小型企业可持续发展的税收政策探讨
我国小型企业的发展现状已经变得非常关心的话题。党的十八大强调，推进经济结构的战略性调整，支持小型企业，更为重要的是高科技型的小型企业的发展。2008 年以来，财政部和国家税务总局已制定一系列的税收激励政策促进小型企业的发展。随着小型企业的发展，其中的利弊问题逐渐显现。本文综合论述了小型企业的现状，国内学者关于目前显现出来的利弊及其对此的研究成果，同时还总结了小型企业税收优惠政策的国际借鉴。并在此基础上对既存问题提出了本人的看法与对策，以求更好地推进小型企业的可持续发展。 M000180
关键词：小型企业 税收政策 利弊 对策
The current development of China's micro enterprises has become a topic of great concern. National Congress of the Communist Party of China to promote the strategic adjustment of economic structure, support for micro enterprises, especially micro enterprises in the development of science and technology. Since 2008, the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation has developed a series to promote micro enterprise development tax incentives. With the development of micro enterprises, in which the pros and cons of the issue gradually. This paper discusses the status of integrated micro enterprises, and domestic scholars on the pros and cons of its current apparent in this research, but also summed up the international reference preferential tax policies for small and micro enterprises. And on this basis, the existing problems and countermeasures put forward my views, in order to better promote the sustainable development of small and micro enterprises.
Key Words: micro enterprise；Tax policy；Pros and cons；Countermeasure
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1.引言 1
1.1问题的提出 1
1.2研究的目的和意义 1
1.3研究方法 1
1.3.1文献研究法 1
1.3.2实证研究和规范研究相结合 1
1.4 国内外研究综述 2
1.4.1国内研究现状 2
1.4.2研究国外小型企业税收政策 3
2. 我国小型企业现状分析 5
2.1小型企业划分标准 5
2.2我国小型企业发展现状 5
2.3我国对小型企业实行的税收优惠政策 6
3. 我国小型企业税收优惠政策分析 7
3.1实行小型企业税收优惠政策的必要性 8
3.1.1小型企业在吸容就业和促进经济增长起着至关重要的作用 8
3.1.2小型企业是大企业的贸易伙伴，是孕育大企业的摇篮 8
3.1.3小型企业创业探索能力强，是创业、创新的活力之源 8
3.1.4小型企业促进自由竞争能力强，是构成市场价格的重要力量 9
3.2小型企业税收优惠政策存在的问题 9
3.2.1缺乏一个完整系统的税收优惠政策 9
3.2.2小型企业的税收负担仍然偏重 9
3.2.3小型企业认定条件过苛，受惠面过窄 10
3.2.4小型企业的税种过多且认定流程过于繁琐 11
3.2.5对税收政策的宣传力度不够 11
3.2.6现有的税收支持小型企业缺乏创新和发展激励政策 11
4. 小型企业税收优惠政策存在的问题的对策 11
4.1完善税收政策体系 11
4.2切实减轻小型企业的税费负担 12
4.3降低税收门槛，扩大受惠面 12
4.4建立小型企业专门税收征管机构，简化流程 12
4.5加强对税收政策的宣传 13
4.6增强对小型企业的税收创新激励机制 13
结语 15
参考文献 16
致谢 17
小型企业划分标准
我国税法认定的小型企业是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及《财政部、国家税务总局关于执行小型企业所得税优惠政策规定若干问题的通知》（财税[2009]69号）等相关税收政策规定的企业。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，符合条件的小型企业，在执行非限制和禁止规定由国家工业和企业满足以下条件：：①工业企业，不超过30万元的年度应纳税所得额，雇员人数少于100人，总额不超过3000万元的资产;②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，雇佣人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说这种判断小型企业必须从是否符合下列四个要件进行判断，即行业的性质、年度应纳税所得额、员工人数和总资产。
