货币资金管理对企业发展的影响以昌邑六和为例
Key words: monetary fund management; COSO framework theory; internal control 目 录
一、 绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究目的 1
（三）国内外现状 1
（四）研究方法 2
（五）研究意义 3
二、理论概述 3
（一）内部控制理论 3
（二）货币资金管理理论 5
三、案例分析 6
（一）昌邑六和公司概况 6
（二）昌邑六和公司货币资金管理现状 6
四、研究建议 8
（一）界定好会计与出纳具体的职责分工 8
（二）加强原始凭证的控制 8
（三）制定合理的资金收支授权审查制度、流程 9
（四）加强印鉴管理 9
（五）提高企业员工专业水平与素质 9
（六）加强内部审计 9
五、结论 9
参考文献 11
致 谢 12
一、 绪论
（一）研究背景
1992年10月，社会主义市场经济在中共十四大上正式确立以后，政府减少经济干预，各种企业蓬勃发展，企业的财务管理在我国企业经营中也变得越来越重要。但是由于我国之前一直被西方的资本主义发达国家孤立，与其他国家的贸易往来、文化交流等都比较少，没有办法将世界上比较先进的管理理念和管理制度引进国内，而且我们实行很长时间的计划经济，政府对经济过度干预，很多管理方法都很行政化。虽然后来我们国家开始“改革开放”，引进来大量的西方发达国家的先进理念，但是由于之前耽搁的发展时间太长，以及开始“改革开放”和确立社会主义市场经济体制的时间太短，错过了最佳的发展契机。导致我们的观念和理论相对那些先进国家的理念还很落后，要达到先进国家的管理水平我们必须要加快研究脚步和研究投入，虚心向他们学习，争取后来者居上。货币资金在企业中的地位不言而喻，企业要想生存发展必须要有钱来购买固定资产、原材料发放工人工资等，而这些钱就是企业的货币资金，企业的各个环节中都有这些钱的存在，企业怎样管理好这些钱关乎到它的生产经营等各个方面，是企业管
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经济体制的时间太短，错过了最佳的发展契机。导致我们的观念和理论相对那些先进国家的理念还很落后，要达到先进国家的管理水平我们必须要加快研究脚步和研究投入，虚心向他们学习，争取后来者居上。货币资金在企业中的地位不言而喻，企业要想生存发展必须要有钱来购买固定资产、原材料发放工人工资等，而这些钱就是企业的货币资金，企业的各个环节中都有这些钱的存在，企业怎样管理好这些钱关乎到它的生产经营等各个方面，是企业管理的重点工作之一。近些年来，由于企业内部控制不健全，全球各国财务虚假舞弊等原因引起的企业破产倒闭的例子比比皆是，美国银行研究发现全球有82%的公司经营倒闭就是由于公司的资金管理不当导致的。因此，在我国社会主义市场经济深入发展、国民经济持续稳健增长的现在，企业做好内部的货币资金管理等财务管理工作。怎样才能适当的控制企业的货币资金风险，正当的使用好企业的资金、减少腐败的发生就显得尤为重要。可以为我国企业持续良好发展的保驾护航。
（二）研究目的
先进的管理水平以及管理理念能更合理有效的利用企业的各种资源，更快更有效的实现企业的发展目标。货币资金管理是企业财务管理工作的主要分支之一，同样也是企业管理出现问题的集中点，是腐败的滋生地。研究这个专题就是想探讨和找到一些有利于企业货币资金的管理方法和制度，通过恰当的管理方法尽可能的降低可能出现的危险，减少腐败问题的出现，提高企业货币资金的利用效率，使企业保持良好的增长势态，促进企业做大做强。
（三）国内外现状
1.国内现状
“改革开放”以后我国的会计和审计制度逐步得到恢复和发展，国内有很多人将内部控制制度作为研究方向，国内的货币资金内控制度以及理论开始产生。 1990-1999年，我国开始逐步将有关企业货币资金管理的理论从西方发达国家“引进来”。2000年以后，内部控制规范建设在我国蓬勃发展。内控制度规范逐渐成型，这些规范的建立促使内控制度的研究迈出了重要的一步。货币资金的内部控制从此开始成为许多人研究的重点。
唐武等(2012)为了解决当时企业内出现的基础的岗位比如出纳与审计等企业的领导之间岗位职责混乱的情况，从货币资金管理开始着手研究，提出企业必须要规范好各岗位之间的具体职责范围，不能擅自越权。
