企业所得税的税务筹划探讨
企业所得税的税务筹划探讨[20200210134748]
摘 要
纳税筹划是指纳税人在遵守法律法规的前提下借助一定的方法和技术来降低税务成本，达到企业价值最大化的一种行为。随着市场经济的不断发展和现代企业制度的完善，纳税筹划在企业发展扮演的角色越来越重要。本文首先介绍了纳税筹划的基础理论，阐述了国内外对纳税筹划的研究成果。其次，分析了在新企业所得税法下，企业可以通过计税依据、税率、优惠政策对企业所得税进行纳税筹划。最后，论述了企业在进行纳税筹划时应注意的风险控制，并对新企业所得税法下的纳税筹划提出了一些建议。
*查看完整论文请 +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
关键字:企业所得税纳税筹划风险控制
1．引言 1
1.1研究目的和意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 1
1.2.2国外研究现状 1
2.相关理论概述 3
2.1纳税筹划的概念 3
2.2纳税筹划的作用 3
2.2.1有利于企业利益的最大化 3
2.2.2有助提高企业的经营管理水平和财务管理水平 3
2.2.3提高纳税意识，防止偷逃税现象 3
2.2.4可以健全国家税收政策 4
2.3纳税筹划的特征 4
2.3.1合法性 4
2.3.2政策导向性 4
2.3.3目的性 4
2.3.4专业性 5
2.3.5时效性 5
3.企业所得税税收筹划策略 6
3.1计税依据的筹划 6
3.1.1收入的筹划 6
3.1.2准许扣除项目的筹划 7
3.1.3亏损弥补的筹划 7
3.2税率的筹划 8
3.3税收优惠的筹划 9
4.企业所得税纳税筹划应注意的风险控制 10
4.1正确认识筹划的范围，划清合法与违法的界限 10
4.2从企业整体利益出发，综合策划筹划方案 10
4.3正确拟定筹划方案，保持适度灵活性 10
4.4符合成本效益原则 10
5.关于企业所得税纳税筹划的建议 12
5.1加快税收筹划专业人才的培养 12
5.2加强与税务机关的沟通与协作 12
5.3完善税法，促进税收筹划的发展 12
6.总结 14
参考文献 15
致 谢 16
1．引言
1.1研究目的和意义
随着现代企业制度的建立及市场经济的发展，微观经济主体建立成本约束机制的观念深入人心。企业不再仅仅把眼光放在重视利益上，也更注重如何有效地控制成本上。纳税筹划作为一种能够节流的手段，只要在合法的前提下，通过事先选择纳税方案对企业自身的筹资，投资，经营等经济活动进行规划，从而降低纳税成本，达到税收利益最大化。企业所得税是我国对企业经营所得和其他所得征收的一种税收。企业所得税作为企业的一种成本，直接关系到企业利润的大小，因此对企业所得税进行纳税筹划是必不可少的。
1.2国内外研究现状
1.2.1国内研究现状
随着我国市场经济体系的日益完善，人民对税收知识的日以了解，税收筹划不断的进入了人们的视野，纳税人的税收筹划意识也得到不断的加强。开展税收筹划研究，可以帮助纳税人了解相关的税法知识，让纳税人通过对纳税筹划，对企业的投资、生产经营作出更好的决策，最终达到降低税收成本的目地，从而提高企业竞争力，同时也可以为税务部门完善税法提供参考意见。
宋献中认为：税收筹划有利于实现纳税人财务利益的最大化；有利于提高国家宏观经济政策的运行效果；有利于完善税制，提高税收征管质量；有利于增强纳税人的法制观念，培养和提高纳税人的纳税意识；促进社会中介组织的健康发展。
盖地认为：税收筹划有利于提高企业财务管理水平和经营水平；有利于提高纳税人的纳税意识，减少偷逃税的行为；有利于优化产业结构和资源的合理调配；从长远上来看，税收筹划不仅不会减少国家的税收总量，还可能会增加国家的税收总量，对国家的税收工作作出巨大的贡献。
1.2.2国外研究现状
