容是广泛复杂多样的，例如，财政、税收、国际投资、国际贸易、法律等，都是与国际税收相关的经济领域。仅仅以税收的法律角度来分析，国际税收不仅包括一个国家内部的税收法规的相关法律规定，国际税收还能协调一个国家与另一个国家的税收分配关系。现如今，各个国家之间的经济贸易交往日益密切，国际竞争也随着经济关系的增加而变得更加剧烈，跨境电子商务也向经济区域一体化发展，从而，国际逃税、国际避税、国际重复征税等问题的愈演愈烈，也更加不容忽视。
我国跨境电子商务也进步的非常迅速，在国际跨境电子商务领域的地位是非常重要的，我国在跨境电子商务领域也遇到了诸多问题，但我国目前并没有成熟的跨境电子商务法律制度来应对这些国际税收问题，因此，我们需要将全球各个国家或国际组织近几年的较新的国际税收政策或方案进行总结，取其精华，去其糟粕，从而增强我国跨境电子商务的竞争优势并提升我国电商的国际地位。
1.2国内外研究综述
1.2.1国外研究现状
自从电子商务开始走上国际舞台，各个国家就一直对税收政策与互联网和电子商务活动进行着激烈的辩论。Jeffrey E.Clegg与Michael P.Rainerma在《International Taxation Of Electronic Commerce》中提到，1996年11月，美国财务部就发布了一个叫做《全球电子商务的税收政策影响》的文件。这个财政性文件是为了方便各个国家讨论由于互联网和电子商务活动的预期增长所产生的联邦所得税的问题。各个国家曾讨论了诸多与电子商务有关的税收问题，包括国家和地方的税收、联邦税收、与控股税、增值税、销售税和使用税、来源、性质、转让定价和税收征管等问题。
美国国家司法机构以及地方司法机构一直非常积极的寻求解决税收电子化方面的有效方法，例如，在互联网接入上征税并解释允许税收电子化的关系。此外，宪法设立了一个咨询委员会去研究这个问题并向总统提出如何解决这些问题的建议。
一些国家和国际组织已经发布了政策文件，并召开委员会，来管理电子商务税收问题。他们已经对有关跨境电子商务的政策和原则讨论了好多年了，但这些组织还没有发出正式的规定。例如，欧盟、经济合作与发展组织等，都不同程度的发表了一些有关解决跨境电子商务国际税收问题的观点和态度，但都是浅尝辄止，并没有特别深入的，直切要点的解决方法。因此，国际上各个国家以及组织都还在进一步努力尝试解决跨境电子商务产生的税收问题。
1.2.2国内研究现状
跨境电子商务的国际税收问题主要包括国际税收管辖权、国际避税、常设机构等。
曹斌、储琦、刘达等都对国际税收管辖权进行了研究分析。曹斌认为税收管辖权在国际贸易关系中有着举足轻重的地位，对国家间税收利益分配关系的协调非常重要，中国要想在国际贸易中取得优势，必须要重视对税收分配的掌握。禇琦认为对于税收管辖权的研究，离不开对一些具体税种的研究，例如所得税等，对国际税收管辖权的确定的作用都是不容忽视的。确定所得税来源、纳税人的身份确定等各自的性质都是极其重要的。刘达认为如果要解决税收管辖权问题，必须要弄清楚阻碍解决国际税收的问题的具体原因，只有这样，才能够有效的进行国际税收管辖权的理解与划分。
冷成琴、邵静等对以电子商务为背景的常设机构的问题进行研究，冷成琴认为在如今的情境下，常设机构的认定，对各个国家的利益以及电子商务的进步会产生影响，并且认为服务器提供商才能被当作常设机构，而不是网站。邵静认为要想解决国际税收的常设机构问题，必须要借鉴国际的一些措施，例如经济合作与发展组织等有关常设机构的措施，既建立现实的常设机构，又建立虚拟的常设机构。
王晶等对国际税收进行了分析研究。王晶认为国际避税的方式会随着电子商务环境的变化而不断地发生变化，必须要不断地根据现实情况进行更新研究，国际避税问题很大程度上影响了国际税收的进步。只有有效地避免国际避税才能够使国际避税问题得到有效地解决，减少我国国际贸易受到的伤害。
1.3本文主要内容
本文主要的思路主要包括以下几步：
：对跨境电子商务国际税收的当前的背景进行深刻了解，分析国内学者以及国外学者的相关研究，明确本文的研究方向。
：将现有的研究进行总结，阐述跨境电子商务以及国际税收的相关概念，为研究奠定理论基础。
：具体分析跨境电子商务对国际税收有哪几个方面的影响，根据相关理论进行具体叙述。
：调查近期国际上与跨境电子商务国际税收有关的对策，进行总结。
：根据国际的有关政策以及国内跨境电商的情况，提出合理的建议。
第二章 跨境电子商务税收的理论基础
2.1跨境电子商务概述
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/jjymy/2489.html