马贤明等(2005)发现当时的上市公司存在很多资金舞弊的现象，为了找到出现这种情况的原因及这些问题的共性，他们挑选了几个有代表性的企业作为样本进行分析，在经过多方论证以后得出了一些有关上市公司防止腐败的对策。
刘洁（2011）以部分在货币资金管理方面出现问题的公司作为样本，进行案例分析，认为货币资金管理要有目标性和整体性，要对货币资金内控制度进行整体的规划设计。在完整性方面，要对各种原始单据、凭证例如：发票、收据，银行对账单进行控制，而且不能因为业务量的增加而降低往来账核对的质量。在安全性方面，重点关注账簿与实有数目的盘点、仓库存货数量、实物保管隔离和岗位职责分工牵制的控制。同时还要体现企业的遵纪守法性和收益性，确保企业获得实实在在的效益。
2.国外现状
货币资金内部控制在国外主要经历了四个比较明显的阶段。1940 年以前关注的重点主要是机构的管控和不同职位的牵制管控，属于内控制度的“制衡阶段”。1940年-1970年左右，内部控制得到继续发展，内部控制来到了“制度阶段”。1980年-1990年，内控制度研究的越来越具体全面。American Institute of Certified Public Accountants?首次提出了“内部控制结构”的说法。1990年以后内部控制发展到了“整体结构阶段”。美国的COSO委员会发布了关于COSO框架理论的一系列报告。这些报告对内控制度的理论研究有深远意义。20世纪以后内控制度理论在国际上取得了飞速的发展，各种各样的理论纷纷涌现出来。
（四）研究方法
1.文献研讨法
首先对于古今中外有关于企业货币资金管理对于企业发展的影响的文献进行广泛阅读，从而尽可能全面的掌握国内外对于企业货币资金管理对于企业发展影响问题的研究动态，为进一步研究企业的发展中货币资金管理对其的影响打下理论基础。 2.案例法
其次利用案例法，结合本文所选的企业为例，来研究货币资金管理在我国部分企业中存在哪些问题，并结合这些问题提出相应的解决方案。
3.调查法
通过自己的毕业实习，结合实习单位现行的货币资金管理方法来分析货币资金管理对企业发展的影响。
一、 绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究目的 1
（三）国内外现状 1
（四）研究方法 2
（五）研究意义 3
二、理论概述 3
（一）内部控制理论 3
（二）货币资金管理理论 5
三、案例分析 6
（一）昌邑六和公司概况 6
（二）昌邑六和公司货币资金管理现状 6
四、研究建议 8
（一）界定好会计与出纳具体的职责分工 8
（二）加强原始凭证的控制 8
（三）制定合理的资金收支授权审查制度、流程 9
（四）加强印鉴管理 9
（五）提高企业员工专业水平与素质 9
（六）加强内部审计 9
五、结论 9
参考文献 11
致 谢 12
一、 绪论
（一）研究背景
1992年10月，社会主义市场经济在中共十四大上正式确立以后，政府减少经济干预，各种企业蓬勃发展，企业的财务管理在我国企业经营中也变得越来越重要。但是由于我国之前一直被西方的资本主义发达国家孤立，与其他国家的贸易往来、文化交流等都比较少，没有办法将世界上比较先进的管理理念和管理制度引进国内，而且我们实行很长时间的计划经济，政府对经济过度干预，很多管理方法都很行政化。虽然后来我们国家开始“改革开放”，引进来大量的西方发达国家的先进理念，但是由于之前耽搁的发展时间太长，以及开始“改革开放”和确立社会主义市场经济体制的时间太短，错过了最佳的发展契机。导致我们的观念和理论相对那些先进国家的理念还很落后，要达到先进国家的管理水平我们必须要加快研究脚步和研究投入，虚心向他们学习，争取后来者居上。货币资金在企业中的地位不言而喻，企业要想生存发展必须要有钱来购买固定资产、原材料发放工人工资等，而这些钱就是企业的货币资金，企业的各个环节中都有这些钱的存在，企业怎样管理好这些钱关乎到它的生产经营等各个方面，是企业管
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