国外对税收筹划的研究相比较国内更加的成熟，并且国外的税收筹划更加的系统化。而且税收筹划的理论在企业中也应用的十分广泛。国际上不同的学者对税收筹划都有着自己的看法，比如：美国南加州大学W.B梅格斯博士在其《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，提供详细的税收筹划已经成为一种职业，为了维持生计，现在几乎所有的企业都聘请专业的税务专家，主要从事企业决策研究合法节税计划。”
亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税减少到最低程度。”现在许多世界各地的公司为了达到减税的目的，都建立了强大的税务部门，配备或聘请一流的税务专家。
虽然国际上固定资产的折旧方法有很多种，但是我国只采用四种：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法以及年数总和法。目前，有很多企业从未考虑固定资产折旧方法是否与企业的经营状况相适应，而是普遍采用年限平均法。由于企业使用的年限平均法和企业的实际情况不相符合，从而导致企业的一些真实数据的失实，进而影响企业的财务信息，这样对企业自身发展很不利。并且如今随着科学技术进步和经济迅速发展，加快了固定资产的更新速度。现代企业为了追求生产经营中的最大利润，急切需要采用最新科技成果，不断研究和推出新产品。因此企业要求提高更新固定资产的速度，相应的我们就要考虑固定资产的折旧这一方面，是因为加速计提固定资产折旧可以使资金迅速回收。从以上两个方面可以知道，固定资产折旧方法的选定对于企业的发展发挥着至关重要的作用。
国内很多学者对这方面都做出了研究，马西牛就说到固定资产在整个企业中所占的比重重大，也就是说固定资产的折旧问题尤为重要。他认为企业在选择固定资产时就应该考虑，从而选择对企业最为有利的折旧方法。李壮志研究不同固定资产折旧方法对企业的财务状况的影响，说明了固定资产折旧的方法的选择必须符合企业的生产经营情况，才能给企业带来经济效益。
固定资产是一种长期资产，它在整个生产使用过程中物质形态是不会发生变化的，因此固定资产的成本是在它的整个使用过程中逐步转移的。而为了保持费用与收入相配比的原则，就应该把固定资产的投入成本在它的整个使用过程中进行分摊，这就出现了固定资产折旧这个概念。固定资产折旧是一种不需要付现的费用，会直接影响企业的净利润，从而影响到企业资金筹措、设备更新等问题。随着企业发展壮大，伴随的是企业固定资产的投资额的增大。因此，为了能够真实地反映企业的经济效益和管理好企业的后续投资，我们必须做到正确合理地核算企业固定资产的折旧，这样才能正确选择折旧方法。
2.相关理论概述
2.1纳税筹划的概念
纳税筹划即税收筹划，是指在法律允许的范围内，通过自身或委托代理，通过经营、投资、融资和其他事项的安排和规划，以充分利用税法提供的税收减免中包含的所有优惠，各种税收方案的优化选择，最大限度的减轻税收负担，尽可能地扩大整体税后利润的一种财务管理活动。
企业所得税的征收对象主要包括扣除流转税后的企业生产经营所得，它是我国的一项主要税种。企业所得税纳税筹划就是在不违反国家法律法规的前提下，企业经营者充分利用税法中包含的各项优惠政策，尽量减轻企业的税收负担，减少成本，使企业的税后利润达到最大化。
2.2纳税筹划的作用
2.2.1有利于企业利益的最大化
对于企业来说国家税收作为一种强制的、无偿的、单向的现金流出，纳税筹划依据税收法规，通过调整企业筹资、投资和收益分配等财务活动可以在一定程度上促使纳税人的利益达到最大化。
2.2.2有助提高企业的经营管理水平和财务管理水平
一方面，企业经营者通过纳税筹划的运作，可以实现资金、成本、利润的最佳效果，锻炼自己的经营管理水平；另一方面，纳税筹划需要财务人员的配合，财务人员不仅需要了解企业会计准则和会计制度还需要了解现行的相关税收法律知识。企业通过纳税筹划的运作，可以帮助企业财务人员的相关水平的提高。
摘 要