2.2我国小型企业发展现状
小型企业是国民经济和社会发展的重要力量，在促进经济增长，增加就业，技术创新和社会和谐等方面有举足轻重的作用。目前经营的小型企业面临的主要压力，成本上升，高税收和其他突出问题。总体可以概括为：
（1）资金紧张，融资难。
受原材料价格不断上涨、 人力成本上升，受影响的企业，以扩大其影响生产业务转型需要大量的资金，加上，地方金融机构贷款利率普遍上浮，小型企业自身信用度不高等因素，小型企业融资困难；在各级政府的强力推动下，以小型企业为服务对象的企业信用担保机构得到了快速发展，为破解中小型企业融资瓶颈问题发挥了重要作用。然而，中国目前的安全系统还不成熟，阻碍了在一定程度上解决融资难的功能。其存在的主要问题和不足有：1.缺乏风险分散，2.部分担保机构不规范操作,3.小微型企业信用评价体系部健全。在正常情况下，小型企业是指具有在，在规模方面和同等领域的企业相比，资产和业务都比较小的经济单位。鉴于小型企业的小规模投资，多元化的投资渠道，内部财务管理的内部管理薄弱，小型企业已面临资金更为严重短缺的问题。
（2）劳动力缺乏，且劳动力成本上升。
农民工是小型企业用工的主力军，劳动力成本上升，再加上工人对工作住宿环境要求的上升，小型企业陷入用工难，留人难的困境。
由于各种因素的影响，小型企业面临在招聘人员 “招不到、用不起、留不住” 的困境。对于劳动密集型小型企业而言，一线操作工人需求量大、技术工人易招难留，甚至个别企业为了在短期内争取工源，恶意抬高用工成本; 对于技术密集型小型企业来说，由于企业自身平台小，发展预期不明确，小型企业不能在人才落户、子女入学、职务晋升等方面提供有力保障，因此小型企业很难吸引和留住高端人才，素质较高的一般管理人员也相对匮乏。而面对新一代就业群体就业观念的转变，小型企业面临着成为年轻员工积累工作经验、未来跳槽大企业跳板的尴尬境地。
因此，劳动供给和需求使得小型企业面临的困难人才短缺，严重阻碍了企业的发展。
（3）缺少创新，企业制度不健全。
小型企业没有完善的管理制度，财务制度不健全，该报告并不反映企业的财务状况，缺乏技术创新和企业文化的生产和经营。
缺乏人才。由于小微型企业不能解决人才的落户、职务晋升、子女入学、未来发展等问题，高级人才不愿意仅仅为了一点高工资来工作，即使来了也很难留住，人才的匮乏严重制约了企业的发展。高级人才的小型企业，不仅严重不足，而且缺乏管理人才和良好的综合素质。政策制度方面，为了促进小型企业的发展，各级政府，特别是中央政府一再出台政策制度为小型企业，但是改革的力度还不够，小企业的政策环境仍面临着许多弊病。
2.3我国对小型企业实行的税收优惠政策 查看完整请+Q:351916072获取
关键词：小型企业 税收政策 利弊 对策
The current development of China's micro enterprises has become a topic of great concern. National Congress of the Communist Party of China to promote the strategic adjustment of economic structure, support for micro enterprises, especially micro enterprises in the development of science and technology. Since 2008, the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation has developed a series to promote micro enterprise development tax incentives. With the development of micro enterprises, in which the pros and cons of the issue gradually. This paper discusses the status of integrated micro enterprises, and domestic scholars on the pros and cons of its current apparent in this research, but also summed up the international reference preferential tax policies for small and micro enterprises. And on this basis, the existing problems and countermeasures put forward my views, in order to better promote the sustainable development of small and micro enterprises.