经济体制的时间太短，错过了最佳的发展契机。导致我们的观念和理论相对那些先进国家的理念还很落后，要达到先进国家的管理水平我们必须要加快研究脚步和研究投入，虚心向他们学习，争取后来者居上。货币资金在企业中的地位不言而喻，企业要想生存发展必须要有钱来购买固定资产、原材料发放工人工资等，而这些钱就是企业的货币资金，企业的各个环节中都有这些钱的存在，企业怎样管理好这些钱关乎到它的生产经营等各个方面，是企业管理的重点工作之一。近些年来，由于企业内部控制不健全，全球各国财务虚假舞弊等原因引起的企业破产倒闭的例子比比皆是，美国银行研究发现全球有82%的公司经营倒闭就是由于公司的资金管理不当导致的。因此，在我国社会主义市场经济深入发展、国民经济持续稳健增长的现在，企业做好内部的货币资金管理等财务管理工作。怎样才能适当的控制企业的货币资金风险，正当的使用好企业的资金、减少腐败的发生就显得尤为重要。可以为我国企业持续良好发展的保驾护航。
（二）研究目的
先进的管理水平以及管理理念能更合理有效的利用企业的各种资源，更快更有效的实现企业的发展目标。货币资金管理是企业财务管理工作的主要分支之一，同样也是企业管理出现问题的集中点，是腐败的滋生地。研究这个专题就是想探讨和找到一些有利于企业货币资金的管理方法和制度，通过恰当的管理方法尽可能的降低可能出现的危险，减少腐败问题的出现，提高企业货币资金的利用效率，使企业保持良好的增长势态，促进企业做大做强。
（三）国内外现状
1.国内现状
“改革开放”以后我国的会计和审计制度逐步得到恢复和发展，国内有很多人将内部控制制度作为研究方向，国内的货币资金内控制度以及理论开始产生。 1990-1999年，我国开始逐步将有关企业货币资金管理的理论从西方发达国家“引进来”。2000年以后，内部控制规范建设在我国蓬勃发展。内控制度规范逐渐成型，这些规范的建立促使内控制度的研究迈出了重要的一步。货币资金的内部控制从此开始成为许多人研究的重点。
唐武等(2012)为了解决当时企业内出现的基础的岗位比如出纳与审计等企业的领导之间岗位职责混乱的情况，从货币资金管理开始着手研究，提出企业必须要规范好各岗位之间的具体职责范围，不能擅自越权。
马贤明等(2005)发现当时的上市公司存在很多资金舞弊的现象，为了找到出现这种情况的原因及这些问题的共性，他们挑选了几个有代表性的企业作为样本进行分析，在经过多方论证以后得出了一些有关上市公司防止腐败的对策。
刘洁（2011）以部分在货币资金管理方面出现问题的公司作为样本，进行案例分析，认为货币资金管理要有目标性和整体性，要对货币资金内控制度进行整体的规划设计。在完整性方面，要对各种原始单据、凭证例如：发票、收据，银行对账单进行控制，而且不能因为业务量的增加而降低往来账核对的质量。在安全性方面，重点关注账簿与实有数目的盘点、仓库存货数量、实物保管隔离和岗位职责分工牵制的控制。同时还要体现企业的遵纪守法性和收益性，确保企业获得实实在在的效益。
2.国外现状
货币资金内部控制在国外主要经历了四个比较明显的阶段。1940 年以前关注的重点主要是机构的管控和不同职位的牵制管控，属于内控制度的“制衡阶段”。1940年-1970年左右，内部控制得到继续发展，内部控制来到了“制度阶段”。1980年-1990年，内控制度研究的越来越具体全面。American Institute of Certified Public Accountants?首次提出了“内部控制结构”的说法。1990年以后内部控制发展到了“整体结构阶段”。美国的COSO委员会发布了关于COSO框架理论的一系列报告。这些报告对内控制度的理论研究有深远意义。20世纪以后内控制度理论在国际上取得了飞速的发展，各种各样的理论纷纷涌现出来。
（四）研究方法
1.文献研讨法
首先对于古今中外有关于企业货币资金管理对于企业发展的影响的文献进行广泛阅读，从而尽可能全面的掌握国内外对于企业货币资金管理对于企业发展影响问题的研究动态，为进一步研究企业的发展中货币资金管理对其的影响打下理论基础。 2.案例法
其次利用案例法，结合本文所选的企业为例，来研究货币资金管理在我国部分企业中存在哪些问题，并结合这些问题提出相应的解决方案。
3.调查法
通过自己的毕业实习，结合实习单位现行的货币资金管理方法来分析货币资金管理对企业发展的影响。
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