纳税筹划是指纳税人在遵守法律法规的前提下借助一定的方法和技术来降低税务成本，达到企业价值最大化的一种行为。随着市场经济的不断发展和现代企业制度的完善，纳税筹划在企业发展扮演的角色越来越重要。本文首先介绍了纳税筹划的基础理论，阐述了国内外对纳税筹划的研究成果。其次，分析了在新企业所得税法下，企业可以通过计税依据、税率、优惠政策对企业所得税进行纳税筹划。最后，论述了企业在进行纳税筹划时应注意的风险控制，并对新企业所得税法下的纳税筹划提出了一些建议。
*查看完整论文请 +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
关键字:企业所得税纳税筹划风险控制
1．引言 1
1.1研究目的和意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 1
1.2.2国外研究现状 1
2.相关理论概述 3
2.1纳税筹划的概念 3
2.2纳税筹划的作用 3
2.2.1有利于企业利益的最大化 3
2.2.2有助提高企业的经营管理水平和财务管理水平 3
2.2.3提高纳税意识，防止偷逃税现象 3
2.2.4可以健全国家税收政策 4
2.3纳税筹划的特征 4
2.3.1合法性 4
2.3.2政策导向性 4
2.3.3目的性 4
2.3.4专业性 5
2.3.5时效性 5
3.企业所得税税收筹划策略 6
3.1计税依据的筹划 6
3.1.1收入的筹划 6
3.1.2准许扣除项目的筹划 7
3.1.3亏损弥补的筹划 7
3.2税率的筹划 8
3.3税收优惠的筹划 9
4.企业所得税纳税筹划应注意的风险控制 10
4.1正确认识筹划的范围，划清合法与违法的界限 10
4.2从企业整体利益出发，综合策划筹划方案 10
4.3正确拟定筹划方案，保持适度灵活性 10
4.4符合成本效益原则 10
5.关于企业所得税纳税筹划的建议 12
5.1加快税收筹划专业人才的培养 12
5.2加强与税务机关的沟通与协作 12
5.3完善税法，促进税收筹划的发展 12
6.总结 14
参考文献 15
致 谢 16
1．引言
1.1研究目的和意义
随着现代企业制度的建立及市场经济的发展，微观经济主体建立成本约束机制的观念深入人心。企业不再仅仅把眼光放在重视利益上，也更注重如何有效地控制成本上。纳税筹划作为一种能够节流的手段，只要在合法的前提下，通过事先选择纳税方案对企业自身的筹资，投资，经营等经济活动进行规划，从而降低纳税成本，达到税收利益最大化。企业所得税是我国对企业经营所得和其他所得征收的一种税收。企业所得税作为企业的一种成本，直接关系到企业利润的大小，因此对企业所得税进行纳税筹划是必不可少的。
1.2国内外研究现状
1.2.1国内研究现状
随着我国市场经济体系的日益完善，人民对税收知识的日以了解，税收筹划不断的进入了人们的视野，纳税人的税收筹划意识也得到不断的加强。开展税收筹划研究，可以帮助纳税人了解相关的税法知识，让纳税人通过对纳税筹划，对企业的投资、生产经营作出更好的决策，最终达到降低税收成本的目地，从而提高企业竞争力，同时也可以为税务部门完善税法提供参考意见。
宋献中认为：税收筹划有利于实现纳税人财务利益的最大化；有利于提高国家宏观经济政策的运行效果；有利于完善税制，提高税收征管质量；有利于增强纳税人的法制观念，培养和提高纳税人的纳税意识；促进社会中介组织的健康发展。
盖地认为：税收筹划有利于提高企业财务管理水平和经营水平；有利于提高纳税人的纳税意识，减少偷逃税的行为；有利于优化产业结构和资源的合理调配；从长远上来看，税收筹划不仅不会减少国家的税收总量，还可能会增加国家的税收总量，对国家的税收工作作出巨大的贡献。
1.2.2国外研究现状