Key Words: micro enterprise；Tax policy；Pros and cons；Countermeasure
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1.引言 1
1.1问题的提出 1
1.2研究的目的和意义 1
1.3研究方法 1
1.3.1文献研究法 1
1.3.2实证研究和规范研究相结合 1
1.4 国内外研究综述 2
1.4.1国内研究现状 2
1.4.2研究国外小型企业税收政策 3
2. 我国小型企业现状分析 5
2.1小型企业划分标准 5
2.2我国小型企业发展现状 5
2.3我国对小型企业实行的税收优惠政策 6
3. 我国小型企业税收优惠政策分析 7
3.1实行小型企业税收优惠政策的必要性 8
3.1.1小型企业在吸容就业和促进经济增长起着至关重要的作用 8
3.1.2小型企业是大企业的贸易伙伴，是孕育大企业的摇篮 8
3.1.3小型企业创业探索能力强，是创业、创新的活力之源 8
3.1.4小型企业促进自由竞争能力强，是构成市场价格的重要力量 9
3.2小型企业税收优惠政策存在的问题 9
3.2.1缺乏一个完整系统的税收优惠政策 9
3.2.2小型企业的税收负担仍然偏重 9
3.2.3小型企业认定条件过苛，受惠面过窄 10
3.2.4小型企业的税种过多且认定流程过于繁琐 11
3.2.5对税收政策的宣传力度不够 11
3.2.6现有的税收支持小型企业缺乏创新和发展激励政策 11
4. 小型企业税收优惠政策存在的问题的对策 11
4.1完善税收政策体系 11
4.2切实减轻小型企业的税费负担 12
4.3降低税收门槛，扩大受惠面 12
4.4建立小型企业专门税收征管机构，简化流程 12
4.5加强对税收政策的宣传 13
4.6增强对小型企业的税收创新激励机制 13
结语 15
参考文献 16
致谢 17
小型企业划分标准
我国税法认定的小型企业是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及《财政部、国家税务总局关于执行小型企业所得税优惠政策规定若干问题的通知》（财税[2009]69号）等相关税收政策规定的企业。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，符合条件的小型企业，在执行非限制和禁止规定由国家工业和企业满足以下条件：：①工业企业，不超过30万元的年度应纳税所得额，雇员人数少于100人，总额不超过3000万元的资产;②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，雇佣人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说这种判断小型企业必须从是否符合下列四个要件进行判断，即行业的性质、年度应纳税所得额、员工人数和总资产。
2.2我国小型企业发展现状
小型企业是国民经济和社会发展的重要力量，在促进经济增长，增加就业，技术创新和社会和谐等方面有举足轻重的作用。目前经营的小型企业面临的主要压力，成本上升，高税收和其他突出问题。总体可以概括为：
（1）资金紧张，融资难。
受原材料价格不断上涨、 人力成本上升，受影响的企业，以扩大其影响生产业务转型需要大量的资金，加上，地方金融机构贷款利率普遍上浮，小型企业自身信用度不高等因素，小型企业融资困难；在各级政府的强力推动下，以小型企业为服务对象的企业信用担保机构得到了快速发展，为破解中小型企业融资瓶颈问题发挥了重要作用。然而，中国目前的安全系统还不成熟，阻碍了在一定程度上解决融资难的功能。其存在的主要问题和不足有：1.缺乏风险分散，2.部分担保机构不规范操作,3.小微型企业信用评价体系部健全。在正常情况下，小型企业是指具有在，在规模方面和同等领域的企业相比，资产和业务都比较小的经济单位。鉴于小型企业的小规模投资，多元化的投资渠道，内部财务管理的内部管理薄弱，小型企业已面临资金更为严重短缺的问题。
（2）劳动力缺乏，且劳动力成本上升。
农民工是小型企业用工的主力军，劳动力成本上升，再加上工人对工作住宿环境要求的上升，小型企业陷入用工难，留人难的困境。
由于各种因素的影响，小型企业面临在招聘人员 “招不到、用不起、留不住” 的困境。对于劳动密集型小型企业而言，一线操作工人需求量大、技术工人易招难留，甚至个别企业为了在短期内争取工源，恶意抬高用工成本; 对于技术密集型小型企业来说，由于企业自身平台小，发展预期不明确，小型企业不能在人才落户、子女入学、职务晋升等方面提供有力保障，因此小型企业很难吸引和留住高端人才，素质较高的一般管理人员也相对匮乏。而面对新一代就业群体就业观念的转变，小型企业面临着成为年轻员工积累工作经验、未来跳槽大企业跳板的尴尬境地。
因此，劳动供给和需求使得小型企业面临的困难人才短缺，严重阻碍了企业的发展。
（3）缺少创新，企业制度不健全。
小型企业没有完善的管理制度，财务制度不健全，该报告并不反映企业的财务状况，缺乏技术创新和企业文化的生产和经营。
缺乏人才。由于小微型企业不能解决人才的落户、职务晋升、子女入学、未来发展等问题，高级人才不愿意仅仅为了一点高工资来工作，即使来了也很难留住，人才的匮乏严重制约了企业的发展。高级人才的小型企业，不仅严重不足，而且缺乏管理人才和良好的综合素质。政策制度方面，为了促进小型企业的发展，各级政府，特别是中央政府一再出台政策制度为小型企业，但是改革的力度还不够，小企业的政策环境仍面临着许多弊病。
2.3我国对小型企业实行的税收优惠政策 查看完整请+Q:351916072获取
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