国外对税收筹划的研究相比较国内更加的成熟，并且国外的税收筹划更加的系统化。而且税收筹划的理论在企业中也应用的十分广泛。国际上不同的学者对税收筹划都有着自己的看法，比如：美国南加州大学W.B梅格斯博士在其《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，提供详细的税收筹划已经成为一种职业，为了维持生计，现在几乎所有的企业都聘请专业的税务专家，主要从事企业决策研究合法节税计划。”
亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税减少到最低程度。”现在许多世界各地的公司为了达到减税的目的，都建立了强大的税务部门，配备或聘请一流的税务专家。
虽然国际上固定资产的折旧方法有很多种，但是我国只采用四种：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法以及年数总和法。目前，有很多企业从未考虑固定资产折旧方法是否与企业的经营状况相适应，而是普遍采用年限平均法。由于企业使用的年限平均法和企业的实际情况不相符合，从而导致企业的一些真实数据的失实，进而影响企业的财务信息，这样对企业自身发展很不利。并且如今随着科学技术进步和经济迅速发展，加快了固定资产的更新速度。现代企业为了追求生产经营中的最大利润，急切需要采用最新科技成果，不断研究和推出新产品。因此企业要求提高更新固定资产的速度，相应的我们就要考虑固定资产的折旧这一方面，是因为加速计提固定资产折旧可以使资金迅速回收。从以上两个方面可以知道，固定资产折旧方法的选定对于企业的发展发挥着至关重要的作用。
国内很多学者对这方面都做出了研究，马西牛就说到固定资产在整个企业中所占的比重重大，也就是说固定资产的折旧问题尤为重要。他认为企业在选择固定资产时就应该考虑，从而选择对企业最为有利的折旧方法。李壮志研究不同固定资产折旧方法对企业的财务状况的影响，说明了固定资产折旧的方法的选择必须符合企业的生产经营情况，才能给企业带来经济效益。
固定资产是一种长期资产，它在整个生产使用过程中物质形态是不会发生变化的，因此固定资产的成本是在它的整个使用过程中逐步转移的。而为了保持费用与收入相配比的原则，就应该把固定资产的投入成本在它的整个使用过程中进行分摊，这就出现了固定资产折旧这个概念。固定资产折旧是一种不需要付现的费用，会直接影响企业的净利润，从而影响到企业资金筹措、设备更新等问题。随着企业发展壮大，伴随的是企业固定资产的投资额的增大。因此，为了能够真实地反映企业的经济效益和管理好企业的后续投资，我们必须做到正确合理地核算企业固定资产的折旧，这样才能正确选择折旧方法。
2.相关理论概述
2.1纳税筹划的概念
纳税筹划即税收筹划，是指在法律允许的范围内，通过自身或委托代理，通过经营、投资、融资和其他事项的安排和规划，以充分利用税法提供的税收减免中包含的所有优惠，各种税收方案的优化选择，最大限度的减轻税收负担，尽可能地扩大整体税后利润的一种财务管理活动。
企业所得税的征收对象主要包括扣除流转税后的企业生产经营所得，它是我国的一项主要税种。企业所得税纳税筹划就是在不违反国家法律法规的前提下，企业经营者充分利用税法中包含的各项优惠政策，尽量减轻企业的税收负担，减少成本，使企业的税后利润达到最大化。
2.2纳税筹划的作用
2.2.1有利于企业利益的最大化
对于企业来说国家税收作为一种强制的、无偿的、单向的现金流出，纳税筹划依据税收法规，通过调整企业筹资、投资和收益分配等财务活动可以在一定程度上促使纳税人的利益达到最大化。
2.2.2有助提高企业的经营管理水平和财务管理水平
一方面，企业经营者通过纳税筹划的运作，可以实现资金、成本、利润的最佳效果，锻炼自己的经营管理水平；另一方面，纳税筹划需要财务人员的配合，财务人员不仅需要了解企业会计准则和会计制度还需要了解现行的相关税收法律知识。企业通过纳税筹划的运作，可以帮助企业财务人员的相关水平的提高。
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